The regular update summary paper on

The regular update summary paper on the most recent IFRS Interpretations Committee meeting was made available

IFRS 2 (ED/2014/5) Classification and Measurement of Share-based Payment Transactions

The IASB was asked whether it agreed with the recommendation of the Interpretations Committee to finalise the three proposed amendments to IFRS 2 (subject to some clarifications and wording revisions) and whether it agreed with the revisions suggested by the Committee to the proposed amendments.

The ED contained proposals to address three issues and the Committee had provided the following recommendations thereto (based on its discussions and responses received relating to the ED) and to the related transition guidance (see Agenda Paper 12A) to the IASB on each of the issues (discussed separately below).

The Committee also provided the IASB with suggested wording changes to illustrate its suggested revisions (see Agenda Paper 12B) and requested the IASB to comment thereon.

The effects of vesting conditions on the measurement of cash-settled share-based payments

The wording should be clarified to ensure that all vesting conditions are considered and that the amendments are applied to all cash-settled awards.

Any new accounting would should apply to modifications that occur after the first date amendments are applied.

IASB discussion and decision

The IASB agreed with the recommendation and proposed wording.

The classification of share-based payment transactions with net settlement features

The scope exception (requiring share-based payment transactions with net settlement features to be classified as equity-settled in its entirety) should be retained and an illustrative example should be added. Further clarification should be provided relating to the difference between compensation costs and the cash paid (and expected to be paid) to the tax authority and the treatment if a higher number of equity instruments than required had been withheld by an entity.

Any reclassification to equity should be recognised at the beginning of the annual period in which the amendment is first applied.

IASB discussion and decision

After a lively discussion the IASB agreed with the recommendation but suggested that the proposed wording be amended.

A number of members were concerned that the proposed paragraph 51 (c) would lead to additional mandatory disclosure (of the estimated amount of cash an entity will pay relating to withholding tax on behalf of the employee), as paragraph 51 refers to the need to disclose ‘at least the following’. A few alternatives were discussed about how to address this potential issue including addressing the problem as part of the materiality project or the disclosure initiative and including guidance that would promote rather than require the disclosure.

Ultimately, the IASB decided to include the proposed guidance as part of paragraph 52, where its inclusion would not lead to a mandatory disclosure requirement, but rather they thought that this would mean that the entity would need to determine the materiality of the effect of the transaction and decide whether disclosure should be made.

In addition, one member was concerned that the proposed paragraph 33H provided prescriptive accounting treatments (on how to account for situations when too many equity instruments had been withheld by the entity) and should be re-drafted to provide guidance rather than to detail accounting mechanics. The other members agreed.

The accounting for a modification to the terms and conditions of a share-based payment that changes the classification of the transaction from cash-settled to equity-settled.

An example illustrating the issue should be added in addition to specifying why the difference between the liability derecognised and equity recorded is recognised in profit or loss.

The carrying amount of a related liability should be adjusted on the date the amendment is first applied with the effect to retained earnings from the beginning of period in which the amendment is first applied.

IASB discussion and decision

During the discussion it was proposed not to add anything to the standard. The reasoning behind this was that a similar issue (expressed using wording similar to that used in the proposed amendment) already exists within the standard. No guidance had been provided in relation to that issue and therefore, for consistency, no guidance should be provided in this instance.
Deferral of the effective date of the September 2014 Amendment to IFRS 10 and IAS 28

The September 2014 Amendment to IFRS 10 and IAS 28 relates to Sale or Contribution of Assets or Joint Ventures.

The IASB was asked whether they agree with the staff’s recommendations relating to finalising the deferral.

A number of courses of action were raised based on responses to the ED (see Agenda Paper 12C). A majority of respondents (and, based on their analysis, the staff) support the proposal to defer the effective date. A few respondents are of the opinion that the proposal should be withdrawn and others feel that the effective date should not be deferred.

IASB discussion and decision

After some discussion surrounding the potential impact of the recommendation on certain jurisdictions, the IASB agreed with the recommendation. Therefore, the staff will prepare for balloting the amendment deferring the effective date.

Kết quả (Việt) 1:

Giấy tóm tắt thường xuyên cập nhật về cuộc họp Ủy ban giải thích IFRS gần đây nhất đã được thực hiện có sẵnIFRS 2 (ED/2014/5) phân loại và đo lường của chia sẻ dựa trên thanh toán giao dịchIASB được yêu cầu cho dù nó đã đồng ý với đề nghị của Ủy ban giải thích hoàn thành ba đề xuất sửa đổi để IFRS 2 (tùy thuộc vào một số làm rõ và sửa đổi từ ngữ) và cho dù nó đã đồng ý với các phiên bản đề nghị của Ủy ban để đề xuất sửa đổi.ED có chứa các đề xuất để giải quyết vấn đề ba và Ủy ban đã cung cấp những kiến nghị sau đây quan (dựa trên các cuộc thảo luận và phản ứng nhận được liên quan đến ED) và để hướng dẫn quá trình chuyển đổi có liên quan (xem chương trình nghị sự giấy 12A) để IASB trên mỗi người trong số các vấn đề (được thảo luận một cách riêng biệt dưới đây).Ủy ban cũng cung cấp IASB với từ ngữ đề nghị thay đổi để minh họa cho các phiên bản đề nghị (xem chương trình nghị sự giấy 12B) và yêu cầu IASB nhận xét biên bản.Những ảnh hưởng của vesting điều kiện về đo lường tiền mặt định cư chia sẻ dựa trên thanh toánNhững từ ngữ cần được làm rõ để đảm bảo rằng tất cả đoạt điều kiện được xem xét và các sửa đổi được áp dụng cho tất cả các giải thưởng tiền mặt định cư.Bất kỳ kế toán mới nào nên áp dụng để sửa đổi xảy ra sau khi sửa đổi ngày đầu tiên được áp dụng.IASB thảo luận và quyết địnhIASB đã đồng ý với đề nghị và từ ngữ được đề xuất.Phân loại chia sẻ dựa trên thanh toán giao dịch với các tính năng mạng giải quyếtNgoại lệ phạm vi (yêu cầu chia sẻ dựa trên thanh toán giao dịch với các tính năng mạng giải quyết được phân loại như là vốn chủ sở hữu-giải quyết toàn bộ) nên được giữ lại và một ví dụ minh họa nên được bổ sung. Tiếp tục làm rõ nên cung cấp liên quan đến sự khác biệt giữa bồi thường chi phí và tiền mặt trả tiền (và dự kiến sẽ được trả tiền) để các cơ quan thuế và điều trị nếu một số cao của vốn chủ sở hữu công cụ hơn so với yêu cầu đã được giữ lại bởi một thực thể.Bất kỳ reclassification để vốn chủ sở hữu nên được công nhận ở đầu của thời kỳ hàng năm trong đó việc sửa đổi đầu tiên được áp dụng.IASB thảo luận và quyết địnhSau khi một cuộc thảo luận sôi động IASB đồng ý với đề nghị nhưng gợi ý rằng các từ ngữ được đề xuất được sửa đổi.Một số thành viên đã được quan tâm rằng các đề xuất đoạn 51 (c) sẽ dẫn đến tiết lộ bắt buộc bổ sung (số lượng ước tính tiền mặt một thực thể sẽ trả tiền liên quan đến withholding thuế thay mặt cho người lao động), như đoạn 51 đề cập đến sự cần thiết phải tiết lộ ' ít sau '. Một vài lựa chọn thay thế đã được thảo luận về làm thế nào để giải quyết vấn đề tiềm năng này bao gồm địa chỉ vấn đề như là một phần của dự án vật chất hoặc công bố sáng kiến và bao gồm các hướng dẫn mà sẽ thúc đẩy, thay vì đòi hỏi việc tiết lộ.Cuối cùng, IASB đã quyết định bao gồm hướng dẫn được đề xuất như một phần của đoạn 52, nơi nó sẽ không dẫn đến một yêu cầu bắt buộc tiết lộ, nhưng thay vào đó họ nghĩ rằng điều này có nghĩa là các thực thể sẽ cần phải xác định vật chất của hiệu quả của các giao dịch và quyết định cho dù tiết lộ nên được thực hiện.Ngoài ra, một thành viên lo ngại rằng các đề xuất đoạn 33H cung cấp phương pháp điều trị kế toán quy tắc (trên làm thế nào để tài khoản cho các tình huống khi quá nhiều vốn chủ sở hữu công cụ đã được giữ lại bởi các thực thể) và phải được tái soạn thảo để cung cấp hướng dẫn hơn là chi tiết kế toán cơ học. Các thành viên khác đã đồng ý.Kế toán cho một sửa đổi các điều khoản và điều kiện của một thanh toán dựa trên chia sẻ thay đổi phân loại của các giao dịch từ tiền mặt-giải quyết để giải quyết công bằng.Một ví dụ minh họa các vấn đề nên được thêm vào ngoài việc xác định lý do tại sao sự khác biệt giữa các trách nhiệm pháp lý derecognised và vốn chủ sở hữu ghi lại được công nhận lợi nhuận hoặc mất.Số tiền mang một trách nhiệm pháp lý liên quan nên được điều chỉnh vào ngày sửa đổi đầu tiên được áp dụng với hiệu quả để giữ lại các khoản thu nhập từ sự khởi đầu của thời gian trong đó Tu chính án đầu tiên được áp dụng.IASB thảo luận và quyết địnhTrong các cuộc thảo luận này được đề nghị không để thêm bất cứ điều gì để tiêu chuẩn. Lý do đằng sau này là một vấn đề tương tự (thể hiện bằng cách sử dụng từ ngữ tương tự như được sử dụng trong việc sửa đổi được đề xuất) đã tồn tại trong các tiêu chuẩn. Không có hướng dẫn đã được cung cấp liên quan đến vấn đề đó và do đó, cho nhất quán, không có hướng dẫn sẽ được cung cấp trong trường hợp này.Deferral ngày có hiệu lực năm 2014 ngày sửa đổi IFRS 10 và IAS 282014 ngày sửa đổi IFRS 10 và IAS 28 liên quan đến bán hoặc đóng góp tài sản hoặc liên doanh.IASB được yêu cầu cho dù họ đồng ý với đề nghị các nhân viên liên quan đến finalising deferral. Một số các khóa học của hành động đã được nâng lên dựa trên hồi đáp tới ED (xem chương trình nghị sự giấy 12C). Đa số người trả lời (và dựa trên phân tích của họ, các nhân viên) hỗ trợ đề nghị để hoãn ngày có hiệu lực. Một vài người trả lời có ý kiến đề nghị nên được ngừng hoạt động và những người khác cảm thấy rằng ngày có hiệu lực không nên được trả chậm.IASB thảo luận và quyết địnhSau khi một số cuộc thảo luận xung quanh những tác động tiềm năng của đề nghị trên một số khu vực pháp lý, IASB đã đồng ý với đề nghị. Vì vậy, các nhân viên sẽ chuẩn bị cho bỏ phiếu sửa đổi bôùt ngày có hiệu lực.

Kết quả (Việt) 2:

Việc thường xuyên giấy tóm tắt cập nhật về cuộc họp Ủy ban Giải thích IFRS gần đây nhất đã được thực hiện có sẵn IFRS 2 (ED / 2014/5) Phân loại và đo lường các giao dịch thanh toán Chia sẻ dựa trên các IASB đã được hỏi liệu nó đã đồng ý với đề nghị của Ủy ban Giải thích để hoàn tất ba đề xuất sửa đổi IFRS 2 (phụ thuộc vào một số giải thích và sửa đổi từ ngữ) và cho dù nó đã đồng ý với các phiên bản được đề nghị của Ủy ban để sửa đổi được đề xuất. Các ED chứa các đề xuất để giải quyết ba vấn đề và các Ủy ban đã được cung cấp các kiến nghị sau đây sung ( dựa trên các cuộc thảo luận và trả lời của mình nhận được liên quan đến ED) và sự hướng dẫn liên quan quá trình chuyển đổi (xem Chương trình Giấy 12A) để IASB về từng vấn đề (thảo luận riêng biệt dưới đây). Ủy ban cũng cung cấp các IASB với những thay đổi từ ngữ gợi ý để minh họa sửa đổi đề nghị của nó (xem Chương trình Giấy 12B) và yêu cầu các IASB bình luận về việc này. Những ảnh hưởng của trao quyền điều kiện trên đo lường của các khoản thanh toán cổ phiếu dựa trên tiền mặt định cư Các từ ngữ cần được làm rõ để đảm bảo rằng tất cả các điều kiện trao quyền đang xem xét và có những sửa đổi được áp dụng cho tất cả các giải thưởng tiền mặt giải quyết. Bất kỳ kế toán mới sẽ được áp dụng cho những thay đổi xảy ra sau khi sửa đổi ngày đầu tiên được áp dụng. IASB thảo luận và quyết định của IASB đã đồng ý với đề nghị và từ ngữ được đề xuất. Việc phân loại các giao dịch thanh toán cổ phiếu dựa trên với quyết toán ròng tính năng Phạm vi ngoại lệ (yêu cầu giao dịch thanh toán cổ phiếu dựa trên các tính năng giải quyết ròng được phân loại như vốn chủ sở hữu giải quyết toàn bộ) nên được giữ lại và một ví dụ minh họa nên được bổ sung. Làm rõ hơn nữa cần được cung cấp liên quan đến sự khác biệt giữa chi phí bồi thường và tiền thanh toán (và dự kiến phải nộp) cho cơ quan thuế và điều trị nếu một số cao hơn của công cụ vốn chủ sở hữu so với yêu cầu đã bị giữ lại bởi một thực thể. Bất kỳ phân loại lại cho vốn chủ sở hữu nên được ghi nhận vào đầu kỳ hàng năm, trong đó sửa đổi được áp dụng đầu tiên. IASB thảo luận và quyết định Sau khi thảo luận sôi nổi IASB đã đồng ý với đề nghị nhưng gợi ý rằng các từ ngữ đề nghị được sửa đổi. Một số thành viên lo ngại rằng các đề xuất đoạn 51 (c) sẽ dẫn đến việc tiết lộ thêm bắt buộc (số tiền ước tính của một thực thể tiền sẽ thanh toán liên quan đến thuế nhà thầu thay mặt cho nhân viên), như đoạn 51 đề cập đến sự cần thiết phải tiết lộ 'tối thiểu dưới đây. Một vài lựa chọn thay thế đã được thảo luận về làm thế nào để giải quyết vấn đề này tiềm năng bao gồm việc giải quyết các vấn đề như là một phần của dự án trọng yếu hoặc chủ động công bố thông tin và bao gồm hướng dẫn rằng sẽ thúc đẩy hơn là yêu cầu công bố thông tin. Cuối cùng, IASB quyết định bao gồm các hướng dẫn được đề xuất như một phần của khoản 52, nơi đưa nó sẽ không dẫn đến một yêu cầu công bố thông tin bắt buộc, mà là họ nghĩ rằng điều này sẽ có nghĩa là các thực thể sẽ cần phải xác định trọng yếu về hiệu quả của các giao dịch và quyết định xem có công bố thông tin phải được thực hiện. Ngoài ra, một thành viên rất lo ngại rằng các đoạn 33h đề nghị cung cấp xử lý kế toán quy tắc (về cách hạch toán cho các tình huống khi có quá nhiều công cụ vốn chủ sở hữu đã được giữ lại bởi các thực thể) và cần được tái soạn thảo để cung cấp hướng dẫn chứ không phải là để cơ học kế toán chi tiết. Các thành viên khác đã đồng ý. Các kế toán để sửa đổi các điều khoản và điều kiện của một thanh toán cổ phiếu dựa trên thay đổi sự phân loại các giao dịch từ tiền giải quyết cho vốn chủ sở hữu giải quyết. Một ví dụ minh họa cho vấn đề này nên được bổ sung thêm vào quy định cụ thể tại sao sự khác biệt giữa các trách nhiệm chấm dứt ghi nhận và vốn chủ sở hữu được ghi lại được ghi nhận vào lợi nhuận hoặc thua lỗ. Giá trị ghi sổ của các khoản nợ phải trả liên quan nên được điều chỉnh vào ngày sửa đổi đầu tiên được áp dụng với các hiệu ứng để giữ lại các khoản thu nhập từ đầu kỳ, trong đó việc sửa đổi là đầu tiên áp dụng. IASB thảo luận và quyết định Trong các cuộc thảo luận đã có đề xuất không thêm bất cứ điều gì để tiêu chuẩn. Lý do đằng sau này là một vấn đề tương tự (thể hiện bằng cách sử dụng từ ngữ tương tự như được sử dụng trong các đề xuất sửa đổi) đã tồn tại trong phạm vi tiêu chuẩn. Không có hướng dẫn đã được cung cấp liên quan đến vấn đề này và do đó, sự nhất quán, không có hướng dẫn cần được cung cấp trong trường hợp này. Hoãn ngày có hiệu lực của Tu chính tháng 9 năm 2014 đến IFRS 10 và IAS 28 Tu chính tháng 9 năm 2014 đến IFRS 10 và IAS 28 liên quan đến Bán hoặc đóng góp tài sản hoặc vốn góp liên doanh. Các IASB đã được hỏi liệu họ có đồng ý với kiến nghị của các nhân viên có liên quan để hoàn thiện hoãn. Một số khóa học của hành động đã được đưa ra dựa trên phản ứng với ED (xem Chương trình Giấy 12C). Đa số người được hỏi (và, dựa trên phân tích của họ, các nhân viên) ủng hộ đề xuất hoãn ngày có hiệu lực. Một vài người được hỏi có quan điểm cho rằng đề xuất này cần được rút ra và những người khác cảm thấy rằng ngày có hiệu lực không nên được hoãn lại. IASB thảo luận và quyết định Sau khi thảo luận xung quanh tác động tiềm năng của các khuyến nghị về thể chế nhất định, IASB đã đồng ý với đề nghị. Do đó, các nhân viên sẽ chuẩn bị cho việc sửa đổi bỏ phiếu trì hoãn ngày có hiệu lực.