Procedia - Social and Behavioral Sc

Procedia - Social and Behavioral Sciences 62 ( 2012 ) 179 – 183
1877-0428 © 2012 Published by Elsevier Ltd. Selection and/or peer review under responsibility of Prof. Dr. Hüseyin Arasli
doi: 10.1016/j.sbspro.2012.09.028
WC-BEM 2012
Empirical study on the analysis of the influence of the audit fees and
non audit fees ratio to the fraud risk
Marilena Mironiuc
a
*, Ioan-Bogdan Robub

a, b
Alexandru Ioan Cuza University of Iasi, B-dul Carol 1 nr.22, Iasi, 700505, Romania,

Abstract
Although the main objective of the financial auditing is represented by the expression of an opinion regarding the accuracy of the
financial statement, the greatest financial frauds at international level have proven the complicity of the auditor to their
commitment. In these situations, the independence and the objectiveness of the auditor have been affected by the level of the
audit and non-audit fees paid by the client company. This research proposes an analysis of the audit and non-audit fees to the
fraud risk, by using the logistic regression analysis for the fraud risk assessment, by activity field of the client. The results of the
research allege that a low level of audit fees and a high level of the non-audit fees have caused the increase of the fraud risk of
the companies listed on the New York Stock Exchange between 2001 and 2002.
Keywords: Fraud risk, financial auditing, audit and non-audit fees, influence factors
1. Introduction
The famous financial scandals of the 21th century have also attributed the responsibility of the development of
the financial frauds to the financial auditors. Frequently, they have been art and part in the frauds, for financial
reasons. The auditors interest (including the big audit companies) was to continue the contractual relations with
companies disposed to fraud risk in order to obtain financial benefits such as audit fees, but more often as non-audit
fees ( for consulting services ), more significant than the first ones.
The research proposes an analysis upon the influence of the levels of the audit and non-audit fees paid by an
audited company in states of membership of a certain auditor upon fraud risk. For the evaluation of fraud risk,
advanced data analysis statistical methods have been used for a sample of frauded and unfrauded companies which
were listed on the New York Stock Exchange (NYSE), between 2001 and 2002.
2. Auditor
International Standards on Auditing (ISA) (IFAC, 2009) assert that the main objective of the financial auditor is
to express an objective, professional and independent opinion regarding the accuracy of the financial statements and
not to detect financial frauds. Relying on ISA 240, the financial auditor must get asure, along his mission, that the
fraud risk has not determined significant denaturations of the financial statements that would influence the audit

* Corresponding Marilena Mironiuc. Tel.: [phone]
E-mail address: [e-mail]
© 2012 Published by Elsevier Ltd. Selection and/or peer review under responsibility of Prof. Dr. Huseyin Arasli
Available online at www.sciencedirect.com
© 2012 Published by Elsevier Ltd. Selection and/or peer review under responsibility of Prof. Dr. Hüseyin Arasli180 Marilena Mironiuc and Ioan-Bogdan Robu / Procedia - Social and Behavioral Sciences 62 ( 2012 ) 179 – 183
opinion (IFAC, 2009). The same standard defines the financial fraud as an intended act committed by one or more
invididuals in the leading staff, or persons charged with the governance, employees or third parts, against other
persons, that envolve using cheats in order to obtain an unfair or illegal advantage (IFAC, 2009).
From the assembly of the financial frauds, ISA 240 dstinguishes two types, inancial statement fraud and asset
misapproprition. For the two types of fraud, the auditor disposes a series of financil and non-financial indicators, red
flags, which, being analysed, would emphasize the presence or absence of fraud risk.
2.1. Determinants of fraud risk
Cressey (1953) claims that the determinants factors of fraud could be synthesized on a fraud triangle (ulterior
assumed by ISA 240 also), defined by opportunities, pressures and resoning. Given this triangle, Albrecht (2009)
considers that each factor can be analysed from a double perspective (the one of the fraudster and the one of the
environment of the frauded company) and can be quantified relying on some specific intensity scales.
Ulterios, through Hollin Hayes et al., 2005) the influence of the scope of activity and
also the internal control system ( as an assembly) upon the fraud risk, are tested. Continuing this idea, studies such
as the ones of Lenar et al. (2008), Bernardi (2009) and Jayalakshmy et al. (2005) emphasize the very important role
of the auditor in preventing and detecting frauds, given the terms of respecting all the morality and quality demands
while carrying out the financial audit.
3. The influence of audit and non-audit fees on fraud risk
Starting from a series of theories, such as the Policeman Theory (Hayes et al., 2005), the Lending Credibility
Theory (Hayes et al., 2005), the Theory of Inspired Confidence (Limperg Institute, 1985) and Agency Theory (Watts
and Zimmerman, 1978), it can be justify the necessity of financial audit in ensuring the accuracy of the financial
reported information and supporting the interests of all stakeholders, as well as the remuneration of the audit
services based on the audit fees.
Concerning the non-audit services, Ahadiat (2011) claims that these are consulting services provided by the audit
companies in the fiscal, management, actuarial, international affairs, human resources management, financial
investments field and many others.
One of the most debated subjects in the field of financial audit is represented by the two types of services (audit
and non-audit) in the benefit of the same client by the auditor. Wines (2011) considers this fact as incompatible,
with repercussion on the independence of the auditor and on the quality of the audit mission.
3.1. Audit fees and fraud risk
Although it remunerates the services provided by the financial auditor within his mission, the audit fees threaten
the compliance of the fundamental ethical independence, objectiveness and professionalism principles (Wines,
to mentain the contractual relationship with the client, but to be correlated to the complexity and the quality of the
provided audit mission.
Therewith, (Cobbin 2002) claims that a high level of audit fees can be caused by a high level of client-associated
risk, which will compensate an additional work volume or possible additional costs of the auditor generated by the
possible litigiations.
Given the agency theory, Jensen and Meckling (1976) consider that the audit fees are costs of monitoring,
supported by shareholders for the surveillance of ivity. In this situation auditors have to verify the
activity in order to evaluate if they act for the company and the shareholders interest. Thus, one may
conclude that an appropriate level of audit fees will significantly contribute to the decrease of the fraud risk.
181 Marilena Mironiuc and Ioan-Bogdan Robu / Procedia - Social and Behavioral Sciences 62 ( 2012 ) 179 – 183
3.2. Non-audit fees and fraud risk
Bigus and Zimmermann (2008) consider that a high level of the non-audit fees can point out the lack of
terests would
determine the continuation of the contractual relations with the auditors (at the level of the audit activities) and also
the signing of future new consultancy contracts.
Based on this practice, Tsui and Dhaliwal (2006) claim that a high level of the non-audit fees may have opposite
A series of studies, among the one of Hillison and Kennelly (1988), prove that in order to
attract customers, audit companies establish lower audit fees that they will recover through higher non-audit fees.
This cost transfer emphasizes a inverse relationship between the two types of fees, within the context of competitive
pressures exerted on the level of the ensurance and auditing services market.
Moreover, based on these pressures,
report will not also be an objective one, if the money ammount related to the non-audit fees collected from a certain
client are significant compared to the collected amounts for the audit services. In this case, one may talk about the
financial situations.
4. Research methodology
Through a positivist approach, the research porpose an analysis of the influence of the the audit and non-audit
fees ration of the big audit companies, that are members of the Big 4, on the emergence of the fraud risk within the
client companies. Thus, we propose to test and validat the following hypothesis within the research:
H1. Depending on the activity field of the client, an increse in the level of the audit fees during the current
exercise causes a decrease of the fraud risk at the level of the audited client, in the next exercise, under the
maintenanace of the same auditor;
H2. Depending on the activity field of the client, an increase in the level of the non-audit fees during the current
exercise causes an increase of the fraud risk at the level of the audited client, in the current exercine, under the
maintenance of the same auditor.
4.1. The target population, the studied sample, the analysed variables and data source
Within the research, the studied population is represented by the companies listed on the NYSE. From this
population, we have considered all the companies that were victims of the financial frauds between 2001 and 2002,
before and after Sarbanes-Oxley Act 2002 (normative document adopted by the USA in order to protect investors).
According to the list proposed by Ketz (2003), 225 cases of financial fraud of the companies listed on the NYSE
were registered in 2002 and 125 cases in 2001.

Kết quả (Việt) 1:

procedia - khoa học xã hội và hành vi 62 (2012) 179 - 183
1877-0428 © 2012 được xuất bản bởi Elsevier Ltd. lựa chọn và / hoặc đánh giá ngang hàng thuộc trách nhiệm của prof. dr. Hüseyin arasli
doi: 10.1016/j.sbspro.2012.09.028
wc-bem 2012
nghiên cứu thực nghiệm trên các phân tích về ảnh hưởng của các chi phí kiểm toán và
phí kiểm toán không tỷ lệ với nguy cơ gian lận

Marilena mironiuc một
*, robub Ioan-Bogdan

a, b
Alexandru Ioan Cuza trường đại học của iasi, b-Duddul carol 1 nr.22, iasi, 700.505, romania,


trừu tượng mặc dù mục tiêu chính của kiểm toán tài chính được đại diện bởi sự biểu hiện của một ý kiến ​​liên quan đến tính chính xác của các báo cáo tài chính
, gian lận tài chính lớn nhất ở cấp quốc tế đã chứng minh sự đồng lõa của kiểm toán viên để
cam kết của họ. trong những tình huống này,tính độc lập và tính khách quan của kiểm toán viên đã bị ảnh hưởng bởi mức độ kiểm toán và kiểm toán không phí
công ty trả cho khách hàng. nghiên cứu này đề xuất một phân tích về kiểm toán và phi không kiểm toán cho
nguy cơ gian lận, bằng cách sử dụng phân tích hồi quy hậu cần cho các đánh giá rủi ro gian lận, theo lĩnh vực hoạt động của khách hàng. kết quả
nghiên cứu cáo buộc rằng một mức độ thấp của phí kiểm toán và mức độ cao của phi không kiểm toán đã gây ra sự gia tăng nguy cơ gian lận của các công ty niêm yết
trên mới chứng khoán New york trao đổi giữa các năm 2001 và 2002.
Từ khóa: lệ phí nguy cơ gian lận, kiểm toán tài chính, kiểm toán và không kiểm toán, ảnh hưởng các yếu tố
1. giới thiệu
những vụ bê bối tài chính nổi tiếng của thế kỷ 21 cũng đã quy trách nhiệm về sự phát triển của
gian lận tài chính kiểm toán viên tài chính. thường xuyên, họ đã được nghệ thuật và tham gia vào các hành vi gian lận, vì lý do tài chính
. sự quan tâm kiểm toán viên (bao gồm cả các công ty kiểm toán lớn) là để tiếp tục quan hệ hợp đồng với
các công ty xử lý rủi ro gian lận để có được lợi ích tài chính như chi phí kiểm toán, nhưng thường xuyên hơn là không kiểm toán
phí (đối với dịch vụ tư vấn), quan trọng hơn những người đầu tiên.
Nghiên cứu đề xuất một phân tích trên ảnh hưởng của các mức phí kiểm toán và kiểm toán không được trả bởi một công ty kiểm toán trong
bang thành viên của một kiểm toán viên nhất định khi nguy cơ gian lận.cho việc đánh giá rủi ro gian lận,
phân tích dữ liệu tiên tiến phương pháp thống kê đã được sử dụng cho một mẫu của các công ty gian lận và unfrauded mà
được niêm yết trên các cổ phiếu mới york ngoại tệ (NYSE), giữa năm 2001 và 2002.
2. kiểm toán viên
tiêu chuẩn quốc tế về kiểm toán (ISA) (IFAC, 2009) khẳng định rằng mục tiêu chính của kiểm toán viên tài chính là
đưa ra mục tiêu,ý kiến ​​chuyên môn và độc lập về tính chính xác của các báo cáo tài chính và
không để phát hiện gian lận tài chính. dựa vào isa 240, kiểm toán tài chính phải được Asure, cùng sứ mệnh của mình, rằng
nguy cơ gian lận đã không xác định denaturations quan trọng của báo cáo tài chính sẽ ảnh hưởng đến việc kiểm toán

* tương ứng Marilena mironiuc. số điện thoại:. [phone]
Địa chỉ email: [e-mail]
© 2012 được xuất bản bởi Elsevier Ltd. lựa chọn và / hoặc đánh giá ngang hàng thuộc trách nhiệm của prof. dr. Huseyin arasli
có sẵn trực tuyến tại www.sciencedirect.com
© 2012 được xuất bản bởi Elsevier Ltd. lựa chọn và / hoặc đánh giá ngang hàng thuộc trách nhiệm của prof. dr.Hüseyin arasli180 Marilena mironiuc và Ioan-Bogdan robu / procedia - khoa học xã hội và hành vi 62 (2012) 179-183
ý kiến ​​(IFAC, 2009). cùng một tiêu chuẩn xác định gian lận tài chính là một hành động dự định cam kết bởi một hoặc nhiều
invididuals trong các nhân viên hàng đầu, hoặc người chịu trách nhiệm quản trị, nhân viên hoặc các bộ phận thứ ba, đối với
người khác,envolve rằng việc sử dụng gian lận để có được một lợi thế không công bằng hay bất hợp pháp (IFAC, 2009).
Từ lắp ráp các gian lận tài chính, ISA 240 dstinguishes hai loại, tuyên bố inancial gian lận và tài sản
misapproprition. cho hai loại gian lận, kiểm toán viên disposes một loạt các financil và phi tài chính chỉ số, cờ đỏ
, trong đó, được phân tích,sẽ nhấn mạnh sự hiện diện hay vắng mặt của nguy cơ gian lận.
2.1. yếu tố quyết định rủi ro
Cressey gian lận (1953) cho rằng các yếu tố yếu tố quyết định gian lận có thể được tổng hợp trên một hình tam giác gian lận (thầm kín
giả định của ISA 240 cũng được), được xác định bởi cơ hội, áp lực và resoning. cho tam giác này, Albrecht (2009)
cho rằng mỗi yếu tố có thể được phân tích từ góc độ đôi (một trong những kẻ gian lận và một trong những môi trường
của công ty gian lận) và có thể được định lượng dựa trên một số quy mô cường độ cụ thể.
Ulterios, thông qua Hollin Hayes et al., 2005) ảnh hưởng của phạm vi hoạt động và
cũng là hệ thống kiểm soát nội bộ (như một hội đồng) khi nguy cơ gian lận, được kiểm tra.tiếp tục ý tưởng này, các nghiên cứu như vậy
như những người của LENAR et al. (2008), Bernardi (2009) và jayalakshmy et al. (2005) nhấn mạnh vai trò rất quan trọng
của kiểm toán viên trong việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận, được đưa ra các điều khoản tôn trọng tất cả các nhu cầu đạo đức và chất lượng
trong khi thực hiện kiểm toán tài chính.
3. ảnh hưởng của phí kiểm toán và không kiểm toán nguy cơ gian lận
bắt đầu từ một loạt các lý thuyết, chẳng hạn như lý thuyết cảnh sát (Hayes et al., 2005), độ tin cậy
lý thuyết cho vay (Hayes et al., 2005), lý thuyết về sự tự tin lấy cảm hứng (Viện limperg, 1985) và lý thuyết cơ quan ( watt
và Zimmerman, 1978), nó có thể được biện minh cho sự cần thiết của kiểm toán tài chính trong việc đảm bảo tính chính xác của tài chính
báo cáo thông tin và hỗ trợ các lợi ích của tất cả các bên liên quan, cũng như mức lương của công việc kiểm toán
dịch vụ dựa trên lệ phí kiểm toán.
Liên quan đến các dịch vụ phi kiểm toán, ahadiat (2011) tuyên bố rằng đây là những dịch vụ được cung cấp bởi các kiểm toán
công ty trong năm tài chính, quản lý, tính toán bảo hiểm, vấn đề quốc tế, quản lý nguồn nhân lực, tài chính tư vấn
Các khoản đầu tư lĩnh vực và nhiều người khác.
Một trong những đối tượng gây tranh cãi nhất trong lĩnh vực kiểm toán tài chính được đại diện bởi hai loại hình dịch vụ (kiểm toán
và không kiểm toán) trong lợi ích của khách hàng bằng cách cùng một kiểm toán viên. các loại rượu vang (2011) xem xét thực tế này như không tương thích, với hậu quả
về tính độc lập của kiểm toán viên và chất lượng của các nhiệm vụ kiểm toán.
3.1. phí kiểm toán và nguy cơ gian lận
mặc dù nó remunerates các dịch vụ được cung cấp bởi các công ty kiểm toán tài chính trong nhiệm vụ của mình, lệ phí kiểm toán đe dọa
sự phù hợp của sự độc lập nền tảng đạo đức, khách quan và nguyên tắc chuyên nghiệp (các loại rượu vang,
để mentain quan hệ hợp đồng với khách hàng, nhưng phải tương quan với phức tạp và chất lượng của các nhiệm vụ kiểm toán cung cấp
.
hợp thì(Cobbin 2002) tuyên bố rằng một mức độ cao về phí kiểm toán có thể được gây ra bởi một mức độ rủi ro của khách hàng liên quan đến
, mà sẽ bù đắp một khối lượng công việc bổ sung hoặc chi phí bổ sung có thể có của các công ty kiểm toán được tạo ra bởi litigiations
có thể.
Cho lý thuyết cơ quan, Jensen và Meckling (1976) cho rằng lệ phí kiểm toán là chi phí giám sát,
được hỗ trợ bởi các cổ đông cho sự giám sát của ivity. trong tình huống này kiểm toán viên phải xác minh
hoạt động để đánh giá nếu họ hành động cho công ty và lợi ích cổ đông. do đó, người ta có thể
kết luận rằng một mức độ thích hợp của phí kiểm toán sẽ góp phần đáng kể vào việc giảm nguy cơ gian lận.
Khoa học xã hội và hành vi 62 (2012) 179 - - 181 Marilena mironiuc và Ioan-Bogdan robu / procedia 183
3.2. không kiểm toán lệ phí và gian lận rủi ro
bigus và Zimmermann (2008) cho rằng một mức độ cao của phi không kiểm toán có thể chỉ ra những thiếu

terests sẽ xác định việc tiếp tục các quan hệ hợp đồng với kiểm toán viên (ở cấp độ hoạt động kiểm toán) và cũng
việc ký kết hợp đồng tư vấn mới trong tương lai.
Dựa trên thực tế điều này, tsui và dhaliwal (2006) cho rằng một mức độ cao của phi không kiểm toán có thể đối diện
một loạt các nghiên cứu, trong số một trong hillison và Kennelly (1988), chứng minh rằng để thu hút
khách hàng, các công ty kiểm toán thiết lập phí kiểm toán thấp hơn rằng họ sẽ phục hồi thông qua phi không kiểm toán cao hơn.
chuyển chi phí này nhấn mạnh mối quan hệ nghịch đảo giữa hai loại phí, trong bối cảnh áp lực cạnh tranh
tác dụng lên mức việc bảo đảm và dịch vụ kiểm toán thị trường.
Hơn nữa, dựa trên những áp lực này,
báo cáo sẽ không còn là một một mục tiêu, nếu ammount tiền liên quan đến các phi không kiểm toán thu thập từ một số
khách hàng là rất lớn so với số tiền thu được cho các dịch vụ kiểm toán. trong trường hợp này, người ta có thể nói về
tình hình tài chính.
4. phương pháp nghiên cứu
thông qua một cách tiếp cận thực chứng, nghiên cứu porpose một phân tích về ảnh hưởng của việc kiểm toán và kiểm toán không
phí suất ăn của các công ty kiểm toán lớn, là thành viên của các lớn 4, trên sự xuất hiện của nguy cơ gian lận trong
công ty khách hàng. do đó, chúng tôi đề xuất để kiểm tra và validat giả thuyết sau đây trong nghiên cứu:
h1. tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của khách hàng, một increse trong mức phí kiểm toán trong thời gian tập thể dục
hiện tại gây ra giảm nguy cơ gian lận ở cấp độ của khách hàng đã được kiểm toán, trong các bài tập tiếp theo, dưới
maintenanace cùng kiểm toán viên;
h2.tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của khách hàng, sự gia tăng mức độ của phi không kiểm toán trong thời gian tập thể dục
hiện tại làm tăng nguy cơ gian lận ở cấp độ của khách hàng đã được kiểm toán, trong exercine hiện tại, dưới sự duy trì
kiểm toán viên tương tự.
4.1. dân số mục tiêu, mẫu nghiên cứu, phân tích các biến và nguồn dữ liệu
trong nghiên cứu,dân số nghiên cứu được đại diện bởi các công ty niêm yết trên NYSE.
từ dân số này, chúng tôi đã xem xét tất cả các công ty là nạn nhân của các hành vi gian lận tài chính giữa năm 2001 và 2002,
trước và sau khi luật Sarbanes-Oxley năm 2002 (văn bản quy phạm được thông qua bởi usa để bảo vệ các nhà đầu tư).
Theo danh mục do ketz (2003) đề xuất,225 trường hợp gian lận tài chính của các công ty niêm yết trên NYSE
đã được đăng ký vào năm 2002 và 125 trường hợp trong năm 2001.

Kết quả (Việt) 2:

Procedia - xã hội và khoa học hành vi 62 (2012) 179-183
1877-0428 © 2012 xuất bản Elsevier Ltd. lựa chọn và/hoặc ngang nhau xem xét theo trách nhiệm của giáo sư tiến sĩ Hüseyin Arasli
doi: 10.1016/j.sbspro.2012.09.028
WC-BEM 2012
thực nghiệm nghiên cứu phân tích của ảnh hưởng của các chi phí kiểm toán và
tỷ lệ phí phòng không kiểm toán rủi ro gian lận
Marilena Mironiuc
một
*, Ioan-Bogdan Robub

a, b
Alexandru Ioan Cuza Đại học của Iasi, B-dul Carol 1 nr.22, Iasi, 700505, Romania,

trừu tượng
mặc dù mục tiêu chính của kiểm toán tài chính được đại diện bởi biểu hiện của một ý kiến liên quan đến tính chính xác của các
báo cáo tài chính, các gian lận tài chính lớn nhất ở cấp độ quốc tế đã chứng minh sự đồng lõa của kiểm toán để của
cam kết. Trong các tình huống này, sự độc lập và objectiveness của người kiểm tra đã bị ảnh hưởng bởi mức độ các
kiểm toán và kiểm toán không lệ phí trả tiền bởi công ty khách hàng. Nghiên cứu này đề xuất một phân tích của kiểm toán và kiểm toán không lệ phí để các
rủi ro gian lận, bằng cách sử dụng phân tích hồi quy logistic đánh giá rủi ro gian lận, bởi lĩnh vực hoạt động của khách hàng. Kết quả của các
nghiên cứu cáo buộc rằng một mức độ thấp của kiểm toán chi phí và một mức độ cao của các chi phí không kiểm toán đã gây ra sự gia tăng nguy cơ gian lận
các công ty được liệt kê trên New York Stock Exchange từ năm 2001 đến năm 2002.
Từ khoá: Gian lận rủi ro, tài chính kiểm toán, kiểm toán và kiểm toán không phí, ảnh hưởng đến yếu tố
1. Giới thiệu
Các vụ bê bối tài chính nổi tiếng của thế kỷ 21 cũng đã quy trách nhiệm của sự phát triển của
các gian lận tài chính để kiểm toán tài chính. Thường xuyên, họ đã là nghệ thuật và một phần trong gian lận, cho tài chính
lý do. Sự quan tâm kiểm toán viên (bao gồm cả các công ty kiểm toán lớn) là để tiếp tục quan hệ hợp đồng với
công ty xử lý rủi ro gian lận để có được lợi ích tài chính như lệ phí kiểm toán, nhưng thường xuyên hơn như phòng không kiểm toán
phí (với tư vấn dịch vụ), hơn đáng kể so với những cái đầu tiên.
Nghiên cứu đề xuất phân tích sau khi ảnh hưởng của các cấp độ của kiểm toán và kiểm toán không lệ phí trả tiền bởi một
kiểm toán công ty trong tiểu bang thành viên của một kiểm toán nhất định khi rủi ro gian lận. Đánh giá rủi ro gian lận,
phân tích dữ liệu nâng cao phương pháp thống kê đã được sử dụng cho một mẫu của frauded và unfrauded các công ty mà
được liệt kê trên New York Stock Exchange (NYSE), từ năm 2001 đến năm 2002.
2. Kiểm toán viên
tiêu chuẩn quốc tế về kiểm toán (ISA) (IFAC, 2009) khẳng định rằng mục tiêu chính của kiểm toán tài chính là
để thể hiện một cách khách quan, chuyên nghiệp và độc lập ý kiến liên quan đến tính chính xác của báo cáo tài chính và
không để phát hiện gian lận tài chính. Dựa trên ISA 240, kiểm toán tài chính phải có được asure, dọc theo nhiệm vụ của mình, mà các
rủi ro gian lận chưa xác định denaturations đáng kể của các báo cáo tài chính sẽ ảnh hưởng đến kiểm toán

* tương ứng Marilena Mironiuc. Điện thoại: [phone]
E-mail địa chỉ: [e-mail]
© 2012 xuất bản Elsevier Ltd. lựa chọn và/hoặc ngang nhau xem xét theo trách nhiệm của giáo sư tiến sĩ Huseyin Arasli
có sẵn trực tuyến tại www.sciencedirect.com
© 2012 xuất bản Elsevier Ltd. lựa chọn và/hoặc ngang nhau xem xét theo trách nhiệm của giáo sư tiến sĩ. Hüseyin Arasli180 Marilena Mironiuc và Ioan-Bogdan Robu / Procedia - xã hội và khoa học hành vi 62 (2012) 179-183
ý kiến (IFAC, 2009). Các tiêu chuẩn tương tự xác định các gian lận tài chính là một hành động dự định cam kết của một hoặc nhiều
invididuals trong các nhân viên hàng đầu, hoặc người bị tính phí với các bộ phận quản trị, nhân viên hoặc thứ ba, tranh nhau
người, rằng bằng cách sử dụng envolve gian lận để có được một lợi thế không công bằng hoặc bất hợp pháp (IFAC, 2009).
Từ hội đồng tài chính gian lận, ISA 240 dstinguishes hai loại, inancial tuyên bố gian lận và tài sản
misapproprition. Cho hai loại gian lận, kiểm toán viên disposes một loạt các financil và các chỉ số tài chính, đỏ
cờ, đó phân tích, sẽ nhấn mạnh sự có mặt hay vắng mặt của rủi ro gian lận.
2.1. Yếu tố quyết định của rủi ro gian lận
Cressey (1953) tuyên bố rằng yếu tố quyết định các yếu tố gian lận có thể được tổng hợp vào một tam giác gian lận (ở bên kia
đảm nhận bởi ISA 240 cũng), được xác định bởi cơ hội, áp lực và resoning. Cho tam giác này, Albrecht (2009)
xem xét rằng mỗi yếu tố có thể được phân tích từ một quan điểm đôi (một trong kẻ gian lận và là một trong các
môi trường của công ty frauded) và có thể được định lượng dựa trên một số quy mô cường độ cụ thể.
Ulterios, thông qua Hollin Hayes et al., 2005) ảnh hưởng của phạm vi hoạt động và
còn hệ thống kiểm soát nội bộ (như là một hội đồng) khi rủi ro gian lận, đang được thử nghiệm. Ý tưởng này, tiếp tục nghiên cứu như vậy
như những người của Lenar et al. (2008), Bernardi (2009) và Jayalakshmy et al. (2005) nhấn mạnh vai trò rất quan trọng
của kiểm toán viên trong việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận, đưa ra các điều khoản của tôn trọng tất cả các nhu cầu đạo Đức và chất lượng
trong khi thực hiện kiểm toán tài chính.
3. Ảnh hưởng của kiểm toán và kiểm toán không lệ phí trên rủi ro gian lận
Bắt đầu từ một loạt các lý thuyết, chẳng hạn như cảnh sát lý thuyết (Hayes et al., 2005), độ tin cậy cho vay
lý thuyết (Hayes et al., 2005), lý thuyết của cảm hứng tự tin (Limperg viện, 1985) và cơ quan lý thuyết (Watts
và Zimmerman, 1978), nó có thể là biện minh cho sự cần thiết của các kiểm toán tài chính trong việc đảm bảo tính chính xác của tài chính
báo cáo thông tin và hỗ trợ các lợi ích của tất cả các bên liên quan, cũng như thù lao của kiểm toán
Dịch vụ dựa trên các chi phí kiểm toán.
Liên quan đến các dịch vụ không kiểm toán, Ahadiat (2011) tuyên bố rằng đây tư vấn dịch vụ cung cấp bởi kiểm toán
công ty tài chính, quản lý, vấn đề actuarial, quốc tế, quản lý nguồn nhân lực, tài chính
lĩnh vực đầu tư và nhiều người khác.
Một trong các đối tượng tranh cãi nhất trong lĩnh vực tài chính kiểm toán được đại diện bởi hai loại dịch vụ (kiểm toán
và phòng không kiểm toán) trong lợi ích của khách hàng cùng bởi các kiểm toán. Rượu vang (2011) sẽ xem xét điều này thực tế là không tương thích,
với sự tiêu nhập ngày độc lập của kiểm toán viên và chất lượng của nhiệm vụ kiểm toán.
3.1. Kiểm toán chi phí và rủi ro gian lận
Mặc dù nó remunerates dịch vụ cung cấp bởi các kiểm toán tài chính trong sứ mệnh của mình, các chi phí kiểm toán đe dọa
tuân thủ nguyên các cơ bản độc lập, objectiveness và chuyên nghiệp tắc đạo Đức (rượu vang,
để mentain mối quan hệ hợp đồng với khách hàng, nhưng để được tương quan với sự phức tạp và chất lượng của các
cung cấp kiểm toán sứ mệnh.
Therewith, (Cobbin 2002) tuyên bố rằng một mức độ cao của kiểm toán chi phí có thể được gây ra bởi một mức độ cao của khách hàng liên quan đến
rủi ro, sẽ bồi thường một khối lượng công việc bổ sung hoặc chi phí bổ sung có thể kiểm tra được tạo ra bởi các
có thể litigiations.
Đưa ra lý thuyết cơ quan, Jensen và Meckling (1976) xem xét các lệ phí kiểm toán các chi phí của giám sát, là
được hỗ trợ bởi các cổ đông để giám sát của ivity. Trong tình hình kiểm toán viên có để xác minh các
hoạt động để đánh giá nếu chúng hoạt động cho công ty và sự quan tâm cổ đông. Vì vậy, một trong những có thể
kết luận rằng một mức độ phù hợp của kiểm toán phí sẽ đóng góp đáng kể để giảm nguy cơ gian lận.
181 Marilena Mironiuc và Ioan-Bogdan Robu / Procedia - khoa học xã hội và hành vi 62 (2012) 179-183
3.2. Phòng Không-kiểm toán chi phí và rủi ro gian lận
Bigus và Zimmermann (2008) xem xét rằng một mức độ cao của các chi phí không kiểm toán có thể chỉ ra việc thiếu
terests nào
xác định tiếp tục quan hệ hợp đồng với các kiểm toán viên (ở cấp độ của các hoạt động kiểm toán) và cũng có thể
việc ký kết hợp đồng tư vấn mới trong tương lai.
Dựa trên thực tế này, Tsui và Dhaliwal (2006) tuyên bố rằng một mức độ cao của các chi phí không kiểm toán có thể có đối diện
một loạt các nghiên cứu, trong số người của Hillison và Kennelly (1988), chứng minh rằng để
thu hút khách hàng, công ty kiểm toán thiết lập kiểm toán phí thấp họ sẽ phục hồi thông qua lệ phí phòng không kiểm toán cao hơn.
Điều này chi phí chuyển nhấn mạnh một mối quan hệ nghịch đảo giữa hai loại chi phí, trong bối cảnh của cạnh tranh
áp lực exerted ở cấp độ của ensurance và kiểm toán thị trường dịch vụ.
Hơn nữa, dựa trên những áp lực,
báo cáo sẽ không còn là một mục tiêu một, nếu số tiền tiền liên quan đến phí phòng không kiểm toán thu thập từ một số
khách hàng là rất lớn so với số tiền thu thập cho các dịch vụ kiểm toán. Trong trường hợp này, một trong những có thể nói về các
tình hình tài chính.
4. Nghiên cứu phương pháp
thông qua một cách tiếp cận theo, porpose nghiên cứu một phân tích của ảnh hưởng của các kiểm toán và kiểm toán không
phí suất ăn của các công ty kiểm toán lớn, là thành viên của Big 4, trên sự nổi lên của rủi ro gian lận trong các
công ty khách hàng. Vì vậy, chúng tôi đề xuất để thử nghiệm và validat các giả thuyết sau đây trong các nghiên cứu:
H1. Tùy thuộc vào các lĩnh vực hoạt động của khách hàng, một increse ở cấp độ của kiểm toán lệ phí trong hiện tại
tập thể dục gây ra một giảm nguy cơ gian lận ở cấp độ của khách hàng được kiểm toán, trong việc thực hiện tiếp theo, nhỏ hơn các
maintenanace của người kiểm tra cùng một;
H2. Tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của khách hàng, sự gia tăng mức độ của các chi phí không kiểm toán trong hiện tại
tập thể dục làm tăng nguy cơ gian lận ở cấp độ của khách hàng được kiểm toán, trong hiện tại exercine, nhỏ hơn các
duy trì cùng một kiểm toán viên.
4.1. Mục tiêu dân, mẫu nghiên cứu, phân tích biến và dữ liệu nguồn
trong nghiên cứu, dân số nghiên cứu được đại diện bởi các công ty niêm yết trên NYSE. Từ này
dân, chúng tôi đã xem xét tất cả các công ty là nạn nhân của gian lận tài chính từ năm 2001 đến năm 2002,
trước và sau khi luật Sarbanes-Oxley Act 2002 (bản quy phạm tài liệu được thông qua bởi Hoa Kỳ để bảo vệ nhà đầu tư).
Theo vào danh sách được đề xuất bởi Ketz (2003), 225 trường hợp của các gian lận tài chính của các công ty niêm yết trên NYSE
đã được đăng ký trong trường hợp 2002 và 125 vào năm 2001.