De-jure convergence scores between

De-jure convergence scores between VAS and IAS/IFRS are shown in Table 3. Overall level of de-jure convergence of VAS with IAS/IFRS ranges widely from 21.9% to 100% with the standard deviation of 24.8%. The average level of overall convergence is 66.4%, quite close to the median (67.6%). The standards ‘Events after the Reporting Period’ and ‘Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets’ have maximum overall level of convergence (100%). The standards ‘Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors’, ‘Revenue’, ‘Construction Contract’, ‘Borrowing Costs’ and ‘Insurance Contract’ also have quite high overall level of de-jure convergence, around 90%. Whereas, the standards related to non- current assets, e.g. ‘Intangible Assets’, ‘Interests in Joint Ventures’, ‘Investment Property’, ‘Leases’, ‘Property, Plant and Equipment’ and ‘Investments in Associates’, and the standard ‘The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates’ have more modest levels of convergence, just around 60%. The presentation- oriented standards, e.g. ‘Presentation of Financial Statements’, ‘Related Party Disclosure’, ‘Consolidated and Separate Financial Statements’ and ‘Segment Reporting’, and the standard ‘Business Combination’ have lower overall levels of convergence, even below 50%. The ‘Investments in Associates’ standard has the lowest level of convergence (21.9%).

As discussed earlier, VAS is generally based on IAS/IFRS issued up through 2003, however, the Vietnamese government has not updated the VAS to reflect amendments to IAS or new IFRS subsequent to 2003 (Point of view 2009), implying a disconcerning widening regulatory gap between VAS and IAS/IFRS. Indeed, the paired sample T-test (see Table 4) shows the average overall de-jure convergence between VAS and old IAS/IFRS is significantly higher than that between VAS and current IAS/IFRS, 84.9% and 66.4% respectively.

Kết quả (Việt) 2:

Điểm hội tụ de-jure giữa VAS và IAS / IFRS được thể hiện trong Bảng 3. Mức chung của hội tụ de-jure của VAS với IAS / IFRS dao động rộng rãi từ 21,9% đến 100% với độ lệch chuẩn của 24,8%. Mức trung bình của sự hội tụ chung là 66,4%, khá gần với mức trung bình (67,6%). 'Sự kiện sau thời kỳ báo cáo "Các tiêu chuẩn và" khoản dự phòng, tài sản và nợ ngũ "có mức độ tổng thể tối đa của tụ (100%). 'Chính sách kế toán, thay đổi trong ước tính kế toán và các sai sót "Các tiêu chuẩn,' Doanh thu ',' hợp đồng xây dựng", "Chi phí đi vay" và "Hợp đồng bảo hiểm 'cũng có mức độ tổng thể khá cao de-jure hội tụ, khoảng 90%. Trong khi đó, các tiêu chuẩn liên quan đến phi tài sản hiện tại, ví dụ như "tài sản vô hình ',' vốn góp liên doanh", "Đầu tư Bất động sản ',' Thuê ',' tài sản, máy và thiết bị" và "Đầu tư vào Associates, và tiêu chuẩn 'Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái "có mức độ khiêm tốn hơn của sự hội tụ, chỉ khoảng 60%. Các tiêu chuẩn định hướng presentation-, ví dụ như "Trình bày báo cáo tài chính", "Đảng liên quan Tiết lộ ',' hợp nhất và báo cáo tài chính riêng biệt" và "Báo cáo Phân khúc ', và các tiêu chuẩn' Kết hợp kinh doanh 'có nồng độ thấp hơn tổng thể của sự hội tụ, thậm chí dưới 50 %. Các 'Đầu tư vào Associates' tiêu chuẩn có mức độ thấp của sự hội tụ (21,9%). Như đã thảo luận trước đó, VAS nói chung dựa trên IAS / IFRS cấp lên thông qua năm 2003, tuy nhiên, chính phủ Việt Nam đã không cập nhật VAS để phản ánh việc sửa đổi IAS hoặc mới IFRS tiếp theo đến năm 2003 (Quan điểm của năm 2009), ngụ ý một disconcerning mở rộng khoảng cách quy định giữa VAS và IAS / IFRS. Thật vậy, các mẫu T-test cặp (xem Bảng 4) cho thấy tổng thể hội tụ de-jure trung bình giữa VAS và IAS cũ / IFRS là cao hơn so với giữa VAS và hiện tại IAS / IFRS, tương ứng 84,9% và 66,4% đáng kể.