5. MethodologyThe research methodol

5. Methodology

The research methodology of this longitudinal study adopts a qualitative approach as formalized by Yin (2003) and Miles and Huberman (1994) to look into the veracity of the institutional conceptual framework for understanding the impact of cultural factors on the implementation of IFRS. This approach is particularly appropriate for gaining insights not available via conventional quantitative IFRS research, and for searching new theoretical lenses.
The data collection of this study falls into three phases. The first phase was to conduct 27 first round interviews from June to August 2010 to capture the complexity and depth of issues regarding IFRS im- plementation (Lindlof & Taylor, 2002). Twenty-seven in-depth semi- structured interviews were categorized into four groups: [(a) seven policymakers, (b) twelve accounting professionals, (c) six users and
(d) two academics & researchers)] (see Table 3). The interviewees were selected based on non-random stratified sampling (Easterby- Smith, Thorpe, & Lowe, 2002). The selection criteria for the four groups were as follows: (a) The policymakers, including the officials of the ICAB (The Institute of Chartered Accountants of Bangladesh), the ICMAB (The Institute of Cost and Management Accountants of Bangladesh), the BSEC (The Bangladesh Securities and Exchange Commission), World Bank, Bangladesh Bank, and Ministry of Finance which were responsible for standard setting and for monitoring compliance with the standards and (b) accounting professionals (e.g., auditors and company accoun- tants) which were responsible for following/complying the mandated standards in the financial statements. This group was selected based on their experience (at least 5 years) in preparing accounts and auditing. (c) Users (e.g., bank managers, credit rating agency officials and stock brokers) were chosen because they could voice their opinions on the adoption and the implementation processes. In this study, I have used a bank manager, a credit rating agency official and a stock broker as a proxy of users because some users in developing countries like Bangladesh would have no direct knowledge of IFRS. I selected the in- terviewees based on their experience (of at least five years) in banks, credit rating agencies and stock broking houses; and (d) the academics and researchers were selected because they have been researching the adoption and implementation of IFRS issues in Bangladesh and have formed opinions on this issue. The interviewees were chosen based on their experiences (of at least ten years) in researching accounting stan- dards issues in Bangladesh. Interview questions were prepared based on prior research evidence (as two rounds of interview questions shown in Appendix A). An interview guide was sent to interviewees who agreed to take part in this research via e-mail prior to interview. Permission to record interviews was sought from each interviewee, however, thirteen of them rejected recording. I relied upon extensively written notes. People in Bangladesh are not used to being interviewed, with concerns arising from various political regimes and extra allow- ances had to be made in implementing fieldwork for recording and note-taking (as was the case for Kobernyuk et al., in press). The length of interviews ranged from 1 h to 2 h.
In the second phase, the author decided to follow up the first round of interviews in September 2011. The purpose of the follow-up inter- views was to test the reaction of the interviewees to IFRS implementa- tion issues. Although all twenty-seven interviewees were contacted, twelve of them agreed to participate. All participants were assured of anonymity.
In the third phase, the study evaluated enforcement documents and the court cases during the period of 1998–2010. A total of 1647 enforce- ment notices were issued by the BSEC. However, only forty-two enforcement notices were in relation to IFRS non-compliance. The enforcement notices were accessed from the BSEC website (http:// www.sec.gov.bd/). Since some of the notices were not accessible from the website, the author hand collected those notices from the BSEC of- fice. In addition, 332 court cases were evaluated. The documentary data analysis in this study was based upon the procedure of Chen, Firth, Gao, and Rui (2005) and Files (2012).
To achieve reliability and validity, the study established (i) credibility through data triangulation, (ii) dependability with an audit trail of all documentation and interviews and (iii) conformability by using independent data coders during March to July 2012. An audio re- corder was used to record the interviews (Miles & Huberman, 1994). Additionally, extensive manual notes were taken during the in- terviews and were double checked within 6 h of interview completion. During the interviews, cross-checked questions were used to ensure reliability. For example, the author asked the same questions more than once. The consistency of the coding was also maintained. The author checked the transcripts twice to make sure that no mistakes were made during the transcription. Qualitative validity can be achieved by checking the accuracy of the findings by using multiple sources of data (Creswell & Miller, 2000). This longitudinal study trian- gulates multiple cases and multiple sources of information (court cases, enforcement notices, newspapers articles, World Bank data, Cultural data), and two phases of interviews (Yin, 2003). However, authenticity (i.e., giving a fair, honest, and balanced account of social life from the viewpoint of someone who lives it every day) is more important than validity in qualitative research (Neuman, 2000).
Following Miles and Huberman (1994), the study adopted cross- case analysis of themes, but remained insightful to the unique context of interview questions, for example, an effective/ineffective develop- ment of the training opportunities in the accounting profession (Proposition I) and High/Low levels of corruption (Proposition II). I coded interview data according to themes and respondents and analyzed other primary and secondary data to identify the issues that interviewees had identified and the factors behind those issues. This process helps to enable data-theory triangulation and later, theoretical framework (institutional isomorphism) uses to interpret the data (Yin, 2003).

6. Findings

In this section, the study follows Scott's (1995) institutional theory framework to structure the presentation and interpret the empirical findings. The italics in the interview quotes in this study indicate that the interviewee strongly emphasized the specific issue (i.e., I have tried to convey the interviewees' tone by use of italics). Hence, interview software was not used in this study.

6.1. An ineffective development of training opportunities in accounting profession (Proposition I)

The interviewees were asked: Do you feel that the current syllabus of the professional accountancy qualification is suitable to implement IFRS effectively? and Will IFRS be included in the universities' curricula? (see Appendix A). Eighteen of 27 interviewees feel that the current professional exam syllabus is not suitable to better implement IFRS (see Table 4). All the interviewees agree that university curricula should include IFRS content. (See Table 3.)
There is mixed evidence regarding the suitability of the current professional syllabus for implementation of IFRS. Nine out of 27 interviewees felt that the current syllabus is at an equivalent level to international standards (see Table 4). Eighteen of 27 interviewees mentioned that the professional syllabus is not suitable to implement IFRS. According to the interviewees, the syllabi do not contain related examples and applications of IFRS, and the students gain inadequate knowledge on IFRS from the teaching which is offered by the ICAB.

Kết quả (Việt) 1:

5. phương phápCác phương pháp nghiên cứu của nghiên cứu này theo chiều dọc qua một cách tiếp cận chất lượng như chính thức hóa bởi âm (2003) và dặm và Huberman (1994) để xem xét tính chính xác của khuôn khổ khái niệm thể chế cho sự hiểu biết tác động của các yếu tố văn hóa về việc thực hiện của IFRS. Cách tiếp cận này là đặc biệt thích hợp để đạt được những hiểu biết không có sẵn thông qua nghiên cứu IFRS định lượng thông thường, và để tìm kiếm ống kính lý thuyết mới.Thu thập dữ liệu của nghiên cứu này rơi vào ba giai đoạn. Giai đoạn chính là để tiến hành 27 vòng vòng phỏng vấn từ tháng sáu đến tháng tám năm 2010 để nắm bắt sự phức tạp và chiều sâu của các vấn đề liên quan đến IFRS im-plementation (Lindlof & Taylor, 2002). Hai mươi bảy sâu bán-cấu trúc cuộc phỏng vấn đã được phân loại thành 4 Nhóm: [(a) bảy hoạch định chính sách, các chuyên gia kế toán (b) mười hai, (c) sáu người dùng và(d) hai viện nghiên cứu và các nhà nghiên cứu)] (xem bảng 3). Các phỏng vấn đã là lấy mẫu được lựa chọn dựa trên không phải là ngẫu nhiên stratified (Easterby - Smith, Thorpe & Lowe, 2002). Tiêu chí lựa chọn cho các nhóm bốn đã như sau: (a) các hoạch định chính sách, trong đó có officials ICAB (The Institute of Chartered Accountants của Bangladesh), ICMAB (viện chi phí và quản lý kế toán của Bangladesh), BSEC (The Bangladesh chứng khoán và Exchange Commission), ngân hàng thế giới, Bangladesh bờ, và bộ tài chính mà đã được chịu trách nhiệm cho tiêu chuẩn thiết lập và giám sát việc tuân thủ với các tiêu chuẩn và (b) kế toán chuyên nghiệp (ví dụ: kiểm toán viên và công ty accoun-tants) mà là trách nhiệm sau/tuân thủ các tiêu chuẩn bắt buộc trong câu hỏi. Nhóm này đã được lựa chọn dựa trên kinh nghiệm của họ (ít nhất 5 năm) trong việc chuẩn bị các tài khoản và kiểm toán. (c) người dùng (ví dụ như, ngân hàng quản lý, đánh giá tín dụng cơ quan officials và môi giới chứng khoán) đã được chọn bởi vì họ có thể lồng tiếng ý kiến của mình về việc nhận con nuôi và quy trình thực hiện. Trong nghiên cứu này, tôi đã sử dụng một người quản lý ngân hàng, một lần cơ quan đánh giá tín dụng và một môi giới chứng khoán như là một proxy của người sử dụng bởi vì một số người dùng ở các nước đang phát triển như Bangladesh sẽ có không có kiến thức trực tiếp của IFRS. Tôi chọn các trong-terviewees dựa trên kinh nghiệm của họ (số ít five năm) trong ngân hàng, các cơ quan đánh giá tín dụng và nhà môi giới chứng khoán; và (d) các học giả và nhà nghiên cứu đã được lựa chọn bởi vì họ đã nghiên cứu việc áp dụng và thực hiện các IFRS vấn đề ở Bangladesh và đã hình thành ý kiến về vấn đề này. Các phỏng vấn đã được chọn dựa trên kinh nghiệm của họ (của ít nhất mười năm) trong nghiên cứu vấn đề stan-dards kế toán ở Bangladesh. Câu hỏi phỏng vấn đã được chuẩn bị dựa trên bằng chứng trước khi nghiên cứu (như là hai vòng của cuộc phỏng vấn câu hỏi Hiển thị trong phụ lục A). Một hướng dẫn cuộc phỏng vấn đã được gửi để phỏng vấn những người đồng ý tham gia vào nghiên cứu này qua e-mail trước khi phỏng vấn. Sự cho phép để ghi lại các cuộc phỏng vấn tìm cách từ phỏng vấn mỗi, Tuy nhiên, mười ba của họ từ chối ghi âm. Tôi tin cậy rộng rãi viết ghi chú. Người dân ở Bangladesh không sử dụng để được phỏng vấn, với các mối quan tâm phát sinh từ chế độ chính trị khác nhau và phụ cho phép-chuyên đã phải được thực hiện trong việc thực hiện fieldwork để ghi lại và ghi chép (như là trường hợp cho Kobernyuk et al., báo chí). Chiều dài của cuộc phỏng vấn bao gồm từ 1giờ đến 2 h.Trong giai đoạn 2, tác giả đã quyết định theo dõi vòng tròn của cuộc phỏng vấn vào tháng 9 năm 2011. Mục đích của theo dõi inter-quan điểm là để kiểm tra phản ứng của phỏng vấn để IFRS implementa-tion vấn đề. Mặc dù tất cả hai mươi bảy phỏng vấn đã liên lạc với, mười hai người trong số họ đã đồng ý tham gia. Tất cả người tham gia đã được đảm bảo ẩn danh.Trong giai đoạn thứ ba, nghiên cứu đánh giá tài liệu thực thi pháp luật và các trường hợp tòa án trong giai đoạn 1998-2010. Tổng cộng 1647 ment thực thi thông báo đã được ban hành bởi BSEC. Tuy nhiên, chỉ bốn mươi hai thực thi pháp luật thông báo đã liên quan đến không IFRS tuân thủ. Các thông báo thực thi pháp luật đã được truy cập từ trang web BSEC (http:// www.sec.gov.bd/). Kể từ khi một số các thông báo đã không thể truy cập từ các trang web, mặt tác giả thu thập những thông báo từ BSEC của fice. Ngoài ra, trường hợp tòa án 332 được đánh giá. Phân tích dữ liệu tài liệu trong nghiên cứu này đã được dựa trên các thủ tục của Chen, Firth, cao, và Rui (2005) và các tập tin (2012).Để đạt được độ tin cậy và tính hợp lệ, nghiên cứu thành lập (i) tin cậy qua dữ liệu triangulation, (ii) độ tin cậy với một đường mòn kiểm toán của tất cả các tài liệu và cuộc phỏng vấn và (iii) conformability bằng cách sử dụng dữ liệu độc lập lập trình trong tháng ba đến bảy năm 2012. Một tái-corder âm thanh được sử dụng để ghi lại các cuộc phỏng vấn (Miles & Huberman, 1994). Ngoài ra, mở rộng ghi chú hướng dẫn sử dụng được chụp trong trong terviews và đã được tăng gấp đôi kiểm tra trong vòng 6 h hoàn thành cuộc phỏng vấn. Trong các cuộc phỏng vấn, kiểm tra chéo câu hỏi được sử dụng để đảm bảo độ tin cậy. Ví dụ, tác giả hỏi cùng một câu hỏi nhiều hơn một lần. Sự thống nhất của mã hóa cũng được duy trì. Tác giả kiểm tra bảng điểm hai lần để đảm bảo rằng không có những sai lầm đã được thực hiện trong phiên mã. Chất lượng hiệu lực có thể đạt được bằng cách kiểm tra tính chính xác của các findings bằng cách sử dụng nhiều nguồn dữ liệu (Creswell & Miller, 2000). Gulates trian này theo chiều dọc nghiên cứu nhiều trường hợp và nhiều nguồn thông tin (trường hợp tòa án, thực thi pháp luật thông báo, bài viết Nhật báo, ngân hàng thế giới dữ liệu, văn hóa dữ liệu), và hai giai đoạn của cuộc phỏng vấn (Yin, 2003). Tuy nhiên, tính xác thực (ví dụ, cho một công bằng, Trung thực, và cân bằng tài khoản của đời sống xã hội từ quan điểm của một ai đó những người sống nó mỗi ngày) là quan trọng hơn hiệu lực trong chất lượng nghiên cứu (Neuman, 2000).Sau dặm và Huberman (1994), nghiên cứu thông qua phân tích cross-trường hợp của chủ đề, nhưng vẫn còn sâu sắc đến bối cảnh độc đáo của câu hỏi phỏng vấn, ví dụ, một hiệu quả/không hiệu quả phát triển-ment của cơ hội huấn luyện nghề nghiệp kế toán (Döï tôi) và cao/thấp mức độ tham nhũng (đề xuất II). Tôi mã hoá phỏng vấn dữ liệu theo chủ đề và trả lời và phân tích các dữ liệu tiểu học và trung học để xác định các vấn đề phỏng vấn có identified và các yếu tố đằng sau những vấn đề. Quá trình này sẽ giúp để cho phép dữ liệu lý thuyết triangulation và sau đó, lý thuyết miêu (tổ chức đẳng cấu) sử dụng để giải thích các dữ liệu (Yin, 2003).6. phát hiệnTrong phần này, các nghiên cứu sau của Scott (1995) tổ chức lý thuyết khung cơ cấu trình bày và giải thích các findings thực nghiệm. Nghiêng trong dấu ngoặc kép cuộc phỏng vấn trong nghiên cứu này chỉ ra rằng phỏng vấn mạnh mẽ nhấn mạnh vấn đề specific (tức là, tôi đã cố gắng để truyền đạt giai điệu phỏng vấn bằng cách sử dụng nghiêng). Do đó, cuộc phỏng vấn phần mềm đã không được sử dụng trong nghiên cứu này.6.1. một phát triển không hiệu quả của cơ hội huấn luyện nghề nghiệp kế toán (Döï tôi)Các phỏng vấn được yêu cầu: bạn có cảm thấy rằng các giáo trình hiện tại của qualification kế toán chuyên nghiệp là phù hợp để thực hiện IFRS có hiệu quả? và sẽ IFRS được bao gồm trong các trường đại học chương trình giảng dạy? (xem phụ lục A). Mười tám 27 phỏng vấn cảm thấy rằng các giáo trình thi chuyên nghiệp hiện nay là không thích hợp để thực hiện tốt hơn IFRS (xem bảng 4). Tất cả các phỏng vấn đồng ý rằng chương trình giảng dạy Đại học nên bao gồm nội dung IFRS. (Xem bảng 3.)Đó pha trộn bằng chứng về sự phù hợp của các giáo trình chuyên nghiệp hiện tại cho việc thực hiện của IFRS. Chín trong số 27 phỏng vấn cảm thấy rằng các giáo trình hiện tại là ở một mức độ tương đương với tiêu chuẩn quốc tế (xem bảng 4). Mười tám 27 phỏng vấn đề cập rằng các giáo trình chuyên nghiệp là không thích hợp để thực hiện IFRS. Theo phỏng vấn, các syllabi không chứa các ví dụ có liên quan và các ứng dụng của IFRS, và các sinh viên đạt được không đủ kiến thức về IFRS từ giảng dạy được cung cấp bởi ICAB.