Positive accountingThe dissatisfact

Positive accounting
The dissatisfaction with normative combined with increased access to empirical data sets and an increasing recognition of economic arguments within accounting literature, led to the shift to a 'new' form of empiricism which operates under the broad label of 'positive In effect, positive theory was hardly 'new', as it was based
on the empirical approach, which formed the basis of the general scientific period.
Positive theory sought to provide a framework for explaining the practices which were being observed; that is, whether what practising accountants produced had a usefulness objective, whether it filled other roles, and whether it was inferior or superior to proposed alternatives.
The objective of positive accounting theory is to explain and predict accounting practice. An example of a positive accounting theory is the theory that leads to what is known as the 'bonus plan hypothesis'. This theory relies on managers being maximisers who would rather have more wealth than less, even at the expense of
shareholders. If managers are remunerated partly with bonuses based on reported accounting profits, the managers have incentives to use accounting policies that maximise reported profits in periods when they are likely to receive bonuses. This theory leads to the prediction (hypothesis) that managers who are remunerated via bonus plans use profit-increasing accounting methods more than managers who are not remunerated via bonus plans. Such theories are important since they explain the economic, or wealth, effects of accounting and why accounting is important to various parties such as shareholders, lenders and managers - all of whose personal wealth is affected by accounting It is also important in assisting in the design of contracts based on accounting numbers that control such behaviour.
By explaining and predicting accounting practice, Watts and Zimmeiman consider
that positive theory has given order to the apparent confusion associated with the choice of accounting techniques. They argue that positive accounting theory helps predict the reactions of investors in the market (such as current shareholders) to the actions of management and to reported accounting One benefit of such research is that it enables regulators to assess the economic consequences of the various accounting practices they consider. The problem with this approach is that wealth maximisation became the answer to every question. Basically, whatever the observed practice, it could be construed as a means of inaximising wealth (normally for the firm, but sometimes for management). To give the argument symmetry, the reverse argument could also be applied - namely, that the observed practice was to minimise the impact of costs or some external event on the value of the firm. The positive literature involves developing hypotheses about reality which are subsequently tested by observation of impact, usually based upon the assumption of wealth maximisation. The approach has attracted criticisms which are largely based on the seemingly narrow approach that concentrated on agency theory and assumptions about the efficiency of markets.
The potential role of positive accounting theories in explaining and predicting behaviour is illustrated in theory in action 1.2.

Kết quả (Việt) 1:

Tích cực kế toánKhông hài lòng với bản quy phạm kết hợp với tăng truy cập vào bộ dữ liệu thực nghiệm và một sự công nhận ngày càng tăng của các đối số kinh tế trong văn học kế toán, dẫn đến sự thay đổi đến một hình thức chủ nghĩa kinh nghiệm, hoạt động dưới nhãn rộng của 'mới' ' tích cực có hiệu lực, lý thuyết tích cực là hầu như không 'mới', vì nó được dựatiếp cận thực nghiệm, hình thành cơ sở của giai đoạn khoa học nói chung.Lý thuyết tích cực tìm cách cung cấp một khuôn khổ để giải thích các thực tiễn đã được quan sát thấy; đó là, cho dù những kế toán viên hành nghề sản xuất có một hữu mục tiêu, cho dù nó lấp đầy vai trò khác, và cho dù đó là thấp hơn hoặc cao hơn được đề nghị lựa chọn thay thế.Mục tiêu tích cực kế toán lý thuyết là để giải thích và dự đoán hành nghề kế toán. Một ví dụ của một lý thuyết kế toán tích cực là lý thuyết dẫn đến những gì được gọi là 'tiền thưởng kế hoạch giả thuyết'. Lý thuyết này dựa trên quản lý là maximisers những người muốn có thêm sự giàu có hơn ít hơn, thậm chí tại sự hiß╗çp của cổ đông. Nếu người quản lý được remunerated một phần với các khoản tiền thưởng dựa trên báo cáo kế toán lợi nhuận, các nhà quản lý có ưu đãi để sử dụng chính sách kế toán tối đa hoá lợi nhuận báo cáo trong khi họ có khả năng để nhận được tiền thưởng. Lý thuyết này dẫn đến dự đoán (giả thuyết) quản lý người đang remunerated thông qua kế hoạch tiền thưởng sử dụng gia tăng lợi nhuận kế toán phương pháp nhiều hơn các nhà quản lý không được remunerated thông qua kế hoạch tiền thưởng. Lý thuyết như vậy rất quan trọng kể từ khi họ giải thích những tác động kinh tế, hoặc sự giàu có, của kế toán và lý do tại sao kế toán là quan trọng đối với bên khác nhau như các cổ đông, người cho vay và quản lý - tất cả với sự giàu có cá nhân bị ảnh hưởng bởi kế toán quan trọng trong việc hỗ trợ trong việc thiết kế các hợp đồng dựa trên số kế toán kiểm soát hành vi như vậy.Bằng cách giải thích và dự đoán hành nghề kế toán, Watts và Zimmeiman xem xétmà lý thuyết tích cực đã cho đặt hàng vào sự nhầm lẫn rõ ràng liên quan với sự lựa chọn của các kỹ thuật kế toán. Họ lập luận rằng lý thuyết kế toán tích cực giúp dự đoán phản ứng của các nhà đầu tư trên thị trường (ví dụ như hiện tại cổ đông) đến những hành động của quản lý và báo cáo kế toán một lợi ích của nghiên cứu như vậy là nó cho phép các nhà quản lý để đánh giá các hậu quả kinh tế của các thực hành kế toán khác nhau mà họ xem xét. Vấn đề với cách tiếp cận này là maximisation sự giàu có đó đã trở thành câu trả lời cho mỗi câu hỏi. Về cơ bản, bất cứ điều gì quan sát thực tế, nó có thể được hiểu như là một phương tiện của sự giàu có của inaximising (thông thường cho các công ty, nhưng đôi khi quản lý). Để cung cấp cho các đối số đối xứng, các đối số đảo ngược có thể cũng được áp dụng - cụ thể là, rằng các thực hành quan sát là để giảm thiểu tác động của các chi phí hoặc một số sự kiện bên ngoài về giá trị của công ty. Các tài liệu tích cực liên quan đến việc phát triển các giả thuyết về thực tế mà sau đó đã được thử nghiệm bởi quan sát các tác động, thường dựa trên giả định của sự giàu có maximisation. Cách tiếp cận này đã thu hút những lời chỉ trích mà chủ yếu dựa trên phương pháp tiếp cận hẹp dường như tập trung vào cơ quan lý thuyết và giả định về hiệu quả của thị trường.Vai trò tiềm năng của tích cực kế toán lý thuyết giải thích và dự đoán hành vi được minh họa trong các lý thuyết trong hành động 1.2.