Disclosure91 An entity shall discl

Disclosure

91 An entity shall disclose information that helps users of its financial statements assess both of the following:

(a) for assets and liabilities that are measured at fair value on a recurring or non-recurring basis in the statement of financial position after initial recognition, the valuation techniques and inputs used to develop those measurements.
(b) for recurring fair value measurements using significant unobservable inputs (Level 3), the effect of the measurements on profit or loss or other comprehensive income for the period.

92 To meet the objectives in paragraph 91, an entity shall consider all the following:

(a) the level of detail necessary to satisfy the disclosure requirements; (b) how much emphasis to place on each of the various requirements; (c) how much aggregation or disaggregation to undertake; and
(d) whether users of financial statements need additional information to evaluate the quantitative information disclosed.

If the disclosures provided in accordance with this IFRS and other IFRSs are insufficient to meet the objectives in paragraph 91, an entity shall disclose additional information necessary to meet those objectives.



93 To meet the objectives in paragraph 91, an entity shall disclose, at a minimum, the following information for each class of assets and liabilities (see paragraph
94 for information on determining appropriate classes of assets and liabilities) measured at fair value (including measurements based on fair value within the scope of this IFRS) in the statement of financial position after initial recognition:

(a) for recurring and non-recurring fair value measurements, the fair value measurement at the end of the reporting period, and for non-recurring fair value measurements, the reasons for the measurement. Recurring fair value measurements of assets or liabilities are those that other IFRSs require or permit in the statement of financial position at the end of each reporting period. Non-recurring fair value measurements of assets or liabilities are those that other IFRSs require or permit in the statement of financial position in particular circumstances (eg when an entity measures an asset held for sale at fair value less costs to sell in accordance with IFRS 5 Non-current Assets Held for Sale and Discontinued Operations because the asset’s fair value less costs to sell is lower than its carrying amount).

(b) for recurring and non-recurring fair value measurements, the level of the fair value hierarchy within which the fair value measurements are categorised in their entirety (Level 1, 2 or 3).

(c) for assets and liabilities held at the end of the reporting period that are measured at fair value on a recurring basis, the amounts of any transfers between Level 1 and Level 2 of the fair value hierarchy, the reasons for those transfers and the entity’s policy for determining when transfers between levels are deemed to have occurred (see paragraph 95). Transfers into each level shall be disclosed and discussed separately from transfers out of each level.

(d) for recurring and non-recurring fair value measurements categorised within Level 2 and Level 3 of the fair value hierarchy, a description of the valuation technique(s) and the inputs used in the fair value measurement. If there has been a change in valuation technique (eg changing from a market approach to an income approach or the use of an additional valuation technique), the entity shall disclose that change and the reason(s) for making it. For fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy, an entity shall provide quantitative information about the significant unobservable inputs used in the fair value measurement. An entity is not required to create quantitative information to comply with this disclosure requirement if quantitative unobservable inputs are not developed by the entity when measuring fair value (eg when an entity uses prices from prior transactions or third-party pricing information without adjustment). However, when providing this disclosure an entity cannot ignore quantitative unobservable inputs that are significant to the fair value measurement and are reasonably available to the entity.



(e) for recurring fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy, a reconciliation from the opening balances to the closing balances, disclosing separately changes during the period attributable to the following:

(i) total gains or losses for the period recognised in profit or loss, and the line item(s) in profit or loss in which those gains or losses are recognised.

(ii) total gains or losses for the period recognised in other comprehensive income, and the line item(s) in other comprehensive income in which those gains or losses are recognised.

(iii) purchases, sales, issues and settlements (each of those types of changes disclosed separately).

(iv) the amounts of any transfers into or out of Level 3 of the fair value hierarchy, the reasons for those transfers and the entity’s policy for determining when transfers between levels are deemed to have occurred (see paragraph 95). Transfers into Level 3 shall be disclosed and discussed separately from transfers out of Level 3.

(f) for recurring fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy, the amount of the total gains or losses for the period in (e)(i) included in profit or loss that is attributable to the change in unrealised gains or losses relating to those assets and liabilities held at the end of the reporting period, and the line item(s) in profit or loss in which those unrealised gains or losses are recognised.

(g) for recurring and non-recurring fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy, a description of the valuation processes used by the entity (including, for example, how an entity decides its valuation policies and procedures and analyses changes in fair value measurements from period to period).

(h) for recurring fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy:

(i) for all such measurements, a narrative description of the sensitivity of the fair value measurement to changes in unobservable inputs if a change in those inputs to a different amount might result in a significantly higher or lower fair value measurement. If there are interrelationships between those inputs and other unobservable inputs used in the fair value measurement, an entity shall also provide a description of those interrelationships and of how they might magnify or mitigate the effect of changes in the unobservable inputs on the fair value measurement. To comply with that disclosure requirement, the narrative description of the sensitivity to changes in unobservable inputs shall include, at a minimum, the unobservable inputs disclosed when complying with (d).



(ii) for financial assets and financial liabilities, if changing one or more of the unobservable inputs to reflect reasonably possible alternative assumptions would change fair value significantly, an entity shall state that fact and disclose the effect of those changes. The entity shall disclose how the effect of a change to reflect a reasonably possible alternative assumption was calculated. For that purpose, significance shall be judged with respect to profit or loss, and total assets or total liabilities, or, when changes in fair value are recognised in other comprehensive income, total equity.

(i) for recurring and non-recurring fair value measurements, if the highest and best use of a non-financial asset differs from its current use, an entity shall disclose that fact and why the non-financial asset is being used in a manner that differs from its highest and best use.

Kết quả (Việt) 1:

Tiết lộ91 một thực thể sẽ tiết lộ thông tin rằng sẽ giúp người dùng của nó báo cáo tài chính đánh giá cả hai người trong số những lệnh sau:(a) cho tài sản và trách nhiệm pháp lý được đo tại các giá trị hợp lý trên cơ sở định kỳ hoặc không định kỳ trong tuyên bố của vị trí tài chính sau khi ban đầu công nhận, thẩm định giá kỹ thuật và đầu vào được sử dụng để phát triển những phép đo.(b) để định kỳ đo lường giá trị hợp lý bằng cách sử dụng đầu vào unobservable đáng kể (Level 3), hiệu quả của các phép đo trên lợi nhuận hoặc mất mát hay khác thu nhập toàn diện cho giai đoạn.92 để đáp ứng các mục tiêu trong đoạn 91, một thực thể sẽ xem xét tất cả những điều sau đây:(a) mức độ chi tiết cần thiết để đáp ứng các yêu cầu tiết lộ; (b) làm thế nào nhiều nhấn mạnh để đặt trên mỗi người trong số các yêu cầu khác nhau; (c) làm thế nào nhiều tập hợp hoặc disaggregation để thực hiện; và(d) cho dù người dùng báo cáo tài chính cần các thông tin bổ sung để đánh giá các thông tin định lượng được tiết lộ.Nếu tiết lộ cung cấp phù hợp với IFRS này và IFRSs khác là không đủ để đáp ứng các mục tiêu trong đoạn 91, một thực thể sẽ tiết lộ thông tin bổ sung cần thiết để đáp ứng những mục tiêu. 93 để đáp ứng các mục tiêu trong đoạn 91, một thực thể sẽ tiết lộ, ở mức tối thiểu, các thông tin sau cho mỗi lớp tài sản và nợ (xem đoạn94 để thông tin về việc xác định các lớp học thích hợp của tài sản và nợ) đo công bằng giá trị (bao gồm đo lường dựa trên các giá trị hợp lý trong phạm vi này IFRS) trong tuyên bố của vị trí tài chính sau khi ban đầu công nhận:(a) cho phép đo công bằng giá trị định kỳ và không định kỳ, đo lường giá trị hợp lý ở phần cuối của chu kỳ báo cáo, và không định kỳ công bằng giá trị đo, lý do để đo. Định kỳ công bằng giá trị đo của tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý là những người khác IFRSs yêu cầu hoặc cho phép trong tuyên bố của vị trí tài chính vào cuối mỗi chu kỳ báo cáo. Phòng Không định kỳ công bằng giá trị đo của tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý là những rằng các IFRSs yêu cầu hoặc cho phép trong tuyên bố của vị trí tài chính đặc biệt trường hợp (ví dụ như khi một thực thể các biện pháp một tài sản được tổ chức để bán tại chợ giá trị ít hơn chi phí để bán theo quy định của IFRS 5 phòng không-hiện tại tài sản được tổ chức để bán và ngưng hoạt động vì giá trị hợp lý của tài sản ít hơn chi phí để bán là thấp hơn số tiền mang của nó).(b) để đo lường giá trị hợp lý theo định kỳ và không định kỳ, mức độ của hệ thống phân cấp công bằng giá trị trong đó các phép đo công bằng giá trị được phân loại trong toàn bộ của họ (cấp 1, 2 hoặc 3).(c) đối với tài sản và trách nhiệm pháp lý tổ chức tại cuối cùng của các báo cáo thời gian mà được đo tại các giá trị hợp lý trên cơ sở định kỳ, số tiền của bất kỳ giao dịch chuyển từ cấp 1 đến cấp 2 của hệ thống phân cấp chợ giá trị, những lý do cho những giao dịch chuyển và chính sách của tổ chức để xác định khi chuyển giữa các cấp được coi là đã xảy ra (xem đoạn 95). Chuyển vào mỗi cấp độ sẽ được tiết lộ và thảo luận một cách riêng biệt từ chuyển ra khỏi mỗi cấp độ.(d) cho phép đo công bằng giá trị định kỳ và không định kỳ phân loại trong cấp 2 và cấp 3 của hàng giáo phẩm giá trị hợp lý, một mô tả về xác định giá trị technique(s) và các đầu vào sử dụng trong đo lường giá trị hợp lý. Nếu đã có một sự thay đổi trong kỹ thuật xác định giá trị (ví dụ như thay đổi từ một cách tiếp cận thị trường cho một cách tiếp cận thu nhập hoặc sử dụng một kỹ thuật xác định giá trị bổ sung), các thực thể sẽ tiết lộ rằng sự thay đổi và do để làm cho nó. Hội chợ giá trị nghiệm phân loại trong 3 cấp độ của hệ thống phân cấp chợ giá trị, một thực thể sẽ cung cấp các thông tin định lượng về đầu vào unobservable quan trọng được sử dụng trong đo lường giá trị hợp lý. Một thực thể không phải tạo ra các thông tin định lượng để phù hợp với yêu cầu tiết lộ này nếu định lượng unobservable đầu hàng vào không được phát triển bởi các tổ chức khi đo công bằng giá trị (ví dụ như khi một thực thể sử dụng các mức giá từ trước khi giao dịch hoặc thông tin giá cả bên thứ ba mà không có điều chỉnh). Tuy nhiên, khi cung cấp này tiết lộ một thực thể không thể bỏ qua định lượng đầu vào unobservable được đáng kể để đo lường giá trị hợp lý và hợp lý có sẵn cho các thực thể. (e) để định kỳ công bằng giá trị đo lường phân loại trong 3 cấp độ của hệ thống phân cấp chợ giá trị, một hòa giải từ việc mở cửa số dư để số dư đóng cửa, tiết lộ một cách riêng biệt thay đổi trong thời gian nhờ vào những điều sau đây:(i) tổng số lợi nhuận hoặc thua lỗ cho giai đoạn được công nhận trong lợi nhuận hoặc mất mát, và line item(s) trong lợi nhuận hoặc mất mát trong đó những lợi nhuận hoặc lỗ được công nhận.(ii) tổng số lợi nhuận hoặc thua lỗ cho giai đoạn được công nhận trong thu nhập toàn diện khác, và line item(s) trong thu nhập toàn diện khác trong đó những lợi nhuận hoặc lỗ được công nhận.(iii) mua hàng, bán hàng, vấn đề và khu định cư (mỗi người trong số những loại thay đổi tiết lộ một cách riêng biệt).(iv) số tiền của bất kỳ giao dịch chuyển vào hoặc ra khỏi cấp 3 của hệ thống phân cấp chợ giá trị, những lý do cho những giao dịch chuyển và chính sách của tổ chức để xác định khi chuyển giữa các cấp được coi là đã xảy ra (xem đoạn 95). Chuyển vào cấp độ 3 sẽ được tiết lộ và thảo luận một cách riêng biệt từ chuyển ra khỏi cấp 3.(f) cho định kỳ công bằng giá trị đo lường phân loại trong 3 cấp độ của hệ thống phân cấp giá trị hợp lý, số tiền của tất cả lợi nhuận hoặc thua lỗ cho giai đoạn trong (e)(i) trong lợi nhuận hoặc mất đó là nhờ vào sự thay đổi trong nhận lợi nhuận hoặc thua lỗ liên quan đến những tài sản và trách nhiệm pháp lý được tổ chức vào cuối của chu kỳ báo cáo, và line item(s) trong lợi nhuận hoặc mất mát trong đó những nhận lợi nhuận hoặc lỗ được công nhận.(g) cho phép đo công bằng giá trị định kỳ và không định kỳ phân loại trong 3 cấp độ của hệ thống phân cấp chợ giá trị, một mô tả về quá trình thẩm định giá được sử dụng bởi tổ chức (bao gồm, ví dụ, làm thế nào một thực thể quyết định giá chính sách và thủ tục của nó và phân tích những thay đổi trong công bằng giá trị đo từ thời gian để thời gian).(h) để định kỳ công bằng giá trị đo lường phân loại trong 3 cấp độ của hệ thống phân cấp công bằng giá trị:(i) cho tất cả các phép đo như vậy, một mô tả câu chuyện của sự nhạy cảm của đo lường giá trị hợp lý để thay đổi trong đầu vào unobservable nếu một sự thay đổi trong các đầu vào cho một số tiền khác nhau có thể dẫn đến một công bằng đáng kể cao hơn hoặc thấp hơn giá trị đo lường. Nếu có interrelationships giữa những yếu tố đầu vào và đầu vào unobservable khác được sử dụng trong đo lường giá trị hợp lý, một thực thể cũng sẽ cung cấp một mô tả của những interrelationships và làm thế nào họ có thể phóng đại hoặc giảm thiểu tác động của những thay đổi trong các đầu vào unobservable đo lường giá trị hợp lý. Để phù hợp với yêu cầu tiết lộ đó, về độ nhạy cảm với những thay đổi trong unobservable đầu vào, tường thuật sẽ bao gồm, tối thiểu, đầu vào unobservable tiết lộ khi tuân thủ (d). (ii) đối với tài chính tài sản và nợ tài chính, nếu thay đổi một hoặc nhiều yếu tố đầu vào unobservable để phản ánh các giả định hợp lý có thể thay thế nào thay đổi đáng kể, giá trị hợp lý một thực thể sẽ nhà nước rằng thực tế và tiết lộ tác động của những thay đổi đó. Các thực thể sẽ tiết lộ làm thế nào hiệu quả của một sự thay đổi để phản ánh một giả định hợp lý có thể thay thế đã được tính toán. Cho mục đích đó, tầm quan trọng sẽ được đánh giá đối với lợi nhuận hoặc mất mát, và tất cả tài sản hoặc tổng nguồn vốn, hoặc, khi những thay đổi trong giá trị hợp lý được công nhận trong thu nhập toàn diện khác, vốn chủ sở hữu tất cả.(i) để đo lường giá trị hợp lý theo định kỳ và không định kỳ, nếu cao nhất và tốt nhất sử dụng của một tài sản tài chính khác với sử dụng hiện tại của nó, một thực thể sẽ tiết lộ rằng thực tế và tại sao phi tài chính tài sản đang được sử dụng một cách khác với cao nhất của nó và sử dụng tốt nhất.