United KingdomThe U.K. Accounting S

United Kingdom
The U.K. Accounting Standards Committee (ASC) issued Statement of Standard Accounting Practice No. 16 (SSAP No. 16), “Current-Cost Accounting,” on a three-year experimental basis in March 1980. Although SSAP No. 16 was withdrawn in 1988, its methodology is recommended for companies that voluntarily produce inflation adjusted accounts.12
SSAP No. 16 differs from SFAS No. 33 in two major respects. First, whereas the
standard required both constant dollar and current-cost accounting, SSAP No. 16 adopted only the current-cost method for external reporting. Second, whereas the U.S. inflation adjustment focused on the income statement, the U.K. current-cost statement required both a current-cost income statement and a balance sheet, with explanatory notes. The U.K. standard allowed three reporting options:
1. Presenting current-cost accounts as the basic statements with supplementary historical-cost accounts.
2. Presenting historical-cost accounts as the basic statements with supplementary current-cost accounts.
3. Presenting current-cost accounts as the only accounts accompanied by adequate historical-cost information.
In its treatment of gains and losses related to monetary items, FAS No. 33 required separate disclosure of a single figure. SSAP No. 16 required two figures, both reflecting the effects of specific price changes. The first, called a monetary working capital adjust- ment (MWCA), recognized the effect of specific price changes on the total amount of working capital used by businesses in their operations. Similar in nature to the monetary gain or loss figure required under the general price-level model, this adjustment acknowledges the fact that the baskets of goods and services that companies acquire are much more firm-specific in regard to supplies, inventories, and the like than those con- sumed by the general public. The second, called the gearing adjustment, allowed for the impact of specific price changes on a firm’s nonmonetary assets (e.g., depreciation, cost of sales, and monetary working capital). As a formula, the gearing adjustment equals:

[(TL - CA) / (FA + I + MWC)] (CC Dep. Adj. + CC Sales Adj. + MWCA)
where
TL = total liabilities other than trade payables CA = current assets other than trade receivables FA = fixed assets including investments
I = inventory
MWC = monetary working capital
CC Dep. Adj. = current-cost depreciation adjustment CC Sales Adj. = current cost of sales adjustment MWCA = monetary working capital adjustment

12 Accounting Standards Committee, Handbook on Accounting for the Effects of Changing Prices (London: Chartac Books, 1986).


The gearing adjustment acknowledges that such expenses as cost of goods sold and depreciation need not be inflated to recognize the higher replacement cost of these assets to the extent that they are financed by debt. The latter normally gives rise to “monetary gains” computed using specific as opposed to general price indexes.

Kết quả (Việt) 1:

Vương Quốc AnhỦy ban tiêu chuẩn Anh kế toán (ASC) ban hành tuyên bố của tiêu chuẩn kế toán thực tế số 16 (SSAP số 16), "Hiện tại chi phí kế toán," trên một cơ sở thử nghiệm ba năm trong tháng 3 năm 1980. Mặc dù SSAP số 16 được nghỉ hưu vào năm 1988, phương pháp của nó được khuyến khích cho công ty một cách tự nguyện sản xuất lạm phát điều chỉnh accounts.12SSAP số 16 khác với SFAS số 33 trong hai khía cạnh lớn. Đầu tiên, trong khi các tiêu chuẩn yêu cầu cả hai đồng đô la liên tục và kế toán chi phí hiện tại, SSAP số 16 thông qua chỉ là phương pháp hiện tại-chi phí cho báo cáo bên ngoài. Thứ hai, trong khi điều chỉnh lạm phát Hoa Kỳ tập trung vào các báo cáo thu nhập, tuyên bố chi phí hiện tại U.K. yêu cầu một báo cáo thu nhập hiện tại chi phí và một bảng cân đối, với chú giải. Các tiêu chuẩn U.K. cho phép ba tùy chọn báo cáo:1. trình bày tài khoản chi phí hiện tại như là những điều khoản cơ bản với bổ sung lịch sử chi phí tài khoản.2. trình bày lịch sử chi phí tài khoản như là những điều khoản cơ bản với tài khoản hiện tại-chi phí bổ sung.3. trình bày tài khoản chi phí hiện tại như là các tài khoản duy nhất đi kèm với đầy đủ thông tin lịch sử chi phí.Trong điều trị của lợi nhuận và thiệt hại liên quan đến mục tiền tệ, FAS số 33 yêu cầu tiết lộ riêng biệt của một nhân vật duy nhất. SSAP số 16 yêu cầu hai con số, cả hai phản ánh những ảnh hưởng của thay đổi giá cụ thể. Đầu tiên, được gọi là một tiền tệ vốn lưu động điều chỉnh-ment (MWCA), công nhận ảnh hưởng của những thay đổi cụ thể giá trên tổng số tiền của vốn lưu động được sử dụng bởi các doanh nghiệp trong hoạt động của họ. Tương tự như trong tự nhiên để tiền tệ được hay mất con số cần thiết theo mô hình mức giá chung, điều chỉnh này thừa nhận thực tế là các giỏ hàng hoá và dịch vụ công ty có được nhiều hơn nữa công ty cụ thể liên quan đến nguồn cung cấp, hàng tồn kho, và muốn hơn con-sumed bởi công chúng nói chung. Thứ hai, được gọi là điều chỉnh đòn bẩy tài chính, cho phép cho tác động của những thay đổi cụ thể giá trên tài sản của công ty nonmonetary (ví dụ như, khấu hao, chi phí vốn lưu động bán hàng, và tiền tệ). Như là một công thức, điều chỉnh đòn bẩy tài chính bằng:[(TL-CA) / (FA + I + MWC)] (CC Dep. Adj. + CC bán hàng Adj. + MWCA)nơiTL = tổng nguồn vốn khác hơn so với thương mại payables CA = tài sản hiện tại khác hơn so với thương mại khoản phải thu FA = tài sản cố định bao gồm cả đầu tưTôi = hàng tồn khoMWC = vốn lưu động tiền tệCC Dep. Adj. = điều chỉnh hiện tại chi phí khấu hao CC bán hàng Adj. = hiện tại chi phí bán hàng điều chỉnh MWCA = điều chỉnh tiền tệ vốn lưu độngỦy ban tiêu chuẩn kế toán 12, Cẩm nang trên kế toán cho những tác động của việc thay đổi giá (London: Chartac sách, 1986). Việc điều chỉnh đòn bẩy tài chính thừa nhận rằng các chi phí như chi phí của hàng hoá bán và khấu hao không cần được tăng cao để nhận ra chi phí thay thế cao của các tài sản này đến mức mà họ được tài trợ bởi nợ. Sau này thường cho phép tăng đến "tiền tệ lợi nhuận" tính toán bằng cách sử dụng cụ thể như trái ngược với chỉ số giá chung.

Kết quả (Việt) 2:

United Kingdom
Ủy ban Tiêu chuẩn Kế toán Vương quốc Anh (ASC) đã ban hành Tuyên Bố của Chuẩn mực kế toán thực hành số 16 (SSAP số 16), "Kế toán hiện tại-Chi phí", trên cơ sở thực nghiệm ba năm vào tháng ba năm 1980. Mặc dù SSAP số 16 được thu hồi trong năm 1988, phương pháp luận của nó được khuyến khích cho các công ty tự nguyện sản xuất điều chỉnh lạm phát accounts.12
SSAP số 16 khác với SFAS số 33 ở hai khía cạnh chính. Đầu tiên, trong khi các
tiêu chuẩn yêu cầu cả hai đô la liên tục và kế toán chi phí hiện tại, SSAP số 16 thông qua phương pháp chỉ chi phí hiện tại cho báo cáo bên ngoài. Thứ hai, trong khi điều chỉnh lạm phát của Mỹ tập trung vào các báo cáo thu nhập, báo cáo chi phí hiện tại Anh cần cả một báo cáo thu nhập chi phí hiện tại và một bảng cân đối, với các thuyết minh. Các tiêu chuẩn của Anh cho phép ba tùy chọn báo cáo:
1. Trình bày các tài khoản chi phí hiện tại như các báo cáo cơ bản với tài liệu lịch sử chi phí bổ sung.
2. Trình bày tài liệu lịch sử chi phí như các báo cáo cơ bản với các tài khoản chi phí hiện hành bổ sung.
3. Trình bày các tài khoản chi phí hiện tại như là tài khoản duy nhất kèm theo thông tin lịch sử chi phí phù hợp.
Trong điều trị của nó tăng tổn thất liên quan đến một khoản mục tiền tệ, FAS số 33 yêu cầu công bố thông tin riêng biệt của một con số duy nhất. SSAP số 16 yêu cầu hai con số, vừa phản ánh những tác động của thay đổi giá cả cụ thể. Việc đầu tiên, được gọi là vốn lưu động Việc điều chỉnh tiền tệ (MWCA), công nhận ảnh hưởng của thay đổi giá cả cụ thể về tổng lượng vốn lưu động được các doanh nghiệp trong hoạt động của mình. Tương tự trong bản chất với lãi lỗ hình tiền tệ theo yêu cầu của mô hình giá mức độ chung, việc điều chỉnh này thừa nhận thực tế là các giỏ hàng hóa và dịch vụ mà công ty có được là nhiều công ty cụ thể liên quan đến vật tư, hàng tồn kho, và các loại tương tự so với những người con- sumed của công chúng nói chung. Thứ hai, gọi là điều chỉnh đòn bẩy tài chính, cho phép đối với các tác động của thay đổi giá cả cụ thể về tài sản nonmonetary của một công ty (ví dụ, khấu hao, chi phí bán hàng, và vốn lưu động tiền tệ). Như một công thức, việc điều chỉnh đòn bẩy tài chính bằng: [(TL - CA) / ​​(FA + I + MWC)] (... CC Dep Adj + CC Sales Adj + MWCA) nơi TL = tổng nợ phải trả khác ngoài các khoản phải trả thương mại CA = hiện tại tài sản khác ngoài các khoản phải thu thương mại FA = tài sản cố định bao gồm các khoản đầu tư I = tồn kho MWC = tiền tệ làm vốn CC Dep. Tính từ. = Điều chỉnh khấu hao chi phí hiện tại CC Sales Adj. = Chi phí hiện hành điều chỉnh doanh số MWCA = điều chỉnh vốn lưu động tiền tệ 12 Kế toán Ủy ban Tiêu chuẩn, Sổ tay về kế toán cho các ảnh hưởng của giá cả thay đổi. (London: Chartac Books, 1986) Việc điều chỉnh đòn bẩy tài chính thừa nhận rằng các chi phí như chi phí bán hàng và khấu hao cần thiết không được thổi phồng lên để nhận ra những chi phí thay thế cao hơn của các tài sản trong phạm vi mà họ được tài trợ bằng nợ. Sau này thường đưa đến "tiền trao" tính toán sử dụng cụ thể như trái ngược với chỉ số giá chung.