Exercise right holder Reporting ent

Exercise right holder Reporting entity (Entity A) Market price per share on 1 February 20X2 CU100 Market price per share on 31 December 20X2 CU104 Market price per share on 31 January 20X3 CU104 Fixed exercise price to be paid on 31 January 20X3 CU102 Number of shares under option contract 1,000 Fair value of option on 1 February 20X2 CU5,000 Fair value of option on 31 December 20X2 CU3,000 Fair value of option on 31 January 20X3 CU2,000 IAS 32 IE 1568 © IASCF 1 February 20X2 The price per share when the contract is agreed on 1 February 20X2 is CU100. The initial fair value of the option contract on 1 February 20X2 is CU5,000, which Entity A pays to Entity B in cash on that date. On that date, the option has no intrinsic value, only time value, because the exercise price of CU102 exceeds the market price per share of CU100 and it would therefore not be economic for Entity A to exercise the option. In other words, the call option is out of the money. To recognise the purchased call option. 31 December 20X2 On 31 December 20X2, the market price per share has increased to CU104. The fair value of the call option has decreased to CU3,000, of which CU2,000 is intrinsic value ([CU104 – CU102] × 1,000), and CU1,000 is the remaining time value. To record the decrease in the fair value of the call option. 31 January 20X3 On 31 January 20X3, the market price per share is still CU104. The fair value of the call option has decreased to CU2,000, which is all intrinsic value ([CU104 – CU102] × 1,000) because no time value remains. To record the decrease in the fair value of the call option. On the same day, Entity A exercises the call option and the contract is settled net in cash. Entity B has an obligation to deliver CU104,000 (CU104 × 1,000) to Entity A in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) from Entity A, so Entity A receives a net amount of CU2,000. To record the settlement of the option contract. Dr Call option asset CU5,000 Cr Cash CU5,000 Dr Loss CU2,000 Cr Call option asset CU2,000 Dr Loss CU1,000 Cr Call option asset CU1,000 Dr Cash CU2,000 Cr Call option asset CU2,000 IAS 32 IE © IASCF 1569 (b) Shares for shares (‘net share settlement’) IE14 Assume the same facts as in (a) except that settlement will be made net in shares instead of net in cash. Entity A’s journal entries are the same as those shown in (a) except for recording the settlement of the option contract as follows: 31 January 20X3 Entity A exercises the call option and the contract is settled net in shares. Entity B has an obligation to deliver CU104,000 (CU104 × 1,000) worth of Entity A’s shares to Entity A in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) worth of Entity A’s shares. Thus, Entity B delivers the net amount of CU2,000 worth of shares to Entity A, ie 19.2 shares (CU2,000/CU104). To record the settlement of the option contract. The settlement is accounted for as a treasury share transaction (ie no gain or loss). (c) Cash for shares (‘gross physical settlement’) IE15 Assume the same facts as in (a) except that settlement will be made by receiving a fixed number of shares and paying a fixed amount of cash, if Entity A exercises the option. Similarly to (a) and (b) above, the exercise price per share is fixed at CU102. Accordingly, Entity A has a right to receive 1,000 of Entity A’s own outstanding shares in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) in cash, if Entity A exercises its option. Entity A records the following journal entries. 1 February 20X2 To record the cash paid in exchange for the right to receive Entity A’s own shares in one year for a fixed price. The premium paid is recognised in equity. 31 December 20X2 No entry is made on 31 December because no cash is paid or received and a contract that gives a right to receive a fixed number of Entity A’s own shares in exchange for a fixed amount of cash meets the definition of an equity instrument of the entity. 31 January 20X3 Entity A exercises the call option and the contract is settled gross. Entity B has an obligation to deliver 1,000 of Entity A’s shares in exchange for CU102,000 in cash. To record the settlement of the option contract. Dr Equity CU2,000 Cr Call option asset CU2,000 Dr Equity CU5,000 Cr Cash CU5,000 Dr Equity CU102,000 Cr Cash CU102,000 IAS 32 IE 1570 © IASCF (d) Settlement options IE16 The existence of settlement options (such as net in cash, net in shares or by an exchange of cash and shares) has the result that the call option is a financial asset. It does not meet the definition of an equity instrument because it can be settled otherwise than by Entity A repurchasing a fixed number of its own shares in exchange for paying a fixed amount of cash or another financial asset. Entity A recognises a derivative asset, as illustrated in (a) and (b) above. The accounting entry to be made on settlement depends on how the contract is actually settled. Example 4: Written call option on shares IE17 This example illustrates the journal entries for a written call option obligation on the entity’s own shares that will be settled (a) net in cash, (b) net in shares or (c) by delivering cash in exchange for shares. It also discusses the effect of settlement options (see (d) below). Assumptions: (a) Cash for cash (‘net cash settlement’) IE18 Assume the same facts as in Example 3(a) above except that Entity A has written a call option on its own shares instead of having purchased a call option on them. Accordingly, on 1 February 20X2 Entity A enters into a contract with Entity B that gives Entity B the right to receive and Entity A the obligation to pay the fair value of 1,000 of Entity A’s own ordinary shares as of 31 January 20X3 in exchange for CU102,000 in cash (ie CU102 per share) on 31 January 20X3, if Entity B exercises that right. The contract will be settled net in cash. If Entity B does not exercise its right, no payment will be made. Entity A records the following journal entries. Contract date 1 February 20X2 Exercise date 31 January 20X3 (European terms, ie it can be exercised only at maturity) Exercise right holder Counterparty (Entity B) Market price per share on 1 February 20X2 CU100 Market price per share on 31 December 20X2 CU104 Market price per share on 31 January 20X3 CU104 Fixed exercise price to be paid on 31 January 20X3 CU102 Number of shares under option contract 1,000 Fair value of option on 1 February 20X2 CU5,000 Fair value of option on 31 December 20X2 CU3,000 Fair value of option on 31 January 20X3 CU2,000 IAS 32 IE © IASCF 1571 1 February 20X2 To recognise the written call option. 31 December 20X2 To record the decrease in the fair value of the call option. 31 January 20X3 To record the decrease in the fair value of the option. On the same day, Entity B exercises the call option and the contract is settled net in cash. Entity A has an obligation to deliver CU104,000 (CU104 × 1,000) to Entity B in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) from Entity B, so Entity A pays a net amount of CU2,000. To record the settlement of the option contract. (b) Shares for shares (‘net share settlement’) IE19 Assume the same facts as in (a) except that settlement will be made net in shares instead of net in cash. Entity A’s journal entries are the same as those shown in (a), except for recording the settlement of the option contract, as follows: 31 December 20X3 Entity B exercises the call option and the contract is settled net in shares. Entity A has an obligation to deliver CU104,000 (CU104 × 1,000) worth of Entity A’s shares to Entity B in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) worth of Entity A’s shares. Thus, Entity A delivers the net amount of CU2,000 worth of shares to Entity B, ie 19.2 shares (CU2,000/CU104). To record the settlement of the option contract. The settlement is accounted for as an equity transaction. Dr Cash CU5,000 Cr Call option obligation CU5,000 Dr Call option obligation CU2,000 Cr Gain CU2,000 Dr Call option obligation CU1,000 Cr Gain CU1,000 Dr Call option obligation CU2,000 Cr Cash CU2,000 Dr Call option obligation CU2,000 Cr Equity CU2,000 IAS 32 IE 1572 © IASCF (c) Cash for shares (‘gross physical settlement’) IE20 Assume the same facts as in (a) except that settlement will be made by delivering a fixed number of shares and receiving a fixed amount of cash, if Entity B exercises the option. Similarly to (a) and (b) above, the exercise price per share is fixed at CU102. Accordingly, Entity B has a right to receive 1,000 of Entity A’s own outstanding shares in exchange for CU102,000 (CU102 × 1,000) in cash, if Entity B exercises its option. Entity A records the following journal entries. 1 February 20X2 To record the cash received in exchange for the obligation to deliver a fixed number of Entity A’s own shares in one year for a fixed price. The premium received is recognised in equity. Upon exercise, the call would result in the issue of a fixed number of shares in exchange for a fixed amount of cash. 31 December 20X2 No entry is made on 31 December because no cash is paid or received and a contract to deliver a fixed number of Entity A’s own shares in exchange for a fixed amount of cash meets the definition of an equity instrument of the entity. 31 January 20X3 Entity B exercises the call option and the contract is settled gross. Entity A has an obligation to deliver 1,000 shares in exchange for CU102,000 in cash. To record the settlement of the option contract. (d) Settlement options IE21 The existence of settlement options (such as net in cash, net in shares or by an exchange of cash and shares) has the result that the call option is a financial liability. It does not meet the definition of an equity instrument because it can be settled otherwise than by Entity A issuing a fixed number of its own shares in exchange for receiving a fixed amount of cash or another financial asset. Entity A recognises a derivative liability, as illustrated in (a) and (b) above. The accounting entry to be made on settlement depends

Kết quả (Việt) 1:

Tập thể dục đúng chủ báo cáo thực thể (thực thể A) thị trường giá cho mỗi cổ phần ngày 1 tháng 2 20 X 2 CU100 thị trường giá cho mỗi cổ phần ngày 31 tháng 12 20 X 2 CU104 thị trường giá cho mỗi cổ phần ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU104 cố định tập thể dục giá sẽ phải thanh toán vào ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU102 số cổ phần dưới tùy chọn hợp đồng 1.000 chợ giá trị của tùy chọn vào ngày 1 tháng 2 20 X 2 CU5 , 000 chợ giá trị của tùy chọn ngày 31 tháng 12 20 X 2 CU3, 000 giá trị hợp lý tùy chọn ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU2, 000 IAS 32 IE 1568 © IASCF 1 tháng hai 20 X 2 giá cho mỗi cổ phần khi hợp đồng đồng ý trên 1 tháng hai 20 X 2 là CU100. Những giá trị ban đầu của hợp đồng tùy chọn vào ngày 1 tháng 2 20 X 2 là CU5, 000, thực thể A trả tiền để thực thể B bằng tiền mặt vào ngày đó. Vào ngày đó, các tùy chọn đã không có giá trị nội tại, chỉ có giá trị thời gian, bởi vì giá tập thể dục của CU102 vượt quá mức giá thị trường cho một phần của CU100 và nó do đó không phải là kinh tế cho thực thể A để thực hiện các tùy chọn. Nói cách khác, tùy chọn cuộc gọi là trong số tiền. Để nhận ra các tùy chọn mua các cuộc gọi. 31 tháng mười hai 20 X 2 ngày 31 tháng 12 20 X 2, giá thị trường / cổ phiếu đã tăng lên đến CU104. Chợ giá trị của tùy chọn cuộc gọi đã giảm xuống CU3, 000, mà CU2, 000 là giá trị nội tại ([CU104-CU102] × 1.000), và CU1, 000 là giá trị thời gian còn lại. Để ghi lại sự giảm xuống trong những giá trị của tùy chọn cuộc gọi. 31 tháng 1 20 X 3 ngày 31 tháng 1 20 X 3, giá thị trường cho mỗi cổ phần là vẫn còn CU104. Chợ giá trị của tùy chọn cuộc gọi đã giảm xuống CU2, 000, đó là giá trị nội tại tất cả ([CU104-CU102] × 1.000) vì không có giá trị thời gian. Để ghi lại sự giảm xuống trong những giá trị của tùy chọn cuộc gọi. Cùng ngày, bài tập thực thể A tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng được giải quyết mạng bằng tiền mặt. Thực thể B có nghĩa vụ để cung cấp CU104, 000 (CU104 × 1.000) để thực thể A để trao đổi với CU102, 000 (CU102 × 1.000) từ thực thể A, quá thực thể A nhận được một số tiền net của CU2, 000. Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. Tiến sĩ Call tùy chọn tài sản CU5, 000 Cr tiền mặt CU5, 000 Dr Loss CU2, 000 Cr gọi tùy chọn tài sản CU2, 000 Dr Loss CU1, 000 Cr gọi tùy chọn tài sản CU1, 000 Dr tiền mặt CU2, 000 Cr gọi tùy chọn tài sản CU2, 000 IAS 32 IE © IASCF 1569 (b) cổ phần cho cổ phiếu ('giải quyết mạng chia sẻ') IE14 cho các sự kiện tương tự như trong (a) ngoại trừ rằng thanh toán sẽ được thực hiện lưới trong chia sẻ thay vì mạng bằng tiền mặt. Thực thể của một tạp chí entries là giống như những Hiển thị tại (bản) ngoại trừ ghi âm giải quyết hợp đồng tùy chọn như sau: 31 ngày 20 X 3 thực thể A bài tập tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng cư ngụ mạng chia sẻ. Thực thể B có nghĩa vụ cung cấp CU104, 000 (CU104 × 1.000) giá trị của các thực thể của một cổ phiếu để tổ chức một trao đổi tại cho CU102, 000 (CU102 × 1.000) có giá trị thực thể của một cổ phiếu. Vì vậy, thực thể B cung cấp số tiền net của CU2, 000 giá trị của cổ phiếu để thực thể A, nghĩa là chia sẻ 19,2 (CU2, 000/CU104). Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. Khu định cư là chiếm là một giao dịch chia sẻ kho bạc (tức là không có được hay mất). (c) tiền mặt cho cổ phiếu ('tổng thể chất thanh toán') IE15 Assume các dữ kiện tương tự như trong (bản) ngoại trừ giải quyết đó sẽ được thực hiện bằng cách nhận được một số cố định của cổ phiếu và trả tiền một số tiền cố định của tiền mặt, nếu bài tập thực thể A tùy chọn. Tương tự như vậy để (a) và (b) ở trên, giá tập thể dục cho mỗi cổ phần cố định ở CU102. Theo đó, thực thể A có quyền nhận được 1000 của thực thể của một sở hữu cổ phần xuất sắc để trao đổi với CU102, 000 (CU102 × 1.000) bằng tiền mặt, nếu bài tập thực thể A sự lựa chọn. Thực thể A ghi lại các mục tạp chí sau đây. 1 tháng hai 20 X 2 để ghi lại tiền mặt trả tiền trong trao đổi cho quyền nhận thực thể của một sở hữu cổ phần trong một năm cho một mức giá cố định. Phí bảo hiểm trả tiền được công nhận trong vốn chủ sở hữu. 31 tháng mười hai 20 X 2 không có mục nhập được thực hiện vào ngày 31 tháng 12, bởi vì không có tiền mặt được trả tiền hoặc nhận được và một hợp đồng cho một quyền để nhận được một số cố định của tổ chức của riêng cổ phần để trao đổi với một số tiền cố định của tiền mặt đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu của các thực thể. 31 tháng 1 20 X 3 thực thể A bài tập tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng được giải quyết tổng. Thực thể B có nghĩa vụ cung cấp 1.000 thực thể của một cổ phần để trao đổi với CU102, 000 bằng tiền mặt. Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. Tiến sĩ Equity CU2, các 000 Cr gọi tùy chọn tài sản CU2, 000 Dr vốn chủ sở hữu CU5, 000 Cr tiền mặt CU5, 000 Dr vốn chủ sở hữu CU102, 000 Cr tiền mặt CU102, 000 IAS 32 IE 1570 © IASCF (d) thanh toán tùy chọn IE16 sự tồn tại của thanh toán tùy chọn (chẳng hạn như mạng bằng tiền mặt, net trong chia sẻ hoặc bằng một cuộc trao đổi tiền mặt và chia sẻ) có kết quả rằng tùy chọn cuộc gọi là một tài sản tài chính. Nó không đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu bởi vì nó có thể được giải quyết nếu không hơn bởi thực thể A repurchasing một số cố định riêng của mình chia sẻ trong trao đổi để trả tiền một số tiền cố định của tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác. Thực thể A công nhận một tài sản phẩm phái sinh, như minh họa trong (a) và (b) ở trên. Mục kế toán sẽ được thực hiện trên khu định cư phụ thuộc vào cách hợp đồng thực sự định cư. Ví dụ 4: Tùy chọn văn gọi trên cổ phiếu IE17 ví dụ này minh hoạ các mục tạp chí cho một nghĩa vụ tùy chọn văn gọi trên cổ phiếu của thực thể sẽ giải quyết mạng (a) bằng tiền mặt, (b) mạng chia sẻ hoặc (c) bằng cách cung cấp tiền mặt để đổi lấy việc chia sẻ. Nó cũng bàn về hiệu quả của thanh toán tùy chọn (xem (d) bên dưới). Giả định: (a) tiền mặt cho tiền mặt ('net tiền mặt định cư') IE18 Assume các sự kiện tương tự như trong ví dụ 3(a) ở trên trừ rằng thực thể A đã viết một lựa chọn cuộc gọi trên cổ phần riêng của mình thay vì có mua một lựa chọn cuộc gọi trên chúng. Theo đó, ngày 1 tháng hai 20 X 2 thực thể A nhập vào một hợp đồng với B thực thể cho thực thể B quyền nhận được và thực thể A nghĩa vụ phải trả những giá trị của 1000 của thực thể của riêng bình thường chia sẻ thời 31 tháng 1 20 X 3 để trao đổi với CU102, 000 trong tiền mặt (tức là CU102 cho mỗi cổ phần) ngày 31 tháng 1 20 X 3, nếu bài tập thực thể B đúng. Hợp đồng sẽ được giải quyết mạng bằng tiền mặt. Nếu thực thể B không tiến hành quyền của mình, không thanh toán sẽ được thực hiện. Thực thể A ghi lại các mục tạp chí sau đây. Hợp đồng ngày 1 tháng hai 20 X 2 tập thể dục ngày 31 tháng 1 20 X 3 (Châu Âu điều khoản, tức là nó có thể được thực hiện chỉ khi chín) giá của thị trường Counterparty (thực thể B) chủ sở hữu phải tập thể dục cho mỗi cổ phần ngày 1 tháng 2 20 X 2 CU100 thị trường giá cho mỗi cổ phần ngày 31 tháng 12 20 X 2 CU104 thị trường giá cho mỗi cổ phần ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU104 cố định tập thể dục giá sẽ phải thanh toán vào ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU102 số cổ phần dưới tùy chọn hợp đồng 1.000 chợ giá trị của tùy chọn vào ngày 1 tháng 2 20 X 2 CU5 , 000 chợ giá trị của tùy chọn ngày 31 tháng 12 20 X 2 CU3, 000 giá trị hợp lý tùy chọn ngày 31 tháng 1 20 X 3 CU2, 000 IAS 32 IE © IASCF 1571 1 ngày 20 X 2 để nhận ra tùy chọn cuộc gọi văn. 31 tháng mười hai 20 X 2 để ghi lại sự giảm xuống trong những giá trị của tùy chọn cuộc gọi. 31 tháng 1 20 X 3 để ghi lại sự giảm xuống trong những giá trị của tùy chọn. Cùng ngày, bài tập thực thể B tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng được giải quyết mạng bằng tiền mặt. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp CU104, 000 (CU104 × 1.000) để thực thể B để trao đổi với CU102, 000 (CU102 × 1.000) từ thực thể B, vì vậy thực thể A trả tiền một số tiền net của CU2, 000. Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. (b) cổ phần cho cổ phiếu ('giải quyết mạng chia sẻ') IE19 Assume các dữ kiện tương tự như trong (bản) ngoại trừ giải quyết đó sẽ được thực hiện lưới trong chia sẻ thay vì mạng bằng tiền mặt. Thực thể của một tạp chí entries là giống như những Hiển thị tại (a), ngoại trừ ghi âm giải quyết hợp đồng tùy chọn, như sau: tháng 12 31 20 X 3 thực thể B bài tập tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng cư ngụ mạng chia sẻ. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp CU104, 000 (CU104 × 1.000) giá trị của các thực thể của một cổ phiếu để thực thể B để trao đổi với CU102, 000 (CU102 × 1.000) giá trị của các thực thể của một cổ phiếu. Vì vậy, thực thể A cung cấp số tiền net của CU2, 000 giá trị của cổ phiếu để thực thể B, nghĩa là chia sẻ 19,2 (CU2, 000/CU104). Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. Khu định cư là chiếm là một giao dịch vốn chủ sở hữu. Tiến sĩ Cash CU5, 000 Cr gọi tùy chọn nghĩa vụ CU5, 000 Dr cuộc gọi tùy chọn nghĩa vụ CU2, 000 Cr đạt được CU2, 000 Dr cuộc gọi tùy chọn nghĩa vụ CU1, 000 Cr đạt được CU1, 000 Dr cuộc gọi tùy chọn nghĩa vụ CU2, 000 Cr tiền mặt CU2, 000 Dr cuộc gọi tùy chọn nghĩa vụ CU2, 000 Cr vốn chủ sở hữu CU2, 000 IAS 32 IE 1572 © IASCF (c) tiền mặt cho các cổ phiếu ('tổng thể chất thanh toán') IE20 cho các sự kiện tương tự như trong (a) ngoại trừ rằng thanh toán sẽ được thực hiện bằng cách cung cấp một cố định số lượng cổ phiếu và nhận được một số tiền cố định của tiền mặt, nếu bài tập thực thể B tùy chọn. Tương tự như vậy để (a) và (b) ở trên, giá tập thể dục cho mỗi cổ phần cố định ở CU102. Theo đó, thực thể B có quyền nhận được 1000 của thực thể của một sở hữu cổ phần xuất sắc để trao đổi với CU102, 000 (CU102 × 1.000) bằng tiền mặt, nếu bài tập thực thể B tùy chọn của nó. Thực thể A ghi lại các mục tạp chí sau đây. 1 tháng hai 20 X 2 kỷ lục tiền mặt nhận được để trao đổi với nghĩa vụ để cung cấp một số cố định của tổ chức của riêng cổ phần trong một năm cho một mức giá cố định. Phí bảo hiểm nhận được công nhận trong vốn chủ sở hữu. Sau khi tập thể dục, cuộc gọi sẽ dẫn đến các vấn đề của một số cố định cổ phần để trao đổi với một số tiền cố định của tiền mặt. 31 tháng mười hai 20 X 2 không có mục nhập được thực hiện vào ngày 31 tháng 12, bởi vì không có tiền mặt được trả tiền hoặc nhận được và một hợp đồng để cung cấp một số cố định của tổ chức của riêng cổ phần để trao đổi với một số tiền cố định của tiền mặt đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu của các thực thể. 31 tháng 1 20 X 3 bài tập thực thể B tùy chọn cuộc gọi và hợp đồng được giải quyết tổng. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp 1.000 chia sẻ để trao đổi với CU102, 000 bằng tiền mặt. Để ghi lại khu định cư của hợp đồng tùy chọn. (d) thanh toán tùy chọn IE21 sự tồn tại của thanh toán tùy chọn (chẳng hạn như mạng bằng tiền mặt, net trong chia sẻ hoặc bằng một cuộc trao đổi tiền mặt và chia sẻ) có kết quả rằng tùy chọn cuộc gọi là một trách nhiệm tài chính. Nó không đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu bởi vì nó có thể được giải quyết nếu không hơn bởi thực thể A phát hành một số cố định riêng của mình chia sẻ trong trao đổi để nhận được một số tiền cố định của tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác. Thực thể A công nhận trách nhiệm pháp lý bắt nguồn từ một, như minh họa trong (a) và (b) ở trên. Mục kế toán sẽ được thực hiện trên thanh toán phụ thuộc

Kết quả (Việt) 2:

Thực hiện quyền chủ sở hữu thực thể Reporting (Entity A) Giá thị trường mỗi cổ phiếu vào ngày 1 tháng giá 20X2 CU100 Market trên mỗi cổ phiếu vào ngày 31 tháng Mười Hai giá 20X2 CU104 Market trên mỗi cổ phiếu vào ngày 31 tháng 20X3 CU104 giá cố định tập thể dục để được thanh toán vào ngày 31 tháng 20X3 CU102 Số lượng cổ phiếu theo phương án hợp đồng 1.000 Giá trị hợp lý của các tùy chọn trên 01 Tháng 2 20X2 CU5,000 Fair giá trị của tùy chọn vào ngày 31 tháng 20X2 CU3,000 Fair giá trị của tùy chọn trên 31 Tháng 20X3 CU2,000 IAS 32 IE 1568 © IASCF 01 tháng 2 20X2 Giá mỗi cổ phiếu khi hợp đồng được thoả thuận về ngày 01 tháng 2 20X2 là CU100. Giá trị hợp lý ban đầu của hợp đồng tùy chọn trên 01 tháng 2 20X2 là CU5,000, mà Entity A trả kết thực thể B bằng tiền mặt vào ngày đó. Vào ngày này, các tùy chọn không có giá trị nội tại, chỉ có giá trị thời gian, bởi vì giá thực hiện của CU102 vượt quá giá thị trường trên mỗi cổ phiếu CU100 và nó sẽ do đó không kinh tế cho Entity A để thực hiện quyền chọn. Nói cách khác, tùy chọn gọi là ra tiền. Để nhận ra những lựa chọn cuộc gọi mua. 31 tháng 12 20X2 Trên 31 tháng 12 20X2, giá thị trường trên mỗi cổ phiếu đã tăng lên đến CU104. Giá trị hợp lý của các tùy chọn cuộc gọi đã giảm xuống CU3,000, trong đó CU2,000 là giá trị nội tại ([CU104 - CU102] × 1000), và CU1,000 là giá trị thời gian còn lại. Để ghi giảm trong giá trị hợp lý của quyền chọn mua. 31 tháng 1 20X3 Trên 31 tháng 1 20X3, giá thị trường trên mỗi cổ phiếu vẫn là CU104. Giá trị hợp lý của các tùy chọn cuộc gọi đã giảm xuống CU2,000, đó là tất cả các giá trị nội tại ([CU104 - CU102] × 1000) vì không có giá trị thời gian vẫn còn. Để ghi giảm trong giá trị hợp lý của quyền chọn mua. Cùng ngày, Entity Một bài tập tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết bằng tiền net. Entity B có nghĩa vụ cung cấp CU104,000 (CU104 × 1000) kết thực thể A để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) từ Entity A, vì vậy Entity A nhận được một số tiền ròng của CU2,000. Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. Tiến sĩ Gọi CU5,000 tùy chọn tài sản Cr Dr Cash CU5,000 Mất CU2,000 Cr tùy chọn Gọi tài sản CU2,000 Dr Mất CU1,000 Cr CU1,000 tùy chọn Gọi tài sản CU2,000 Dr Cash CU2,000 Cr tùy chọn Gọi tài sản IAS 32 IE © IASCF 1569 (b) Cổ phần cổ phiếu ('giải quyết phần net') IE14 Giả sử các sự kiện tương tự như trong net (a) trừ quyết toán sẽ được thực hiện bằng cổ phiếu thay vì thuần bằng tiền mặt. Tạp chí mục Entity A cũng giống như những thể hiện trong (a) trừ ghi việc giải quyết các hợp đồng tùy chọn như sau: ngày 31 tháng 1 20X3 Entity Một bài tập tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết ròng cổ phiếu. Entity B có nghĩa vụ cung cấp CU104,000 (CU104 × 1000) giá trị cổ phiếu Entity A tới Entity A để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) giá trị của cổ phiếu A của Entity. Như vậy, Entity B mang giá trị thuần của CU2,000 giá trị cổ phiếu kết thực thể A, tức là 19,2 cổ phiếu (CU2,000 / CU104). Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. Việc giải quyết được hạch toán như một giao dịch cổ phiếu quỹ (tức là không có lãi hoặc lỗ). (C) Tiền cho cổ phiếu ('tổng quyết toán vật lý') IE15 Giả sử các sự kiện tương tự như trong (a) trừ quyết toán sẽ được thực hiện bằng cách nhận một số cố định của cổ phiếu và trả một số tiền cố định của tiền mặt, nếu Entity Một bài tập các tùy chọn . Tương tự như (a) và (b) trên đây, giá thực hiện trên mỗi cổ phiếu là cố định tại CU102. Theo đó, Entity A có quyền được nhận 1.000 cổ phiếu lưu hành của Entity A để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) bằng tiền mặt, nếu Entity Một bài tập lựa chọn của mình. Thực thể A ghi lại các mục sau đây trên tạp chí. 01 Tháng 2 20X2 Để ghi lại các tiền trả để đổi lấy quyền nhận cổ phiếu của chính Entity A trong một năm đối với một mức giá cố định. Phí bảo hiểm trả được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu. 31 tháng 12 20X2 Không nhập được thực hiện vào ngày 31 tháng vì không có tiền trả hoặc nhận và hợp đồng cung cấp cho một quyền được nhận một số cố định của cổ phiếu riêng Entity A để đổi lấy một số tiền cố định của tiền mặt đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu các thực thể. 31 tháng 1 20X3 Entity Một bài tập tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết gộp. Entity B có nghĩa vụ cung cấp 1.000 cổ phiếu Entity A để đổi lấy CU102,000 bằng tiền mặt. Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. Tiến sĩ Equity CU2,000 Cr tùy chọn Gọi tài sản CU2,000 Dr Equity CU5,000 Cr Cash CU5,000 Dr Equity CU102,000 Cr Cash CU102,000 IAS 32 IE 1570 © IASCF tùy chọn (d) Giải quyết IE16 Sự tồn tại của các tùy chọn định cư ( như net bằng tiền mặt, net vào cổ phiếu hoặc bằng cách trao đổi tiền mặt và cổ phiếu) có kết quả là các tùy chọn cuộc gọi là một tài sản tài chính. Nó không đáp ứng được định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu vì nó có thể được giải quyết trừ cách Entity A mua lại một số cố định của cổ phiếu của chính mình để đổi lấy phải trả một số tiền cố định của tiền mặt hoặc một tài sản tài chính. Thực thể A nhận một tài sản phái sinh, như minh họa trong (a) và (b) ở trên. Các mục kế toán phải được thực hiện quyết toán phụ thuộc vào cách các hợp đồng được thực sự giải quyết. Ví dụ 4: Viết tùy chọn cuộc gọi trên cổ phiếu IE17 Ví dụ này minh họa các bút toán cho một văn bản tùy chọn cuộc gọi nghĩa vụ về sở hữu cổ phần của đơn vị đó sẽ được giải quyết (một) net bằng tiền mặt, (b) net bằng cổ phiếu hoặc (c) bằng cách cung cấp tiền mặt đổi lấy cổ phiếu. Nó cũng thảo luận về tác động của các tùy chọn thanh toán (xem (d) dưới đây). Giả định: (a) bằng tiền mặt cho tiền mặt ('thanh toán tiền mặt ròng') IE18 Giả sử các sự kiện tương tự như trong Ví dụ 3 (a) ở trên ngoại trừ Entity A đã viết một quyền chọn trên cổ phiếu của chính mình thay vì đã mua một quyền chọn trên chúng . Theo đó, vào ngày 01 tháng 2 20X2 Entity A giao kết hợp đồng với Entity B cung cấp cho Entity B quyền nhận và Entity Một nghĩa vụ thanh toán giá trị hợp lý của 1.000 của Entity A của riêng cổ phiếu phổ thông như của ngày 31 tháng 1 20X3 để đổi lấy CU102 , 000 bằng tiền mặt (tức là CU102 trên mỗi cổ phiếu) vào ngày 31 tháng 20X3, nếu Entity B tập mà phải. Hợp đồng này sẽ được giải quyết bằng tiền net. Nếu Entity B không thực hiện quyền của mình, không có thanh toán sẽ được thực hiện. Thực thể A ghi lại các mục sau đây trên tạp chí. Hợp đồng ngày 01 Tháng 2 20X2 Thời gian thực hiện 31 tháng một 20X3 (thuật ngữ châu Âu, tức là nó có thể chỉ được thực hiện vào ngày đáo hạn) Thực hiện đúng chủ Đối tác (Entity B) Giá thị trường mỗi cổ phiếu vào ngày 1 tháng giá 20X2 CU100 Market trên mỗi cổ phiếu vào ngày 31 tháng 20X2 CU104 Market giá mỗi cổ phần trên 31 Tháng 20X3 CU104 giá cố định tập thể dục để được thanh toán vào ngày 31 tháng 20X3 CU102 Số lượng cổ phiếu theo phương án hợp đồng 1.000 Giá trị hợp lý của các tùy chọn trên 01 Tháng Hai 20X2 CU5,000 Fair giá trị của tùy chọn vào ngày 31 tháng 20X2 CU3,000 Giá trị hợp lý các tùy chọn trên 31 Tháng 20X3 CU2,000 IAS 32 © IE IASCF 1571 01 tháng 2 20X2 Để nhận ra những lựa chọn cuộc gọi bằng văn bản. 31 tháng 12 20X2 Để ghi giảm trong giá trị hợp lý của quyền chọn mua. 31 tháng 1 20X3 Để ghi giảm trong giá trị hợp lý của các tùy chọn. Cùng ngày, Entity B tập các tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết bằng tiền net. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp CU104,000 (CU104 × 1000) kết thực thể B để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) từ Entity B, vì vậy Entity A trả một số tiền ròng của CU2,000. Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. (B) Cổ phần cổ phiếu ('giải quyết phần net') IE19 Giả sử các sự kiện tương tự như trong net (a) trừ quyết toán sẽ được thực hiện bằng cổ phiếu thay vì thuần bằng tiền mặt. Tạp chí mục Entity A cũng giống như những thể hiện trong (a), trừ ghi việc giải quyết các hợp đồng lựa chọn, như sau: 31 tháng 12 20X3 Entity B tập các tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết ròng cổ phiếu. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp CU104,000 (CU104 × 1000) giá trị cổ phiếu Entity A tới B Entity để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) giá trị của cổ phiếu A của Entity. Như vậy, Entity A mang giá trị thuần của CU2,000 giá trị cổ phiếu để Entity B, tức là 19,2 cổ phiếu (CU2,000 / CU104). Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. Việc giải quyết được hạch toán như một giao dịch công bằng. Tiến sĩ Cash CU5,000 Cr Gọi lựa chọn nghĩa vụ CU5,000 Dr Gọi lựa chọn nghĩa vụ CU2,000 Cr Gain CU2,000 Dr Gọi lựa chọn nghĩa vụ CU1,000 Cr Gain CU1,000 Dr Gọi lựa chọn nghĩa vụ CU2,000 Cr Cash CU2,000 Dr Gọi lựa chọn nghĩa vụ CU2,000 Cr Equity CU2,000 IAS 32 IE 1572 © IASCF (c) Tiền cho cổ phiếu ('tổng quyết toán vật lý') IE20 Giả sử các sự kiện tương tự như trong (a) trừ quyết toán sẽ được thực hiện bằng cách cung cấp một số lượng cố định cổ phần và nhận được một số tiền cố định của tiền mặt, nếu Entity B tập các tùy chọn. Tương tự như (a) và (b) trên đây, giá thực hiện trên mỗi cổ phiếu là cố định tại CU102. Theo đó, Entity B có quyền nhận được 1.000 cổ phiếu lưu hành của Entity A để đổi lấy CU102,000 (CU102 × 1000) bằng tiền mặt, nếu Entity B tập tùy chọn của nó. Thực thể A ghi lại các mục sau đây trên tạp chí. 01 Tháng 2 20X2 Để ghi lại các tiền nhận được để đổi lấy các nghĩa vụ để cung cấp một số cố định của cổ phiếu riêng Entity A trong một năm đối với một mức giá cố định. Phí bảo hiểm thu được ghi nhận trong vốn chủ sở hữu. Khi tập thể dục, cuộc gọi sẽ cho kết quả trong các vấn đề của một số cố định của cổ phiếu để đổi lấy một số tiền cố định của tiền mặt. 31 tháng 12 20X2 Không nhập được thực hiện vào ngày 31 tháng vì không có tiền trả hoặc nhận và hợp đồng để cung cấp một số cố định của cổ phiếu riêng Entity A để đổi lấy một số tiền cố định của tiền mặt đáp ứng định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu của các thực thể. 31 tháng 1 20X3 Entity B tập các tùy chọn cuộc gọi và các hợp đồng được giải quyết gộp. Thực thể A có nghĩa vụ cung cấp 1.000 cổ phiếu để đổi lấy CU102,000 bằng tiền mặt. Để ghi lại các quyết toán hợp đồng lựa chọn. (D) Phương án giải quyết IE21 Sự tồn tại của các tùy chọn thanh toán (như net bằng tiền mặt, net vào cổ phiếu hoặc bằng cách trao đổi tiền mặt và cổ phiếu) có kết quả là các tùy chọn cuộc gọi là một trách nhiệm tài chính. Nó không đáp ứng được định nghĩa của một công cụ vốn chủ sở hữu vì nó có thể được giải quyết trừ cách Entity A phát hành một số cố định của cổ phiếu của chính mình để đổi lấy nhận một số tiền cố định của tiền mặt hoặc một tài sản tài chính. Thực thể A nhận một trách nhiệm pháp lý phát sinh, như minh họa trong (a) và (b) ở trên. Các mục kế toán phải được thực hiện quyết toán phụ thuộc