khía cạnh này của tam giác là chỉ có một mà kiểm toán viên có thể dễ dàng quan sát
và kiểm soát.
Các cơ hội để gian lận đang lan tràn trong sự hiện diện của lỏng hoặc
quản lý lỏng lẻo và (đồng thời) quan tâm đầy đủ để kiểm soát nội bộ.
Khi động cơ được kết hợp với những cơ hội đó , khả năng gian lận
được tăng lên.
PHẠM VI GIAN lẬN
Làm thế nào phổ biến là gian lận kinh doanh? Làm thế nào có thể là nó được phát hiện bằng cách kiểm toán
thiết kế hoặc do tai nạn? Nghiên cứu trong 10 năm qua đã có thể tiết lộ
cả hai phạm vi gian lận và những phương tiện hiệu quả nhất để gian lận phát hiện.
Phạm vi gian lận là như vậy mà hầu như tất cả các kích thước giữa các doanh nghiệp lớn là
nhất định để có một gian lận hoặc hiện đang được gây ra hoặc sớm được bày ra.
Hầu như không có doanh nghiệp nhỏ là an toàn. Không vì lợi nhuận hoặc khác cũng không phải là
loại hình tổ chức giải phóng khỏi tác động gian lận của. Nghiên cứu của ACFE cho thấy
rằng mức ước tính gian lận phát hiện 1996-2008 đã được thống nhất
trong nền kinh tế khoảng 6 phần trăm của Mỹ revenues.11 hàng năm
Về gian lận tài chính, một nghiên cứu lớn của COSO cung cấp có giá trị
hiểu biết. Năm 1998, phát hành COSO Study Landmark trên Gian lận trong tài chính
Reporting.12 Báo cáo bao phủ 10 năm của Chứng khoán và Hối đoái
trường hợp thực thi Commission (SEC), phân tích 200 trường hợp được lựa chọn ngẫu nhiên
các cáo buộc gian lận tài chính điều tra của SEC-khoảng hai phần ba của
300 đầu dò SEC vào gian lận giữa năm 1987 và 1997. COSO kiểm tra một số
đặc điểm của công ty và quản lý chủ chốt, và các kết quả chính là
thú vị: Hầu hết các gian lận trong công ty đại chúng do nhân nhỏ
doanh nghiệp (dưới 100 $ triệu trong tài sản), Hội đồng quản trị đã giúp
bởi người trong cuộc và người thiếu kinh nghiệm, nhân viên điều hành được xác định là
có liên quan với gian lận báo cáo tài chính trong 83 phần trăm các trường hợp, và
giai đoạn gian lận trung bình kéo dài trong khoảng thời gian 23,7 tháng. Bản báo cáo
nói tiếp: "Các kích thước tương đối nhỏ của các công ty lừa đảo cho rằng,"
không có khả năng hoặc thậm chí không sẵn sàng để thực hiện kiểm soát nội bộ hiệu quả chi phí
. Có thể là một yếu tố ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo cáo tài chính ''
COSO đề nghị kiểm toán viên bên ngoài tập trung vào các '' giọng ở đầu '' trong việc đánh giá
cấu trúc kiểm soát nội bộ.
trong năm 2009, KPMG phát hành thứ tư Fraud Survey.13 của nó trong đó, KPMG đã phỏng vấn
204 giám đốc điều hành công ty với 250 triệu ít nhất $ doanh thu. Bản báo cáo
nói rằng nguy cơ gian lận ngày càng tăng do nền kinh tế và thậm chí cả
đang được dịch, vui lòng đợi..