3.6 AntiavoidancerulesTransfer pric

3.6 Antiavoidance
rules
Transfer pricing
Under Thailand’s developing transfer pricing regime, transactions between related parties must be
based on market prices. The Revenue Department may adjust the taxpayer’s income to disallow
the deduction of certain expenses for corporate income tax purposes if it determines that the prices
charged, income derived or expenses paid are not at arm’s length. The following transfer pricing
methods are allowed: comparable uncontrolled price, resale price, cost plus and other methods
that are acceptable by international standards and that apply to the actual transactions.
Transactionbased
methods are preferred over profitbased
methods.
Although transfer pricing documentation is not formally required to be maintained, a taxpayer may
use these documents to substantiate its transfer pricing if challenged by the tax authorities. A
taxpayer may initiate an upward or downward adjustment if there is adequate documentation to
substantiate the adjustment. For upward adjustments, a surcharge of 1.5% per month applies.
Advance pricing agreements (APAs) are available. However, based on current practice, the
Revenue Department is not willing to accept applications for unilateral APAs. Bilateral agreements
may be applied for under the mutual agreement procedure of treaties. The Revenue Department
has issued a booklet that includes guidance for bilateral APAs.
14
Thailand Taxation and Investment 2013
Thin capitalization
Although Thailand does not have thin capitalization rules, for a taxpayer to obtain a BOI certificate
to promote its business or obtain a foreign business license from the MOC, the taxpayer must
maintain a debttoequity
ratio of 3:1 (for BOI projects) or 7:1 (under the Foreign Business Act),
including minimum registered capital required by the authorities.
Controlled foreign companies
Thailand does not have CFC rules.
General antiavoidance
rule
Thailand does not have a GAAR.
3.7 Administration
Tax year
A company can choose any accounting period that does not exceed 12 months. Once chosen, the
accounting period cannot be changed unless written approval is obtained from the Revenue
Department.
Filing and payment
Thailand applies a selfassessment
system, under which the taxpayer must declare its income to
the revenue office. The tax authorities can

Kết quả (Việt) 1:

3,6 antiavoidancequy tắcChuyển giá cảDưới của Thái Lan đang phát triển chuyển giá cả chế độ, các giao dịch giữa các bên liên quan phảiDựa trên giá cả thị trường. Tỉnh doanh thu có thể điều chỉnh của người đóng thuế thu nhập để không cho phépCác khoản khấu trừ một số chi phí cho công ty thu nhập thuế mục đích nếu nó xác định rằng giátrả, thu nhập có nguồn gốc hoặc chi phí trả tiền không lúc chiều dài của cánh tay. Việc chuyển giao sau giá cảphương pháp được phép: so sánh giá không kiểm soát được, giá bán lại, và các chi phí cộng với các phương phápcó thể chấp nhận theo tiêu chuẩn quốc tế và áp dụng cho các giao dịch thực tế.Transactionbasedphương pháp được ưa thích hơn profitbasedphương pháp.Mặc dù chuyển giá cả tài liệu hướng dẫn này không chính thức bắt buộc phải được duy trì, một người đóng thuế có thểsử dụng các tài liệu để chứng minh của nó chuyển giá nếu thách thức của cơ quan thuế. Angười đóng thuế có thể bắt đầu điều chỉnh trở lên hoặc xuống nếu có là tài liệu hướng dẫn đầy đủ đểchứng minh việc điều chỉnh. Điều chỉnh trở lên, một phụ phí 1,5% / tháng áp dụng.Thỏa thuận giá cả nâng cao (APAs) có sẵn. Tuy nhiên, dựa trên thực tế hiện nay, cácDoanh thu vùng không phải là sẵn sàng chấp nhận các ứng dụng cho đơn phương APAs. Song phương thỏa thuậncó thể được áp dụng cho theo thủ tục thoả hiệp ước. Tỉnh doanh thuđã ban hành một tập sách bao gồm các hướng dẫn cho APAs song phương.14Thái Lan thuế và đầu tư năm 2013Thin capitalizationAlthough Thailand does not have thin capitalization rules, for a taxpayer to obtain a BOI certificateto promote its business or obtain a foreign business license from the MOC, the taxpayer mustmaintain a debttoequityratio of 3:1 (for BOI projects) or 7:1 (under the Foreign Business Act),including minimum registered capital required by the authorities.Controlled foreign companiesThailand does not have CFC rules.General antiavoidanceruleThailand does not have a GAAR.3.7 AdministrationTax yearA company can choose any accounting period that does not exceed 12 months. Once chosen, theaccounting period cannot be changed unless written approval is obtained from the RevenueDepartment.Filing and paymentThailand applies a selfassessmentsystem, under which the taxpayer must declare its income tothe revenue office. The tax authorities can