4.0 Accounting profession in IndiaO

4.0 Accounting profession in India


Organised trade and commerce has been a feature of Indian society for over two thousand years, primarily due to large population size, strategic geographic position and abundant natural resources. It is not surprising to expect the existence of traditional form of book keeping employed in money lending, state revenue system and sale and purchase etc. The next sections trace literary evidence of the use of traditional accounting in India in the last two thousand years.

Kautilya was an important diplomatic and political figure in ancient India. He introduced the concepts of political economy in the society through his text Arthasastra. Arthasastra provided guidance on many accounting topics as well (e.g. taxe, and profit).18
Mattessich (1998, p.138) also mentioned that, “the description of accounting seems to have been more advanced in India than anywhere else at the time”. Mattessich (1998, 1998a) claimed that systematic record keeping is also found in much older civilisations of Sumerian and Babylonian but Arthasastra of India is the first historical documentary evidence of ancient usage of some of the modern accounting concepts and terms such as income, revenue, expenses, cost classification, some notions of assets, debts (negative numbers) and capital, sales tax, work in process, partly finished products, and finished products, production of by-products, long-term profit optimization, insurance or risk distribution and renting or leasing. Mattessich (1998, p.200): “Arthasastra is the very first treatise on


18 Arthasastra mentions that “the enhancement of price due to bidding among buyers is also another source of profit” (Bhattacharyya, 1988, p.22).
accounting, as far as present historical documentation goes”. The above discussion indicates that specialized contemporary accounting functions such as auditing, budgeting, and financial forecasting were practised by Indians in 300BC, however, not as understood in modern accounting but in other forms, still managing risk and fixing the accountability.

During the reins of Mughals in India (1526-1858 AD) the concepts of traditional accounting were extended in a systematic record keeping in state revenue system. Rulers of the time Sher Shah Suri19 introduced state revenue reforms and Akbar “adopted his reforms with suitable modifications and perfected the land revenue system” (Mehta, 1979, p.363) in his five decades of rule. Even during the British era the system of recording land ownership and collections of taxes remained the same (Faruqee, 1999). A term, ‘Munshi’ is popularly used for ‘accountants’ (particularly for those doing clerical accounting work, i.e. bookkeeping) in Indian society. They also found that upper castes held position in state departments responsible for revenue collections (Alam & Subrahmanyam, 2004). In a case study of ‘surviving business records’ (Carnegie, 1997, p.58) of a Bengali trader family from the late eighteenth century, Scorgie and Nandy (1992) found that a bilateral form of bookkeeping was used in India.

The foundation of modern professions was laid by the imperial government to facilitate the administration and servicing of the colonies. An early example was the Indian Medical Service established in 1764 which was a state agency formed to meet the objects discussed above (Johnson, 1982). As a result the development of the modern accounting profession in India started more or less at the same time with its origin in Britain. However, the accounting profession in India was “introduced by early British merchants” (Johnson & Caygill, 1971, p.157). The Companies Act was introduced in 1857 and major revisions of companies act including replacements took place in 1886, 1913, 1936 and in 1956 the corporate legislation of independent India was enacted (Banerjee, 2002). The Indian Companies Act of 1913 introduced formal qualifications for company auditors. A Government Diploma in Accounting (GDA)20 was started at the University of Bombay in
1918. A Society of Auditors body was formed in 1927 in Madras (Kapadia, 1972). In 1932

the Indian Accountancy Board (the Board) was established (Johnson & Caygill, 1971;


19 Suri was an Afghan conqueror and ruled over the northern part of India from 1540 to 1545 AD. The whole empire was divided into manageable divisions which were further divided into parganas (villages or councils). Sher Shah introduced the land revenue department and officials of the department were given titles of Patwari, Qanungo, naib Tehsildar and Tehsildar (in order of rank authority, lower to higher). These officials acted as an important link between the state and people.

20 Johnson and Caygill (1971, p. 172 ) described the title of this qualification as the Indian Government Accountancy Diploma, as opposed to Kapadia (1972) who used the title Government Diploma in Accounting.
Kapadia, 1972). The role of the board was to assist the Governor General on accounting and auditing matters related to colonial administration. There were a total of 16 non official members and 6 were European (Johnson & Caygill, 1971; Kapadia, 1972) which points towards polarization of the Board around imperial and nationalist elements. The local accountants opposed the representation of non locals on the Board (Johnson & Caygill,
1971).21

Soon after independence the Indian government also an early notice of the demands of accountants and passed the Chartered Accountants Act, 1949. It led to the formation of the Institute of Chartered Accountants of India and G P Kapadia “an important figure in the creation of the ICAI” (Verma and Gray, 2006, p. 137) was elected its first president. In addition to the ICAI there are two more professional bodies in India, the Institute of Cost and Works Accountants of India (ICAWAI)22 and the Institute of Company Secretaries of India (ICSI).

Kết quả (Việt) 1:

4.0 chuyên ngành kế toán tại Ấn Độ


Organised thương mại và thương mại đã là một tính năng của xã hội Ấn Độ cho hơn 2.000 năm, chủ yếu là do kích thước lớn dân số, vị trí địa lý chiến lược và tài nguyên thiên nhiên phong phú. Nó không phải là đáng ngạc nhiên để mong đợi sự tồn tại của các hình thức truyền thống của cuốn sách giữ làm việc trong cho vay tiền, nhà nước thu nhập hệ thống và bán và mua vv. Các phần tiếp theo theo dõi văn học bằng chứng về việc sử dụng của kế toán truyền thống ở Ấn Độ trong những cuối hai nghìn năm.

Kautilya là một nhân vật ngoại giao và chính trị quan trọng trong Ấn Độ cổ đại. Ông giới thiệu khái niệm về kinh tế chính trị trong xã hội thông qua văn bản của ông Arthasastra. Arthasastra cung cấp hướng dẫn về nhiều chủ đề kế toán là tốt (ví dụ như taxe, và lợi nhuận). 18
Mattessich (1998, p.138) cũng đã đề cập rằng, "các mô tả về kế toán có vẻ để có được nâng cao hơn tại Ấn Độ hơn bất cứ nơi nào khác vào lúc đó". Mattessich (1998, 1998a) tuyên bố rằng hệ thống lưu giữ cũng được tìm thấy ở nhiều nền lớn của Sumer và Babylon nhưng Arthasastra Ấn Độ là bằng chứng tài liệu lịch sử đầu tiên về cách sử dụng cổ đại của một số các khái niệm kế toán hiện đại và các điều khoản như thu nhập, doanh thu, chi phí, chi phí phân loại, một số khái niệm của tài sản, nợ (số âm) và thủ đô, thuế bán hàng, làm việc trong quá trình, một phần thành phẩm và thành phẩm, sản xuất các bộ phận nội tạng, dài hạn lợi nhuận tối ưu hóa, phân phối bảo hiểm hoặc rủi ro và cho thuê hoặc cho thuê. Mattessich (1998, p.200): "Arthasastra là tác phẩm đầu tiên trên


18 Arthasastra đề cập đến rằng"sự phát triển của giá do đặt giá thầu trong số người mua cũng là một nguồn lợi nhuận"(Bhattacharyya, 1988, p.22).
kế toán, như xa như hiện nay tài liệu lịch sử đi ". Các cuộc thảo luận ở trên cho thấy rằng chuyên ngành kế toán chức năng hiện đại như kiểm toán, lập ngân sách và dự báo tài chính đã được thực hành bởi Ấn Độ trong 300BC, Tuy nhiên, không phải là hiểu trong kế toán hiện đại nhưng trong các hình thức khác, vẫn còn quản lý rủi ro và sửa chữa trách nhiệm giải trình.

Trong các reins Mughal ở Ấn Độ (1526 - quảng cáo 1858) những khái niệm về kế toán truyền thống được mở rộng trong một bản ghi hệ thống giữ trong hệ thống doanh thu nhà nước. Người cai trị của thời gian Sher Shah Suri19 giới thiệu nhà nước thu nhập cải cách và Akbar "được thông qua cải cách của ông với sửa đổi phù hợp và hoàn thiện hệ thống thu nhập của đất" (Mehta, 1979, p.363) ở của mình năm thập kỷ của quy tắc. Ngay cả trong thời kỳ Anh hệ thống ghi âm quyền sở hữu đất và các bộ sưu tập của thuế vẫn là cùng một (Faruqee, 1999). Một thuật ngữ, 'Munshi' phổ biến được sử dụng cho kế toán (đặc biệt là đối với những người làm công việc văn phòng kế toán, tức là kế toán) trong xã hội Ấn Độ. Họ cũng tìm thấy rằng trên castes giữ vị trí bộ phận nhà nước chịu trách nhiệm cho các bộ sưu tập thu nhập (Alam & Subrahmanyam, năm 2004). Trong một nghiên cứu trường hợp 'sống sót hồ sơ kinh doanh' (Carnegie, 1997, p.58) của một gia đình Bengal thương nhân từ cuối thế kỷ 18, Scorgie và Nandy (1992) tìm thấy một hình thức song phương của sổ sách kế toán được sử dụng ở Ấn Độ.

Nền tảng của ngành nghề hiện đại được đặt bởi chính phủ Đế quốc để tạo điều kiện phục vụ của các thuộc địa và chính quyền. Một ví dụ sớm là các dịch vụ y tế Ấn Độ thành lập năm 1764 mà là một cơ quan nhà nước được thành lập để đáp ứng các đối tượng thảo luận ở trên (Johnson, 1982). Kết quả là sự phát triển của ngành kế toán hiện đại tại Ấn Độ bắt đầu nhiều hơn hoặc ít hơn cùng một lúc với nguồn gốc của nó ở Anh. Tuy nhiên, chuyên ngành kế toán tại Ấn Độ đã được "giới thiệu bởi các nhà buôn Anh đầu" (Johnson & Caygill, 1971, p.157). Công ty hành động đã được giới thiệu năm 1857 và các phiên bản chính của đạo luật công ty, bao gồm thay thế đã diễn ra vào năm 1886, 1913, 1936 và năm 1956 công ty pháp luật độc lập Ấn Độ được ban hành (Banerjee, 2002). Ấn Độ công ty luật của 1913 đã giới thiệu các trình độ chính thức cho công ty kiểm toán viên. Một bằng tốt nghiệp chính phủ trong kế toán (GDA) 20 đã được bắt đầu tại Đại học Bombay ở
năm 1918. Một cơ thể xã hội kiểm toán viên được thành lập vào năm 1927 tại Madras (Kapadia, 1972). Năm 1932

Hội đồng quản trị kế toán ở Ấn Độ (hội đồng quản trị) được thành lập (Johnson & Caygill, 1971;


19 Suri là một nhà chinh phạt Afghan và cai trị một phần phía bắc Ấn Độ từ 1540 1545 quảng cáo. Toàn bộ đế chế được chia thành các đơn vị quản lý mà đã được chia ra thành parganas (làng hoặc hội đồng). Sher Shah giới thiệu tỉnh doanh thu đất và các cán bộ của tỉnh đã được trao danh hiệu Patwari, Qanungo, naib Tehsildar và Tehsildar (theo thứ tự xếp hạng thẩm quyền, thấp đến cao). Các quan chức đã hành động như là một liên kết quan trọng giữa nhà nước và người.

20 Johnson và Caygill (1971, p. 172) Mô tả tiêu đề của văn bằng này như là văn bằng kế toán chính phủ của Ấn Độ, như trái ngược với Kapadia (1972) sử dụng tiêu đề chính phủ bằng tốt nghiệp trong kế toán.
Kapadia, 1972). Vai trò của Hội đồng quản trị là để hỗ trợ tổng thống đốc vào kế toán và kiểm định các vấn đề liên quan đến chính quyền thuộc địa. Có tổng cộng 16 thành viên không chính thức và 6 đã được châu Âu (Johnson & Caygill, 1971; Kapadia, 1972) mà điểm hướng tới sự phân cực của Hội đồng quản trị xung quanh thành phố yếu tố đế quốc và quốc gia. Kế toán địa phương phản đối các đại diện của người dân địa phương không trên diễn đàn (Johnson & Caygill,
1971). 21

không lâu sau độc lập chính phủ Ấn Độ cũng là một thông báo ban đầu của các nhu cầu của kế toán và thông qua Đạo luật Chartered Accountants, năm 1949. Nó dẫn đến sự hình thành của viện Chartered Accountants Ấn Độ và G P Kapadia "một nhân vật quan trọng trong việc tạo ra ICAI" (Verma và màu xám, 2006, p. 137) được bầu làm tổng thống đầu tiên. Ngoài ICAI còn có hai cơ quan chuyên môn hơn ở Ấn Độ, Viện chi phí và công trình kế toán của Ấn Độ (ICAWAI) 22 và bí thư viện công ty Ấn Độ (ICSI).

Kết quả (Việt) 2:

4,0 nghề kế toán ở Ấn Độ có tổ chức thương mại và thương mại là một đặc điểm của xã hội Ấn Độ trong hơn hai ngàn năm, chủ yếu là do quy mô dân số lớn, vị trí địa lý chiến lược và tài nguyên thiên nhiên phong phú. Nó không phải là đáng ngạc nhiên khi mong đợi sự tồn tại của hình thức truyền thống công tác kế toán sử dụng trong cho vay tiền, hệ thống thu ngân sách và mua bán vv Các phần tiếp theo dõi bằng chứng văn học của việc sử dụng kế toán truyền thống ở Ấn Độ trong hai ngàn năm qua. Kautilya là một nhân vật ngoại giao và chính trị quan trọng ở Ấn Độ cổ đại. Ông giới thiệu các khái niệm về kinh tế chính trị trong xã hội thông qua Arthasastra văn bản của mình. Arthasastra cung cấp hướng dẫn về nhiều chủ đề kế toán, (ví dụ như taxe, và lợi nhuận) 0,18 Mattessich (1998, p.138) cũng nói rằng, "mô tả của kế toán dường như đã được nâng cao hơn ở Ấn Độ hơn bất cứ nơi nào khác vào thời điểm đó" . Mattessich (1998, 1998) cho rằng hệ thống lưu trữ hồ sơ cũng được tìm thấy trong các nền văn minh lớn tuổi của người Sumer và Babylon nhưng Arthasastra của Ấn Độ là bằng chứng tài liệu lịch sử đầu tiên của việc sử dụng cổ xưa của một số các khái niệm kế toán hiện đại và các điều kiện như thu nhập, doanh thu, chi phí, phân loại chi phí, một số khái niệm về tài sản, các khoản nợ (số âm) và nguồn vốn, thuế bán hàng, làm việc trong quá trình, một phần thành phẩm và thành phẩm, sản xuất các sản phẩm, tối ưu hóa lợi nhuận dài hạn, bảo hiểm rủi ro và phân phối cho thuê hoặc cho thuê. Mattessich (1998, p.200): "Arthasastra là chuyên luận đầu tiên vào 18 Arthasastra nói rằng "việc nâng cao giá do đấu thầu của người mua cũng là một nguồn lợi nhuận" (Bhattacharyya, 1988, p.22). kế toán, theo như tài liệu lịch sử hiện nay đi ". Các cuộc thảo luận trên chỉ ra rằng chức năng kế toán hiện đại chuyên ngành như kiểm toán, ngân sách và dự báo tài chính đã được thực hiện bởi người Ấn Độ trong 300BC, tuy nhiên, không phải là hiểu về kế toán hiện đại nhưng dưới hình thức khác, vẫn còn quản lý rủi ro và sửa chữa các trách nhiệm. Trong bớt các Mughal ở Ấn Độ (1526-1858 AD) các khái niệm về kế toán truyền thống đã được mở rộng trong một hệ thống lưu trữ hồ sơ trong hệ thống thu ngân sách. Thước thời gian Sher Shah Suri19 giới thiệu những cải cách doanh thu nhà nước và Akbar "thông qua cải cách của mình với những thay đổi phù hợp và hoàn thiện hệ thống thu đất" (Mehta, 1979, p.363) trong năm thập niên cai trị của ông. Ngay cả trong thời kỳ Anh hệ thống ghi âm sở hữu đất đai và thu thuế vẫn giữ nguyên (Faruqee, 1999). Một thuật ngữ "Munshi 'được sử dụng phổ biến cho" kế toán "(đặc biệt đối với những người làm công tác kế toán văn phòng, tức là sổ sách kế toán) trong xã hội Ấn Độ. Họ cũng nhận thấy rằng đẳng cấp trên tổ chức vị trí trong cơ quan nhà nước chịu trách nhiệm về bộ sưu tập thu (Alam & Subrahmanyam, 2004). Trong một nghiên cứu trường hợp "sống sót hồ sơ kinh doanh '(Carnegie, 1997, p.58) của một gia đình thương nhân Bengal từ cuối thế kỷ thứ mười tám, Scorgie và Nandy (1992) phát hiện ra rằng một hình thức song phương của sổ sách kế toán đã được sử dụng ở Ấn Độ. Nền tảng các ngành nghề hiện đại được đặt bởi chính phủ hoàng gia để tạo thuận lợi cho quản lý và phục vụ của các thuộc địa. Một ví dụ đầu đã được Sở Y tế Ấn Độ được thành lập vào năm 1764 mà là một cơ quan nhà nước được thành lập để đáp ứng các đối tượng đã nói ở trên (Johnson, 1982). Kết quả là sự phát triển của nghề kế toán hiện đại ở Ấn Độ bắt đầu nhiều hơn hoặc ít hơn tại cùng một thời gian với nguồn gốc của nó ở Anh. Tuy nhiên, nghề kế toán ở Ấn Độ đã "được giới thiệu bởi các thương gia người Anh đầu" (Johnson & Caygill, 1971, p.157). Luật công ty được giới thiệu vào năm 1857 và phiên bản chính của các công ty hoạt động bao gồm thay thế diễn ra vào năm 1886, 1913, 1936 và năm 1956 của pháp luật về doanh nghiệp độc lập của Ấn Độ đã được ban hành (Banerjee, 2002). Đạo luật công ty Ấn Độ năm 1913 giới thiệu bằng cấp chính thức cho kiểm toán viên công ty. Một Diploma Chính phủ trong kế toán (GDA) 20 đã được bắt đầu tại Đại học Bombay trong năm 1918. Một Hội Kiểm toán viên cơ thể được thành lập năm 1927 tại Madras (Kapadia, 1972). Năm 1932, Hội đồng Quản trị Kế toán Ấn Độ (Hội đồng) được thành lập (Johnson & Caygill, 1971; 19 Suri là một chinh phục Afghanistan và cai trị phần phía bắc của Ấn Độ 1540-1545 AD Toàn bộ đế chế được chia thành các đơn vị quản lý đó là tiếp tục. chia thành Parganas (thôn, làng, hội đồng). Sher Shah giới thiệu bộ phận doanh thu đất đai và các quan chức của các bộ phận đã được trao danh hiệu của Patwari, Qanungo, Naib Tehsildar và Tehsildar (theo thứ tự của cơ quan xếp hạng, thấp đến cao). Những quan chức này đóng vai trò như một liên kết quan trọng giữa nhà nước và người dân. 20 Johnson và Caygill (1971, p. 172) mô tả các tiêu đề của trình độ này như Ấn Độ Chính phủ Kế toán Văn bằng, trái với Kapadia (1972), người sử dụng tiêu đề Diploma Chính phủ trong kế toán. Kapadia, 1972). Vai trò của hội đồng quản trị đã giúp Tổng Thống đốc về các vấn đề kế toán và kiểm toán liên quan đến chính quyền thuộc địa. Có tổng cộng 16 thành viên không chính thức và 6 là châu Âu (Johnson & Caygill, 1971; Kapadia, 1972) mà chỉ hướng tới phân cực của Hội đồng quản trị các yếu tố xung quanh đế quốc và dân tộc. Các kế toán viên địa phương phản đối đại diện của người dân địa phương không vào Hội đồng quản trị (Johnson & Caygill, 1971) .21 Chẳng bao lâu sau khi độc lập chính phủ Ấn Độ cũng là một thông báo ban đầu của các yêu cầu của kế toán và thông qua Đạo luật Kế toán, năm 1949 Nó đã dẫn đến sự hình thành của Viện Kế toán của Ấn Độ và GP Kapadia "là một nhân vật quan trọng trong việc tạo ra các ICAI" (Verma và Gray, 2006, p. 137) đã được bầu làm tổng thống đầu tiên của mình. Ngoài các ICAI có thêm hai cơ quan chuyên môn ở Ấn Độ, Viện Kế toán chi phí và trình của Ấn Độ (ICAWAI) 22 và Viện Công ty thư ký của Ấn Độ (ICSI).