► Sufficiency of evidence obtained

► Sufficiency of evidence obtained to support the total uncorrected misstatement
► Extent of testing underlying the total uncorrected misstatement and the ability of the sample to provide precise results.
► If the sample size is too small it may not be precise enough to estimate misstatements in the population.
 If test of details – total of projected misstatements plus any key item misstatements is our best estimate of misstatement in the population.
 If MUS sample – compute the UMB (which is calculated in EY/MicroSTART).
 If random and judgmental samples – compare the total uncorrected misstatement to the TE in order to determine if the sample provides a reasonable basis for conclusions about the population.
 For discovery samples – compare the upper error rate to the tolerable error rate.
► Tolerable error rate, when expressed as a percentage, is the maximum rate of error that we would accept in the population without altering the planned reliance on the key attribute. In other words, it is the maximum error rate we will accept in the population, but we will still be willing to use the assessed control risk or tolerate the risk of material misstatement.
► EY/MicroSTART computes the upper error rate for discovery samples. Upper error rate is the maximum expected error rate of an attribute not functioning in the population. The upper error rate depends on the actual error rate, desired reliability and the sample size.
 If the UMB / total uncorrected misstatement / upper error rate exceed certain percentages of planning materiality / TE / tolerable error rate (as relevant based on the sampling technique used); we will either perform additional audit procedures to accept the population OR we are unable to reach a conclusion on the population based on the work performed.
► When concluding on a MUS sample:
 If the UMB is less than or equal to the TE, we generally can conclude that the recorded amount is fairly stated with respect to the particular audit procedure. This indicates that the results confirmed our expectations and it is not necessary to revise our audit strategy.
 We request management to correct our key item misstatements (factual misstatements) and we record the projected misstatement to our summary of audit differences, if it is above our SAD nominal amount. If management does not correct the key item misstatements we post the key item misstatements and the projected misstatement to the summary of audit differences, when it is above our SAD nominal amount.
 When the UMB is greater than TE but less than planning materiality, we determine whether to revise our audit strategy. We determine whether to revise our audit strategy considering the following factors:
► Whether the UMB significantly exceeds tolerable error. The relationship of UMB to TE is on a continuum and therefore amounts marginally above TE may be accepted when considered with the other factors discussed below (i.e., consider the size of the total misstatement relative to tolerable error).
► The results of other procedures performed related to the misstatements identified. If the results of other procedures performed indicate that a misstatement greater than tolerable error does not exist in the account we may decide not to revise our audit strategy.
► The existence of misstatements (identified and undetected) in other accounts. If no misstatements have been identified in other accounts, after the consideration of undetected misstatements we may be able to accept the higher UMB and decide not to revise our audit strategy and accept more risk than was planned for this particular account.
► If the UMB is greater than planning materiality, this indicates that the results did not verify our expectations and misstatements greater than planning materiality may exist. We revise our audit strategy by performing additional audit procedures and/or request management to perform procedures to determine the extent of misstatements within the population.
► Conclude on a random sample:
 If the total uncorrected misstatement is low relative to tolerable error (e.g., less than 30% of TE) and our other procedures support the conclusions reached, we generally would not perform any additional procedures and can conclude that the sample results support the conclusion that the population is not misstated by more than TE.
 If the total uncorrected misstatement is large relative to TE (e.g., exceeds 50% of TE) the sample results most likely do not support the recorded amount of the population.
 It may not be appropriate to continue with our planned audit strategy as the total uncorrected misstatement is large in comparison to TE. Therefore, we request management to investigate identified misstatements and the potential for further misstatements in the account balance.
 If the total uncorrected misstatement is less than but close to the TE (e.g., 30% to 50% of the TE), we exercise professional judgment to determine i

Kết quả (Việt) 1:

► Túc bằng chứng thu được để hỗ trợ uncorrected misstatement tất cả► các phạm vi của thử nghiệm cơ bản uncorrected misstatement tất cả và khả năng của mẫu cung cấp kết quả chính xác. ► Nếu kích thước mẫu quá nhỏ có thể không được chính xác, đủ để ước tính misstatements trong dân số.  Nếu kiểm tra thông tin chi tiết-tổng số dự kiến misstatements cộng với bất kỳ khóa mã misstatements là chúng tôi ước tính tốt nhất của misstatement trong dân số.  Nếu MUS mẫu-tính toán UMB (đó tính toán tại EY/MicroSTART).  Nếu ngẫu nhiên và phán xét mẫu-so sánh tổng misstatement uncorrected để TE để xác định nếu các mẫu cung cấp một cơ sở hợp lý để kết luận về dân số. Cho khám phá mẫu-so sánh tỷ lệ lỗi trên tỷ lệ lỗi tolerable.► Tolerable lỗi nhịp, khi diễn tả như một tỷ lệ là tỷ lệ tối đa của các lỗi mà chúng tôi sẽ chấp nhận trong dân số mà không thay đổi kế hoạch dựa trên thuộc tính quan trọng. Nói cách khác, đó là tỷ lệ tối đa lỗi chúng tôi sẽ chấp nhận trong dân số, nhưng chúng tôi vẫn sẽ được sẵn sàng để sử dụng kiểm soát đánh giá rủi ro hoặc chịu đựng rủi ro tài liệu misstatement.► EY/MicroSTART tính lỗi trên giá cho khám phá mẫu. Tỷ lệ lỗi phía trên là tốc độ tối đa dự kiến lỗi một thuộc tính không hoạt động trong dân số. Tỷ lệ lỗi trên phụ thuộc vào tỷ lệ lỗi thực sự, mong muốn độ tin cậy và kích thước mẫu. Nếu UMB / tổng số uncorrected misstatement / tỷ lệ trên lỗi vượt quá tỷ lệ phần trăm nhất định của vật chất có kế hoạch / TE / tolerable tỷ lệ lỗi (là có liên quan dựa trên các kỹ thuật lấy mẫu được sử dụng); chúng tôi hoặc là sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để chấp nhận dân HOẶC chúng tôi không thể để đạt được một kết luận dân dựa trên việc thực hiện.► Khi kết luận trên một mẫu MUS: Nếu UMB là nhỏ hơn hoặc bằng TE, chúng ta thường có thể kết luận rằng số tiền ghi khá được nêu đối với các thủ tục kiểm toán cụ thể. Điều này cho thấy rằng các kết quả khẳng định mong đợi của chúng tôi và nó không phải là cần thiết để sửa đổi các chiến lược kiểm toán của chúng tôi. chúng tôi yêu cầu quản lý để điều chỉnh misstatements khóa mục của chúng tôi (thực tế misstatements) và chúng tôi ghi dự misstatement để chúng tôi tóm tắt kiểm toán sự khác biệt, nếu nó là ở trên chúng tôi số lượng danh nghĩa BUỒN. Nếu quản lý sửa khóa mục misstatements chúng tôi đăng bài misstatements mục chính và misstatement dự kiến để tóm tắt sự khác biệt của kiểm toán, khi nó là ở trên chúng tôi số lượng danh nghĩa BUỒN. Khi the UMB là lớn hơn TE nhưng chưa lập kế hoạch vật chất, chúng tôi xác định liệu để sửa đổi các chiến lược kiểm toán của chúng tôi. Chúng tôi xác định việc sửa đổi chiến lược kiểm toán của chúng tôi xem xét các yếu tố sau: ► cho dù UMB đáng kể vượt quá tolerable lỗi. Mối quan hệ của UMB để TE là một liên tục và do đó số lượng nhẹ trên TE có thể được chấp nhận khi được coi là các yếu tố khác mà thảo luận dưới đây (ví dụ, hãy xem xét kích thước của misstatement tất cả liên quan đến lỗi tolerable). ► thực hiện các kết quả của các thủ tục khác liên quan đến misstatements được xác định. Nếu kết quả của các thủ tục thực hiện cho thấy rằng một misstatement lớn hơn tolerable lỗi không tồn tại trong tài khoản mà chúng tôi có thể quyết định không để sửa đổi các chiến lược kiểm toán của chúng tôi.► Sự tồn tại của misstatements (được xác định và không bị phát hiện) trong các tài khoản khác. Nếu không có misstatements đã được xác định trong các tài khoản khác, sau khi xem xét misstatements không bị phát hiện chúng tôi có thể chấp nhận cao UMB và quyết định không để sửa đổi các chiến lược kiểm toán của chúng tôi và chấp nhận rủi ro nhiều hơn lên kế hoạch cho tài khoản đặc biệt này. ► Nếu UMB lớn hơn quy hoạch vật chất, điều này chỉ ra rằng các kết quả đã không xác minh của chúng tôi mong đợi và misstatements lớn hơn quy hoạch vật chất có thể tồn tại. Chúng tôi sửa đổi chiến lược kiểm toán của chúng tôi bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung được và/hoặc yêu cầu quản lý để thực hiện các thủ tục để xác định mức độ misstatements trong dân.► kết luận trên một mẫu ngẫu nhiên: Nếu uncorrected misstatement tất cả thấp so với tolerable lỗi (ví dụ: chưa đến 30% TE) và các thủ tục khác của chúng tôi hỗ trợ các kết luận đạt được, chúng tôi thường sẽ không thực hiện bất kỳ thủ tục bổ sung và có thể kết luận rằng các kết quả mẫu hỗ trợ các kết luận rằng dân số không phải là misstated bởi hơn TE. Nếu uncorrected misstatement tổng số lớn tương đối so với TE (ví dụ:, vượt quá 50% giá TE) kết quả mẫu nhiều khả năng không hỗ trợ ghi lượng dân số.  không thể thích hợp để tiếp tục với kế hoạch kiểm toán chiến lược của chúng tôi là tất cả uncorrected misstatement là lớn so với TE. Vì vậy, chúng tôi yêu cầu quản lý để điều tra xác định misstatements và tiềm năng cho thêm misstatements trong số dư tài khoản. Nếu uncorrected misstatement tất cả là ít hơn nhưng gần gũi TE (ví dụ: 30% đến 50% TE), chúng tôi tiến hành các bản án chuyên nghiệp xác định tôi

Kết quả (Việt) 2:

► Tính đầy đủ của bằng chứng thu được để hỗ trợ tổng uncorrected sai sót trọng yếu
► Mức độ kiểm tra cơ bản tổng sai sót trọng yếu uncorrected và khả năng của các mẫu để cung cấp kết quả chính xác.
► Nếu kích thước mẫu là quá nhỏ, nó có thể không đủ chính xác để ước tính sai sót trọng yếu trong dân số.
 Nếu kiểm tra chi tiết -. tổng số sai sót trọng yếu dự kiến cộng với bất kỳ sai sót trọng yếu mục chính là ước tính của chúng tôi tốt nhất của sai sót trọng yếu trong dân số
 Nếu mẫu MUS - tính UMB (được tính toán EY / MicroSTART).
 Nếu ngẫu nhiên và phê phán mẫu - so sánh tổng số sai sót trọng yếu uncorrected cho TE để xác định mẫu cung cấp một cơ sở hợp lý để kết luận về dân số.
 đối với các mẫu phát hiện -. so sánh tỷ lệ lỗi trên với tỷ lệ dung sai
► tỷ lệ lỗi tolerable, khi bày tỏ như là một tỷ lệ phần trăm, là tỷ lệ tối đa lỗi mà chúng ta chấp nhận trong dân số mà không thay đổi phụ thuộc quy hoạch trên thuộc tính khóa. Nói cách khác, nó là tỷ lệ lỗi tối đa chúng tôi sẽ chấp nhận trong dân số, nhưng chúng tôi vẫn sẽ sẵn sàng để sử dụng các rủi ro kiểm soát được đánh giá hay chịu đựng rủi ro sai sót trọng yếu.
► EY / MicroSTART tính tỷ lệ lỗi trên cho mẫu phát hiện. Tỷ lệ lỗi trên là tối đa dự kiến tỷ lệ lỗi của một thuộc tính không hoạt động trong dân số. Tỷ lệ lỗi trên phụ thuộc vào tỷ lệ lỗi thực tế, độ tin cậy và kích thước mẫu.
 Nếu UMB / tổng số sai sót trọng yếu / tỷ lệ lỗi trên uncorrected vượt quá tỷ lệ phần trăm nhất định của việc lập kế hoạch vật chất / TE / tỷ lệ dung sai (như có liên quan dựa trên các kỹ thuật lấy mẫu đã sử dụng); chúng tôi hoặc là sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để chấp nhận dân OR chúng tôi không thể đạt được một kết luận về dân số dựa trên công việc thực hiện.
► Khi kết luận về một mẫu MUS:
 Nếu UMB là nhỏ hơn hoặc bằng với TE, chúng tôi nói chung có thể kết luận rằng số lượng ghi được khá quy định liên quan đến các thủ tục kiểm toán nói riêng. Điều này chỉ ra rằng các kết quả xác nhận sự mong đợi của chúng tôi và nó không phải là cần thiết để điều chỉnh chiến lược kiểm toán của chúng tôi.
 Chúng tôi yêu cầu quản lý để sửa chữa sai sót trọng yếu mục chính của chúng tôi (sai sót trọng yếu thực tế) và chúng tôi ghi lại các sai sót trọng yếu dự tổng kết của chúng tôi về sự khác biệt kiểm toán, nếu nó là ở trên số tiền danh nghĩa SAD của chúng tôi. Nếu quản lý không sửa sai sót trọng yếu mục quan trọng, chúng tôi gửi các sai sót trọng yếu mục chính và các sai sót trọng yếu dự tóm tắt những khác biệt kiểm toán, khi nó là cao hơn số tiền danh nghĩa SAD của chúng tôi.
 Khi UMB là lớn hơn TE nhưng ít hơn so với kế hoạch vật chất, chúng ta xác định xem xét lại chiến lược kiểm toán của chúng tôi. Chúng tôi xác định xem xét lại chiến lược kiểm toán của chúng tôi xem xét các yếu tố sau:
► Cho dù UMB vượt đáng kể tỷ lệ dung sai. Mối quan hệ của UMB để TE là một sự liên tục và do đó số tiền ở mức tăng so TE có thể được chấp nhận khi xem xét với các yếu tố khác được thảo luận dưới đây (tức là, xem xét kích thước của sai sót trọng yếu tổng so với dung sai).
► Các kết quả của các thủ tục khác thực hiện liên quan đến các sai sót trọng yếu được xác định. Nếu kết quả của các thủ tục khác thực hiện cho thấy một sai sót trọng yếu lớn hơn dung sai không tồn tại trong tài khoản của chúng tôi có thể quyết định không xem xét lại chiến lược kiểm toán của chúng tôi.
► Sự tồn tại của các sai sót trọng yếu (được xác định và không bị phát hiện) trong các tài khoản khác. Nếu không có sai sót trọng yếu đã được xác định trong các tài khoản khác, sau khi xem xét các sai sót trọng yếu không bị phát hiện, chúng tôi có thể chấp nhận các UMB cao hơn và quyết định không xem xét lại chiến lược kiểm toán của chúng tôi và chấp nhận nhiều rủi ro hơn được lên kế hoạch cho tài khoản đặc biệt này.
► Nếu UMB là lớn hơn kế hoạch vật chất, điều này chỉ ra rằng các kết quả không mong đợi và xác minh sai sót trọng yếu hơn so với kế hoạch vật chất có thể tồn tại của chúng tôi. Chúng tôi xem xét lại chiến lược kiểm toán của chúng tôi bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung và / hoặc quản lý theo yêu cầu để thực hiện các thủ tục để xác định mức độ sai sót trọng yếu trong dân số.
► Kết luận trên một mẫu ngẫu nhiên:
 Nếu tổng sai sót trọng yếu uncorrected là tương đối thấp để dung sai (ví dụ, ít hơn 30% TE) và các thủ tục khác của chúng tôi hỗ trợ các kết luận, chúng ta thường sẽ không thực hiện bất kỳ thủ tục bổ sung và có thể kết luận rằng kết quả mẫu hỗ trợ kết luận rằng người dân không được khai sai hơn TE.
 Nếu tổng uncorrected sai sót trọng yếu là lớn so với TE (ví dụ như, vượt quá 50% của TE) mẫu kết quả rất có thể không hỗ trợ cho số tiền của người dân.
 Nó có thể không thích hợp để tiếp tục với chiến lược kiểm toán theo kế hoạch của chúng tôi là tổng số sai sót trọng yếu uncorrected lớn so với TE. Vì vậy, chúng tôi yêu cầu quản lý để điều tra sai sót trọng yếu được xác định và tiềm năng cho các sai sót trọng yếu hơn nữa trong số dư tài khoản.
 Nếu tổng sai sót trọng yếu uncorrected là ít hơn nhưng gần với TE (ví dụ, 30% đến 50% của TE), chúng tôi thực hiện chuyên nghiệp án để xác định i