To measure earnings management one

To measure earnings management one needs to capture managers’ flexibility in adjusting the reported earnings. One convenient
way that is available to managers in adjusting earnings is to manipulate accruals (for example, Warfield et al., 1995;
Becker et al., 1998; Bartov et al., 2000). In particular, current accruals are considered easier to manipulate and are more correlated
with firms’ operations and profitability (Bradshaw et al., 2001; Ashbaugh et al., 2003), and since current accruals may
vary significantly and systematically across firms with different business conditions (such as sales), a better measure of earnings
management discretion is to control for the effects of business conditions and compare accruals across firms that arise
from managerial discretion. Hence, we also decompose the level of total accruals into discretionary and non-discretionary
components, with the discretionary accruals being used as a proxy for insiders’ discretion in determining the reported earnings.
Finally, our main tests are conducted based on the absolute value of discretionary accruals under the premise that upwards
as well as downward adjustments of reported earnings are considered as earnings management that lowers the
quality of reported earnings (Myers et al., 2003; Gul et al., 2009).
We calculate discretionary accruals following procedures as proposed in Kothari et al. (2005) and used by Ashbaugh et al.
(2003), among others. In the first step we estimate the following model for each year and for each two-digit SIC code

Kết quả (Việt) 1:

Để đo lường thu nhập quản lý cần phải nắm bắt các nhà quản lý linh hoạt trong việc điều chỉnh các khoản thu nhập báo cáo. Một trong những thuận tiệncách đó là có sẵn cho các nhà quản lý trong việc điều chỉnh các khoản thu nhập là để thao tác lũy (ví dụ: Warfield et al., 1995;Becker và ctv, 1998; Bartov et al., 2000). Đặc biệt, hiện tại tích lũy được coi là dễ dàng hơn để thao tác và có tương quan hơnvới các công ty hoạt động và lợi nhuận (Bradshaw et al., 2001; Ashbaugh et al., 2003), và kể từ khi có thể tích lũy hiện tạithay đổi đáng kể và có hệ thống trên toàn công ty với điều kiện kinh doanh khác nhau (chẳng hạn như bán hàng), tốt hơn một đo lường thu nhậptheo quyết định quản lý là để kiểm soát đối với những tác động của điều kiện kinh doanh và so sánh tích lũy qua các công ty có phát sinhtừ quyết định quản lý. Do đó, chúng tôi cũng phân hủy ở cấp độ của tất cả tích lũy vào tùy và không tùyCác thành phần, với sự tích lũy nguồn được sử dụng như là một proxy cho các cổ đông nội bộ quyết định trong việc xác định các khoản thu nhập báo cáo.Cuối cùng, chúng tôi có các xét nghiệm được tiến hành dựa trên giá trị tuyệt đối của lũy tùy theo tiền đề đó trở lêncũng như xuống điều chỉnh báo cáo thu nhập được coi là quản lý các khoản thu nhập mà làm giảm cácchất lượng của báo cáo thu nhập (Myers et al., 2003; Gul et al., 2009).Chúng tôi tính toán tích lũy tùy theo thủ tục như đề xuất trong Kothari et al. (2005) và được sử dụng bởi Ashbaugh et al.(2003), trong số những người khác. Trong bước đầu tiên chúng tôi ước tính các mô hình sau đây cho mỗi năm và cho mỗi mã SIC hai chữ số

Kết quả (Việt) 2:

Để đo lường quản lý thu nhập người ta cần phải nắm bắt được linh hoạt các nhà quản lý trong việc điều chỉnh thu nhập báo cáo. Một thuận tiện
cách đó là có sẵn cho các nhà quản lý trong việc điều chỉnh thu nhập là để thao tác trích trước (ví dụ, Warfield et al, 1995;.
. Becker et al, 1998;. Bartov et al, 2000). Đặc biệt, phương pháp trích trước hiện nay được coi là dễ dàng hơn để thao tác và tương quan nhiều hơn
với các hoạt động và lợi nhuận của các công ty (Bradshaw et al, 2001;.. Ashbaugh et al, 2003), và kể từ khi dự thu hiện tại có thể
thay đổi đáng kể và có hệ thống giữa các doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác điều kiện (ví dụ như bán hàng), một biện pháp tốt hơn về thu nhập
theo ý quản lý là để kiểm soát đối với các tác động của điều kiện kinh doanh và so sánh các phương pháp trích trước giữa các doanh nghiệp phát sinh
từ ý quản lý. Do đó, chúng tôi cũng phân hủy tổng mức trích trước vào tùy ý và không tùy ý
thành phần, với các phương pháp trích trước tùy ý được sử dụng như là một proxy cho ý trong cuộc "trong việc xác định thu nhập được báo cáo.
Cuối cùng, kiểm tra chính của chúng tôi được tiến hành dựa trên các giá trị tuyệt đối của trích trước tùy theo tiền đề rằng trở lên
cũng như điều chỉnh giảm lợi nhuận báo cáo được coi là quản lý thu nhập đó làm giảm
chất lượng lợi nhuận báo cáo (Myers et al, 2003;. Gul et al., 2009).
Chúng tôi tính toán dồn tích tùy theo quy trình như đề xuất trong Kothari et al. (2005) và được sử dụng bởi Ashbaugh et al.
(2003), trong số những người khác. Trong bước đầu tiên, chúng tôi ước lượng mô hình sau đây cho mỗi năm và từng hai chữ số mã SIC