1. IntroductionDuring the 1980s, ma

1. Introduction

During the 1980s, management accounting research-ers began to recognize that variables other than pro-duction volume, the primary variable underlying theoretical models of cost behavior in both econom-ics and accounting, could drive costs, and that these variables were of fundamental and increasing strategic importance to managers and the design of manage-ment accounting information systems (Kaplan, 1983, 1984; Shank, 1989; Shank & Govindarajan, 1989, 1993). These variables include, for example, what have since become known as structural and executio-nal cost drivers (Shank & Govindarajan, 1993) and as unit-level, batch-related, product-sustaining, pro-duction-facilities-level, customer-sustaining, product-line-sustaining, brand-sustaining, channel-sustaining, vendor-sustaining, and corporate-sustaining cost driv-ers (Cooper, 1990; Cooper & Kaplan, 1991a, 1991b, 1998; Kaplan & Cooper, 1998). These variables and their relationships to customer value, costs, revenues, and profitability are strategically important to firms because their nature and values stem from managers’ most fundamental, strategic decisions and choices (such as product differentiation or low cost leadership strategic emphasis (Porter, 1980, 1985), product mar-kets and product design, and operating strategies and related technology/process decisions). All else held constant, armed with more clearly structured and accurate understandings of these cause-and-effect business model relationships, managers should be




able to make decisions and to engage in planning and control efforts which promote the achievement of their organizations’ strategic goals and objectives more successfully (effectively and efficiently) than would otherwise be the case.

Although the arguments being made were quite in-teresting and compelling, at the time there was little formal empirical evidence to support the emerging theory and researchers were debating the need for more empirical management accounting research (for example, Kaplan, 1986). Since then researchers have addressed a number of the modeling issues involved and accumulated empirical evidence that indicates that some of these variables drive costs in a variety of organizational and industrial contexts and some of these variables also drive customer value, revenues, and profitability. Cost driver analysis and strategic cost management have become fruitful, though some-what controversial, fields of academic research, activ-ity-based costing (ABC) systems have been and continue to be widely adopted in practice, and a number of follow-on tools and concepts such as target costing, life-cycle costing, and customer profitability analysis have been developed and applied. The purposes of this chapter are to provide a critical review of extant research regarding cost, value, rev-enue, and profit driver relationships, modeling and estimation efforts and empirical findings, and to identify and discuss promising directions for future research.

Kết quả (Việt) 1:

1. giới thiệuTrong thập niên 1980, quản lý kế toán nghiên cứu-ers đã bắt đầu nhận ra rằng các biến khác với khối lượng pro-duction, biến chính tiềm ẩn của các mô hình lý thuyết của chi phí hành vi trong cả hai econom-ics và kế toán, có thể lái xe, chi phí, và rằng các biến này đã cơ bản và gia tăng tầm quan trọng chiến lược để quản lý và thiết kế hệ thống thông tin kế toán quản lý-ment (Kaplan, 1983, 1984; Thân cây, năm 1989; Chân & Govindarajan, 1989, 1993). Các biến này bao gồm, ví dụ, những gì đã kể từ khi trở thành được biết đến như là cấu trúc và executio nal chi phí các trình điều khiển (chân & Govindarajan, 1993) và là chi phí đơn vị cấp, liên quan đến lô, duy trì sản phẩm, pro duction-Tiện nghi cấp, duy trì khách hàng, sản phẩm-dòng duy trì, duy trì thương hiệu, kênh duy trì, duy trì nhà cung cấp và duy trì công ty driv-ers (Cooper, 1990; Cooper & Kaplan, 1991a, 1991b, 1998; Kaplan & Cooper, 1998). Các biến và các mối quan hệ giá trị khách hàng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận chiến lược quan trọng để công ty bởi vì bản chất và giá trị của họ xuất phát từ nhà quản lý quyết định cơ bản nhất, chiến lược và sự lựa chọn (như sự khác biệt sản phẩm hoặc chi phí thấp lãnh đạo nhấn mạnh chiến lược (Porter, 1980, năm 1985), sản phẩm mar-kets và thiết kế sản phẩm, và hoạt động chiến lược và các quyết định liên quan đến công nghệ/tiến trình). Tất cả các khác tổ chức hằng, vũ trang với hơn rõ ràng có cấu trúc và sự hiểu biết chính xác của các mối quan hệ mô hình nguyên nhân và hiệu quả kinh doanh, nhà quản lý cần có khả năng đưa ra quyết định và tham gia vào các nỗ lực kiểm soát và có kế hoạch thúc đẩy việc đạt được các mục tiêu chiến lược và mục tiêu của các tổ chức thành công hơn (một cách hiệu quả và hiệu quả) hơn nếu không sẽ là trường hợp.Mặc dù các đối số được thực hiện khá trong teresting và hấp dẫn, lúc đó có rất ít bằng chứng thực nghiệm chính thức để hỗ trợ các lý thuyết mới nổi và các nhà nghiên cứu đã tranh luận sự cần thiết cho nhiều thực nghiệm nghiên cứu kế toán quản lý (ví dụ, Kaplan, 1986). Kể từ đó các nhà nghiên cứu đã đề cập một số mô hình hóa các vấn đề có liên quan và tích lũy được bằng chứng thực nghiệm cho thấy rằng một số các biến ổ đĩa chi phí trong một số bối cảnh tổ chức và công nghiệp và một số các biến này cũng lái xe giá trị khách hàng, doanh thu và lợi nhuận. Phân tích chi phí điều khiển và quản lý chiến lược chi phí đã trở thành hiệu quả, mặc dù một số gì gây tranh cãi, các lĩnh vực của nghiên cứu học tập, activ ity-dựa trên chi phí hệ thống (ABC) đã và tiếp tục rộng rãi chấp nhận vào thực hành, và một số công cụ tiếp theo và các khái niệm như nhắm mục tiêu chi phí, chi phí cho chu kỳ cuộc sống, và khách hàng lợi nhuận phân tích đã được phát triển và áp dụng. Mục đích của chương này là để cung cấp một đánh giá quan trọng của các nghiên cứu còn tồn tại liên quan đến chi phí, giá trị, rev-enue, và lợi nhuận điều khiển mối quan hệ, mô hình và tính toán những nỗ lực và kết quả thực nghiệm, và để xác định và thảo luận về các chỉ dẫn đầy hứa hẹn cho nghiên cứu trong tương lai.

Kết quả (Việt) 2:

1. Giới thiệu

Trong những năm 1980, kế toán quản lý nghiên cứu-ers bắt đầu nhận ra rằng các biến khác so với khối lượng pro-sự sản xuất, biến mô hình lý thuyết cơ bản chính của hành vi chi phí trong cả hai loại kinh tế-ics và kế toán, có thể lái xe chi phí, và rằng các biến này là của cơ bản và nâng cao tầm quan trọng chiến lược đối với các nhà quản lý và thiết kế hệ thống thông tin kế toán quản lý-ment (Kaplan, 1983, 1984; Shank, 1989; Shank & Govindarajan, 1989, 1993). Các biến này bao gồm, ví dụ, những gì đã trở nên nổi tiếng như cấu trúc và executio-nal trình điều khiển chi phí (Shank & Govindarajan, 1993) và là đơn vị cấp, hàng loạt liên quan đến sản phẩm duy trì, ủng hộ sự sản xuất-cơ sở cấp, khách hàng -sustaining, dòng sản phẩm duy trì, thương hiệu duy trì, kênh duy trì, nhà cung cấp duy trì, và chi phí của công ty duy trì driv-ers (Cooper, 1990; Cooper & Kaplan, 1991a, 1991b, 1998; Kaplan & Cooper, 1998) . Các biến và các mối quan hệ của họ với giá trị khách hàng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận là quan trọng chiến lược cho các công ty bởi vì bản chất và giá trị của họ xuất phát từ, các quyết định của nhà quản lý cơ bản nhất chiến lược và lựa chọn (như khác biệt sản phẩm hoặc lãnh đạo chi phí thấp trọng tâm chiến lược (Porter, 1980, 1985), sản phẩm mar-kets và thiết kế sản phẩm và chiến lược điều hành và quyết định công nghệ / quá trình có liên quan). Tất cả các khác không thay đổi, trang bị nhiều cấu trúc rõ ràng và chính xác sự hiểu biết của các mối quan hệ mô hình kinh doanh nguyên nhân và kết quả, các nhà quản lý nên có




thể đưa ra quyết định và tham gia vào các nỗ lực lập kế hoạch và kiểm soát trong đó thúc đẩy việc đạt được các mục tiêu chiến lược của tổ chức mình và mục tiêu thành công hơn (có hiệu quả và hiệu quả) hơn nếu không sẽ là trường hợp.

Mặc dù các đối số được thực hiện khá trong teresting và hấp dẫn, vào thời điểm đó có rất ít bằng chứng thực nghiệm chính thức để hỗ trợ các lý thuyết mới nổi và các nhà nghiên cứu đã tranh luận về sự cần thiết để biết thêm nghiên cứu kế toán quản lý thực nghiệm (ví dụ, Kaplan, 1986). Kể từ đó các nhà nghiên cứu đã giải quyết một số vấn đề liên quan đến mô hình và tích lũy bằng chứng thực nghiệm chỉ ra rằng một số những biến lái xe chi phí trong một loạt các ngữ cảnh và tổ chức công nghiệp và một số các biến này cũng đẩy giá trị khách hàng, doanh thu, và lợi nhuận. Phân tích lái xe chi phí và quản lý chi phí chiến lược đã trở nên hiệu quả, mặc dù một số-những gì gây tranh cãi, lĩnh vực nghiên cứu khoa học, activ-ity-dựa trên chi phí hệ thống (ABC) đã, đang và tiếp tục được áp dụng rộng rãi trong thực tế, và một số tiếp theo trên công cụ và khái niệm như mục tiêu chi phí, chu kỳ chi phí và phân tích lợi nhuận của khách hàng đã được phát triển và áp dụng. Mục đích của chương này là cung cấp một đánh giá quan trọng của nghiên cứu còn tồn tại liên quan đến chi phí, giá trị, rev-enue, và các mối quan hệ tài xế lợi nhuận, mô hình và ước lượng những nỗ lực và kết quả thực nghiệm, và để xác định và thảo luận phương hướng đầy hứa hẹn cho các nghiên cứu trong tương lai.