Auditors in those days were activel

Auditors in those days were actively involved in searching for errors and irregulari-
ties, and reported results of their findings directly to the emperors. Offenders were prose- cuted, and death was the only sentence if found guilty (Lu 1988, p.132). Auditors were personally selected by the emperors and commanded a prestigious, privilege and powerful status in the society. No one knows exactly how auditing were carried out, nor dares to question the authority on how errors were detected, as the techniques of auditing were kept secret by auditors themselves in order to maintain their own positions. These secrets were shared among and preserved within the audit team, and were allowed to be passed on to new recruits with the approval of the emperors. Loyalty of these auditors were constantly checked and there were no allowance for compromises under any circumstances. Auditors were refrained from resignations or allowed to be in contact with ordinary peasants. All traitors were prosecuted. The degree of responsibility and term of reference of their ap- pointments were broadly designed and decided by the audit team and subject to approval by the emperors. Even though there were slight variations on the extent of auditors’ duties from one dynasty to another, auditing was, and remain the main vehicle to detect and report fraud and irregularities (Zhou 1988).

During the Mao’s administration, Soviet model of accounting system was implanted. The Soviet system of accounting is relatively inflexible compared to the West, which caused difficulties to understand and access to information (Li 1998). This has greatly af- fected the processes and reporting of auditing. In view of this, auditing became extremely complicated, difficult and challenging exercises. The lack of proper and reliable accounting and auditing framework was compounded with the problem of those so-called auditing staff themselves. They were deployed to audit departments due to their physical incapabil- ity to carry heavy workload. These auditors were not properly trained and were relatively old, with varying educational background, and lack of practical experience in auditing (Tai and Yang 1988). Despite this, it is interesting to note that auditing of some sort existed dur- ing the Mao regime as a mean to satisfy the State and party members that underlying records were audited. Audit reports were not made public, and the audit processes and purposes were not explained. Transparencies of the whole processes were out of question. The main issue was as long as the State could afford to feed its peasants and balance the book of ac- counts, no one should question on how the numbers and figures were derived. All allocated resources were expected to be spent and distributed. Profits were not the main criterion to determine efficiencies and effectiveness of a particular unit or department. Wealth, in what- ever form, should be shared, distributed and benefited to the society and party members. Auditing was the only mechanism to offer assurance to the society on the efficiency in rec- ords keeping, and to report the accuracy of performances of state run units of all the prov- inces.

Post Mao era

The Ministry of Finance was charged with the responsibility to set up the National Audit Office (NAO) to audit all government departments and state-run enterprises. Even though the NAO managed to secure its independence through the Constitution, its duties and pow- ers were not specifically stipulated. On August 29, 1995, The Temporary Regulations for Audit Works was incorporated in the Constitution which allowed the NAO to supervise audits carried out by its audit bureaux, and if need arises, to carry out investigations on mis- appropriation of government funds and property, serious loss and wastage, and violations of financial and economic laws. The NAO was also empowered to insist state-run enter- prises keep proper books of accounts and establish reliable systems of internal accounting controls. Units or departments which do not complying with recommendations put forward

by the NAO will be reflected in the reports of the following years at the annual National People’s Congress (NPC). At the NPC conference, both favourable and adverse reports will be made to all the delegates of provinces, and this could be embarrassing moments for those receiving adverse reports.

The primary responsibility of the NAO and its audit bureaux is to audit the accounts pre- pared by individual government units and state-run enterprises. However, due to the vol- ume of audits, and tight deadlines to turn around audit reports within short space of time, some of these audit tasks were allocated to private CPA firms (Chong 1998). There exists criticisms from auditees on inconsistencies in audit approaches, extent of testing and evaluation, and length of audit reports between audit bureaux and CPA firms. This is mainly due to the lack of proper auditing guidelines and framework. In many cases, CPA firms seem to have compromise in their approaches in order the maintain the client-auditor relationships, and to gain further audit and non audit assignments. There are however, cases whereby CPA firms were criticised for being too rigid in their approaches. Publication of auditing guidelines by the NAO will streamline audit processes throughout the country and to ease off accusations of unfair approaches between auditors. This would, in the long run, reduce the number of complaints on inconsistencies in audit practices, and reduce any mis- understanding of audit processes and audit responsibilities.

Kết quả (Việt) 1:

Kiểm toán viên trong những ngày đó đã được tích cực tham gia trong việc tìm kiếm lỗi và irregulari-mối quan hệ, và báo cáo kết quả của những phát hiện của họ trực tiếp đến các hoàng đế. Người phạm tội đã là văn xuôi-cuted, và cái chết là câu duy nhất nếu tội (Lu 1988, p.132). Kiểm toán viên cá nhân đã được lựa chọn bởi các hoàng đế và chỉ huy một có uy tín, đặc quyền và các tình trạng mạnh mẽ trong xã hội. Không ai biết chính xác làm thế nào kiểm toán đã được thực hiện, và cũng không dám cho câu hỏi của các cơ quan trên làm thế nào các lỗi đã được phát hiện, như các kỹ thuật của kiểm toán được giữ bí mật theo kiểm toán viên mình để duy trì vị trí của riêng của họ. Những bí mật được chia sẻ trong số và được bảo quản trong nhóm kiểm toán, và đã được cho phép để được thông qua ngày để tuyển dụng mới với sự chấp thuận của hoàng đế. Lòng trung thành của các kiểm toán viên đã được liên tục kiểm tra và có không có trợ cấp cho thỏa hiệp trong bất kỳ trường hợp nào. Kiểm toán viên được refrained từ chức hoặc được cho phép để tiếp xúc với nông dân bình thường. Kẻ phản bội tất cả đã bị truy tố. Mức độ trách nhiệm và thời hạn của tài liệu tham khảo của ap-pointments đã được rộng rãi được thiết kế và đã quyết định bởi đội ngũ kiểm toán và phải được chấp thuận bởi các hoàng đế. Mặc dù có các biến thể nhẹ vào mức độ của kiểm toán viên nhiệm vụ từ một nhà khác, kiểm toán, và vẫn là chiếc xe chính để phát hiện và báo cáo gian lận và bất thường (chu 1988).Trong thời chính quyền của Mao, Xô viết mô hình của hệ thống kế toán được cấy ghép. Hệ thống kế toán Liên Xô là tương đối thiếu so với phương Tây, gây ra những khó khăn để hiểu và truy cập vào thông tin (Li năm 1998). Điều này có rất nhiều af-fected các quá trình và báo cáo kiểm toán. Theo quan điểm này, kiểm toán đã trở thành bài tập rất phức tạp, khó khăn và thách thức. Việc thiếu kế toán phù hợp và đáng tin cậy và kiểm toán khuôn khổ phức tạp với vấn đề của những nhân viên kiểm định cái gọi là chính mình. Chúng được bố trí để kiểm toán các phòng ban do incapabil vật lý của Anh thực hiện khối lượng công việc nặng. Các kiểm toán viên đã không được đào tạo đúng và đã tương đối cũ, với nền giáo dục khác nhau, và thiếu kinh nghiệm thực tiễn trong kiểm toán (Tai và Yang năm 1988). Mặc dù vậy, nó là thú vị để lưu ý rằng kiểm toán của một số loại tồn tại dur-ing chế độ Mao như một có nghĩa là để đáp ứng bang và bên thành viên cơ bản hồ sơ đã được kiểm toán. Kiểm toán báo cáo đã không được công bố, và các quy trình kiểm toán và mục đích không được giải thích. Transparencies của các quá trình toàn bộ đã ra câu hỏi. Vấn đề chính là miễn là bang có thể đủ khả năng để nuôi nông dân của mình và cuốn sách của ac-tính cân bằng, không có ai nên câu hỏi về làm thế nào những con số và số liệu được bắt nguồn. Tất cả được phân bổ nguồn lực được dự kiến sẽ được chi tiêu và phân phối. Lợi nhuận không là các tiêu chí chính để xác định hiệu quả và hiệu quả của một đơn vị cụ thể hoặc vùng. Sự giàu có, những gì - bao giờ dưới hình thức, nên được chia sẻ, phân phối và được hưởng lợi cho các thành viên đảng và xã hội. Kiểm toán là cơ chế duy nhất để cung cấp bảo đảm để xã hội trên hiệu quả trong rec-ords giữ, và báo cáo sự chính xác của buổi biểu diễn của nhà nước chạy các đơn vị của tất cả các inces prov.Thời hậu MaoBộ tài chính đã bị tính với trách nhiệm để thiết lập các quốc gia kiểm toán văn phòng (NAO) để kiểm tra tất cả các cơ quan chính phủ và các doanh nghiệp nhà nước. Mặc dù NAO quản lý để bảo đảm độc lập thông qua Hiến pháp, các nhiệm vụ và pow-ers đã không cụ thể quy định. Ngày 29 tháng 8 năm 1995, The quy định tạm thời cho hoạt động kiểm toán được thành lập trong hiến pháp cho phép NAO giám sát kiểm toán thực hiện bởi bureaux kiểm toán của nó, và nếu cần đặt ra, để thực hiện điều tra về mis-chiếm đoạt của quỹ của chính phủ và bất động sản, nghiêm trọng mất mát và lãng phí, và hành vi vi phạm của pháp luật tài chính và kinh tế. NAO cũng được trao quyền để nhấn mạnh nhà nước nhập-prises giữ cuốn sách thích hợp của tài khoản và thiết lập các hệ thống đáng tin cậy kiểm soát kế toán nội bộ. Đơn vị hoặc các phòng ban mà không tuân thủ các đề nghị đưa ra bởi NAO sẽ được phản ánh trong các báo cáo của những năm sau đó tại Đại hội nhân dân quốc gia hàng năm (NPC). Tại hội nghị NPC, báo cáo thuận lợi và bất lợi sẽ được thực hiện cho tất cả các đại biểu của tỉnh, và điều này có thể là những khoảnh khắc lúng túng đối với những người nhận được báo cáo bất lợi.The primary responsibility of the NAO and its audit bureaux is to audit the accounts pre- pared by individual government units and state-run enterprises. However, due to the vol- ume of audits, and tight deadlines to turn around audit reports within short space of time, some of these audit tasks were allocated to private CPA firms (Chong 1998). There exists criticisms from auditees on inconsistencies in audit approaches, extent of testing and evaluation, and length of audit reports between audit bureaux and CPA firms. This is mainly due to the lack of proper auditing guidelines and framework. In many cases, CPA firms seem to have compromise in their approaches in order the maintain the client-auditor relationships, and to gain further audit and non audit assignments. There are however, cases whereby CPA firms were criticised for being too rigid in their approaches. Publication of auditing guidelines by the NAO will streamline audit processes throughout the country and to ease off accusations of unfair approaches between auditors. This would, in the long run, reduce the number of complaints on inconsistencies in audit practices, and reduce any mis- understanding of audit processes and audit responsibilities.

Kết quả (Việt) 2:

Kiểm toán viên trong những ngày đó đã tích cực tham gia trong việc tìm kiếm lỗi và irregulari-
quan hệ, và báo cáo kết quả phát hiện của họ trực tiếp đến các hoàng đế. Người phạm tội đã prose- cuted, và cái chết là những câu chỉ nếu bị kết tội (Lu 1988, p.132). Kiểm toán viên đã được lựa chọn cá nhân của các hoàng đế và chỉ huy một uy tín, đặc quyền và tình trạng mạnh mẽ trong xã hội. Không ai biết chính xác làm thế nào kiểm toán đã được thực hiện, cũng không dám đặt câu hỏi về thẩm quyền về cách các lỗi đã được phát hiện, như các kỹ thuật của kiểm toán đã được giữ bí mật bởi các kiểm toán viên chính mình để duy trì vị trí của mình. Những bí mật được chia sẻ giữa và bảo quản trong nhóm kiểm toán, và được phép để được thông qua vào tân binh mới với sự chấp thuận của các hoàng đế. Lòng trung thành của các kiểm toán viên cũng liên tục kiểm tra và không có phụ cấp đối với những thỏa hiệp dưới bất kỳ hoàn cảnh nào. Kiểm toán viên đã tự chế không từ chức hoặc cho phép tiếp xúc với nông dân bình thường. Tất cả những kẻ phản bội đã bị truy tố. Mức độ trách nhiệm và hạn chế hoạt động của pointments cận của họ được thiết kế rộng rãi và được nhóm kiểm toán quyết định và phải được chấp thuận bởi các hoàng đế. Tuy có một số thay đổi nhỏ trên phạm vi nhiệm vụ của kiểm toán viên từ một triều đại khác, kiểm toán đã, và vẫn là phương tiện chính để phát hiện và báo cáo gian lận và sai phạm (Zhou 1988). Trong chính quyền nhân Mao, mô hình của Liên Xô trong hệ thống kế toán đã được cấy. Các hệ thống của Liên Xô trong kế toán là tương đối linh hoạt so với phương Tây, trong đó gây ra những khó khăn để hiểu và tiếp cận thông tin (Li 1998). Điều này đã rất bị ảnh lây cho các quá trình và báo cáo kiểm toán. Trong quan điểm này, kiểm toán trở nên cực kỳ phức tạp, các bài tập thử thách khó khăn và. Việc thiếu kế toán và kiểm toán khuôn khổ thích hợp và đáng tin cậy đã được pha trộn với các vấn đề của những cái gọi là nhân viên kiểm toán tự. Họ đã được triển khai để kiểm toán các phòng ban do ity incapabil- vật lý của họ để thực hiện khối lượng công việc nặng nề. Các kiểm toán viên không được đào tạo đúng và tương đối cũ, với thay đổi nền giáo dục, và thiếu kinh nghiệm thực tế về kiểm toán (Tai Yang và 1988). Mặc dù vậy, nó là thú vị để lưu ý rằng kiểm toán của một số loại tồn tại dur- ing chế độ Mao như một nghĩa là để đáp ứng các nhà nước và đảng viên rằng các hồ sơ cơ bản đã được kiểm toán. Báo cáo kiểm toán không được thực hiện công khai, và các quy trình kiểm toán và các mục đích không được giải thích. Trong suốt của toàn bộ quá trình là trong câu hỏi. Các vấn đề chính là miễn là Nhà nước có thể đủ khả năng để nuôi nông dân của mình và cân bằng cuốn sách hoạt động của nó đếm, không có ai nên đặt câu hỏi về cách những con số và con số được lập ra. Tất cả các nguồn lực được phân bổ đã được dự kiến sẽ được chi tiêu và phân phối. Lợi nhuận không phải là tiêu chí chính để xác định hiệu quả và hiệu lực của một đơn vị hoặc bộ phận cụ thể. Wealth, trong what- bao giờ hình thành, cần được chia sẻ, phân phối và hưởng lợi cho các thành viên xã hội và đảng. Kiểm toán là cơ chế duy nhất để cung cấp sự bảo đảm cho xã hội về hiệu quả trong ords khuyến giữ, và báo cáo chính xác của màn trình diễn của các đơn vị nhà nước chạy của tất cả các tỉnh của. Bài Mao thời Bộ Tài chính được giao nhiệm vụ với trách nhiệm thành lập Văn phòng Kiểm toán Quốc gia (NAO) để kiểm toán tất cả các cơ quan chính phủ và các doanh nghiệp nhà nước. Mặc dù NAO quản lý để đảm bảo sự độc lập của mình thông qua Hiến pháp, nhiệm vụ của mình và ers mẽ không được quy định cụ thể. Ngày ngày 29 tháng 8 1995, Quy chế tạm thời cho kiểm toán Công trình được hợp nhất trong Hiến pháp cho phép các NAO để giám sát cuộc kiểm toán được thực hiện bởi bureaux kiểm toán của nó, và nếu cần thiết, để thực hiện điều tra về trích mệnh vốn của chính phủ và tài sản, tổn thất nghiêm trọng và lãng phí, và các vi phạm pháp luật về tài chính và kinh tế. Các NAO cũng được trao quyền để nhấn mạnh các doanh nghiệp nhà nước-chạy giữ sổ sách kế toán và các thiết lập hệ thống đáng tin cậy của kiểm soát kế toán nội bộ. Các đơn vị, phòng ban mà không tuân thủ các khuyến nghị đưa ra là NAO sẽ được phản ánh trong các báo cáo của những năm sau tại Đại hội nhân dân toàn quốc hàng năm (NPC). Tại hội nghị NPC, cả hai báo cáo thuận lợi và bất lợi sẽ được thực hiện cho tất cả các đại biểu của tỉnh, và điều này có thể là những khoảnh khắc đáng xấu hổ cho những người nhận được báo cáo bất lợi. Trách nhiệm chính của NAO bureaux kiểm toán của nó là để kiểm toán các tài khoản được chuẩn bị các đơn vị chính quyền cá nhân và doanh nghiệp nhà nước. Tuy nhiên, do các giếng là của kiểm toán, và thời hạn chặt chẽ để quay lại báo cáo kiểm toán trong khoảng thời gian ngắn, một số trong những công việc kiểm toán đã được giao cho các công ty tư nhân CPA (Chong 1998). Có tồn tại những lời chỉ trích từ auditees về mâu thuẫn trong phương pháp tiếp cận kiểm toán, mức độ kiểm tra và đánh giá, và chiều dài của báo cáo kiểm toán giữa bureaux kiểm toán và các công ty CPA. Điều này chủ yếu là do thiếu các hướng dẫn kiểm toán thích hợp và khuôn khổ. Trong nhiều trường hợp, các công ty CPA dường như có sự thỏa hiệp trong cách tiếp cận của họ để duy trì các mối quan hệ khách hàng kiểm toán, và để đạt được kiểm toán xa hơn và bài ​​tập kiểm toán không. Tuy nhiên, có những trường hợp trong đó các công ty CPA bị chỉ trích là quá cứng nhắc trong cách tiếp cận của họ. Công bố hướng dẫn kiểm toán của NAO sẽ sắp xếp quy trình kiểm toán trong cả nước và hãy giảm bớt những cáo buộc của phương pháp tiếp cận công bằng giữa kiểm toán viên. Điều này sẽ, về lâu dài, làm giảm số lượng khiếu nại về sự thiếu nhất quán trong thực hành kiểm toán, và giảm thiểu bất kỳ sự hiểu biết mệnh của các quá trình kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán.