The countries in which the size of

The countries in which the size of tax-exempt amount is not applied implement the principle of social justice through personal income taxes with a progressive rate structure, which often depends on the family or household status, the number of children raised. Data in Table 1 show that 44 percent of the EU countries apply the benefit of the tax-exempt amount size. It is, therefore, possible to accept the common factors, excluded by M. Gedvilienè and L. Salkauskienè (2009), which affect the taxable income: tax reliefs for families with children; tax-exempt amount size for single persons, disabled, people with limited ability, etc., individually set in each country.

In Lithuania, there is applied the size of tax-exempt amount, the additional size of the tax-exempt amount depending on the number of children, as well as deducible expenditures from the taxable income such as interests for the first acquired mortgage loan, computer purchase, life insurance premium, etc.

In the context of the changing economic conditions, the Lithuanian tax system was reformed at the end of 2008. Among other legislative corrections, changes of the Law of Personal Income Tax were adopted as well. These legislative changes influenced the application of preferences (LR Gyventojq..., 2008). These changes meant a fundamental reform of personal income taxation when not only the rate of the personal income tax was reduced, but also the model of the applicable size of the tax-exempt amount was changed (i.e. the limit of the maximum income to which the tax exempt size can be applied was established), as well as the income tax base was expanded, particularly by excluding of the number of tax incentives and including more taxpayers (Sudavicius, 2010).

According to the tax reform, the labor income taxation scheme is based on the calculation and application of the size of tax-exempt amounts as it is provided for in Article 20 of Law of Personal Income Tax. It is stated that when calculating the size of the tax-exempt amount for a tax period, all monthly income related to employment relationships or equivalent relationships (monthly income) should be only taken into account. The amount of monthly income determining the applicable monthly size of the tax-exempt amount includes wage, bonuses, premium (month, quarter, annual), sickness benefit for the first two days, compensation for unused vacation, payment for overtime work on holidays, weekends and at night, payment for downtime, wage for holidays, daily subsistence allowances which exceed the statutory limits, as well as all other additional earnings paid by the employer directly to the employee for his work (Valstybinès mokesciq..., 2013). The principle scheme of calculating the size of tax-exempt amount is presented in Fig. 1.

Since January 2014, this calculation procedure has been changed: the basic and additional sizes of the tax-exempt amount are calculated in accordance with the following provisions (Valstybinès mokesciq inspekcijos..., 2013):

1) for a resident whose monthly labor income does not exceed 1000 LTL, the monthly size of the tax-exempt income is 570 LTL;

2) for a resident whose monthly labor income exceeds 1000 LTL, the monthly size of the tax-exempt income is calculated as TEA = 570 - 0.26 x (monthly labor income - 1000). When the calculated size is negative, it is assumed that it is equal to 0.

Table 2 presents differences between the gross and the net salary during the period 2004-2013. Different PIT rates applied in the analyzed period are reflected in the gap of gross and net salary. Gross salary (GS) is defined as the cash salary comprising the basic wage paid by the employer directly to the employee and the additional wage, as well as social security contributions paid by the employee, and PIT payments. Meanwhile, the net salary (NS) is considered as a cash salary comprising the basic wage paid by the employer directly to the employee, and the additional wage after the deduction of social security contributions and PIT payments (Lietuvos statistikos metrastis, 2012).

Data in Table 2 show the impact of the PIT rate changes on the net salary, as well as the application of exemptions, which in 2004-2006 decreased the PIT rate (by 33 percent) and the social security contribution rate (by 3 percent) by 27.47 percent on the average. The PIT rate of 27 percent, which was in force from 2006-07-01 to 2007-12-31, additionally decreased the gap between the gross and the net salary by 1.5 percentage points. The PIT rate of 24 percent in 2008 decreased the gap by additional 2.69 percentage points. The PIT rate of 15 percent and the social security contribution rate of 9 percent, which came into force from 2009-01-01, decreased the gap between the gross and the net salary by 22.15 percent on average.

In conclusion, it may be said that the right choice of the taxation progressivity degree must be a balance between the social justice and the economic efficiency, which is nothing more than a political decision. It is necessary to consider the fact that the more labor supply is sensitive to various economic incentives, the greater the costs of the increased degree of taxation progressivity will be. What scheme of taxation is preferred when forming or reforming the country's tax system depends on both the public opinion and the economic-political situation, as well as on the theoretical aspects of taxation and their practical application. When the personal income tax with a proportional rate is applied, the size of tax-exempt amount and other tax exemptions should play an important role in order to reach at least a small degree of taxation progressivity.

Kết quả (Việt) 1:

Các quốc gia trong đó kích thước của số tiền được miễn thuế không được áp dụng thực hiện các nguyên tắc công bằng xã hội thông qua thuế thu nhập cá nhân với một cấu trúc tỷ lệ tiến bộ, thường phụ thuộc vào tình trạng gia đình hoặc hộ gia đình, số trẻ em lớn lên. Các dữ liệu trong bảng 1 cho thấy rằng 44 phần trăm của các quốc gia EU áp dụng lợi ích của kích thước số tiền được miễn thuế. Đó là, do đó, có thể chấp nhận những yếu tố phổ biến, loại trừ bởi M. Gedvilienè và L. Salkauskienè (2009), mà ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế: thuế phù điêu cho các gia đình với trẻ em; số tiền được miễn thuế kích thước cho duy nhất người tàn tật, những người có khả năng giới hạn, vv, cá nhân thiết lập ở mỗi nước.Trong Lithuania, đó là áp dụng kích thước của số tiền được miễn thuế, kích thước bổ sung của số tiền được miễn thuế tùy thuộc vào số lượng trẻ em, cũng như các chi phí deducible từ thu nhập chịu thuế như lợi ích cho người đầu tiên mua lại các khoản vay thế chấp máy tính mua, phí bảo hiểm bảo hiểm nhân thọ, vv.Trong bối cảnh của các điều kiện kinh tế thay đổi, Hệ thống thuế Lithuanian cải cách cuối năm 2008. Trong số khác sửa chữa lập pháp, thay đổi của pháp luật của thuế thu nhập đã được thông qua là tốt. Những thay đổi lập pháp ảnh hưởng đến việc áp dụng các tùy chọn (LR Gyventojq..., 2008). Những thay đổi này có nghĩa là một cuộc cải cách cơ bản của thuế thu nhập cá nhân khi không chỉ mức thuế thu nhập cá nhân đã giảm, nhưng cũng mô hình lượng số tiền được miễn thuế, áp dụng thay đổi (tức là giới hạn thu nhập tối đa mà thuế miễn kích thước có thể được áp dụng được thành lập), cũng như thuế cơ sở đã được mở rộng , đặc biệt là bởi không bao gồm số lượng ưu đãi thuế và bao gồm thêm người nộp thuế (Sudavicius, 2010).Theo cải cách thuế, đề án thuế thu nhập của lao động dựa trên tính toán và ứng dụng với kích thước của số tiền được miễn thuế như nó được cung cấp cho trong bài viết 20 của pháp luật của thuế thu nhập. Đó là tuyên bố rằng khi tính toán kích thước của số tiền được miễn thuế cho một khoảng thời gian thuế, thu nhập hàng tháng tất cả liên quan đến mối quan hệ việc làm hoặc mối quan hệ tương đương (thu nhập hàng tháng) nên được chỉ đưa vào tài khoản. Lượng hàng tháng thu nhập xác định kích thước hàng tháng áp dụng của số tiền được miễn thuế bao gồm tiền lương, tiền thưởng, phí bảo hiểm (tháng, quý, hàng năm), bệnh tật lợi ích cho đầu tiên hai ngày, bồi thường cho kỳ nghỉ không sử dụng, thanh toán cho công việc làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ cuối tuần và vào ban đêm, thanh toán cho thời gian chết, lương cho các ngày nghỉ, hàng ngày phụ cấp sinh hoạt phí vượt quá các giới hạn theo luật định, cũng như tất cả các khoản thu nhập bổ sung được trả bởi chủ nhân trực tiếp cho nhân viên cho công việc của mình (Valstybinès mokesciq... 2013). Sơ đồ nguyên lý tính toán kích thước của số tiền được miễn thuế được trình bày trong hình 1.Kể từ năm 2014, quy trình tính toán này đã được thay đổi: các kích thước cơ bản và bổ sung của số tiền được miễn thuế được tính phù hợp với quy định sau đây (Valstybinès mokesciq inspekcijos..., 2013):1) cho một cư dân có thu nhập hàng tháng của lao động không vượt quá 1000 LTL, kích thước hàng tháng thu nhập được miễn thuế là 570 LTL;2) cho một cư dân có thu nhập hàng tháng của lao động vượt quá 1000 LTL, kích thước hàng tháng thu nhập được miễn thuế được tính như trà = 570 - 0,26 x (lao động thu nhập hàng tháng - 1000). Khi kích thước được tính là tiêu cực, nó giả định rằng nó là bằng 0.Bảng 2 trình bày sự khác biệt giữa các tổng và tiền lương ròng trong giai đoạn 2004-2013. Mức độ PIT khác nhau được áp dụng trong giai đoạn phân tích được phản ánh trong khoảng cách tiền lương tổng và net. Tổng lương (GS) được định nghĩa là tiền lương bao gồm lương cơ bản trả bởi chủ nhân trực tiếp cho nhân viên và với mức lương bổ sung, cũng như đóng góp an sinh xã hội được trả bởi các nhân viên, và hố các khoản thanh toán. Trong khi đó, tiền lương ròng (NS) được coi là một tiền lương bao gồm lương cơ bản được trả bởi chủ nhân trực tiếp cho nhân viên, và với mức lương bổ sung sau khi các khoản khấu trừ của những đóng góp an sinh xã hội và PIT thanh toán (Lietuvos statistikos metrastis, năm 2012).Các dữ liệu trong bảng 2 Hiển thị tác động của những thay đổi tỷ lệ PIT trên tiền lương ròng, cũng như việc áp dụng các miễn giảm, mà trong 2004-2006 giảm tỷ lệ PIT (của 33 phần trăm) và tỷ lệ đóng góp an sinh xã hội (bởi 3 phần trăm) bởi 27.47 phần trăm trung bình. Tỷ lệ PIT của 27 phần trăm, hiệu lực từ năm 2006-07-01-2007-12-31, thêm vào đó giảm khoảng cách giữa các tổng và mức lương net bằng 1,5 phần trăm. PIT, lệ 24 phần trăm trong năm 2008 đã giảm khoảng cách bằng bổ sung 2.69 phần trăm. PIT, lệ 15 phần trăm và tỷ lệ đóng góp an sinh xã hội của 9 phần trăm, trong đó có hiệu lực từ năm 2009-01-01, giảm khoảng cách giữa các tổng và tiền lương ròng 22.15 phần trăm trung bình.Tóm lại, có thể nói rằng sự lựa chọn đúng của mức độ progressivity thuế phải là một sự cân bằng giữa công bằng xã hội và hiệu quả kinh tế, đó là gì khác hơn là một quyết định chính trị. Nó là cần thiết để xem xét một thực tế rằng nhiều lao động cung cấp là nhạy cảm với ưu đãi kinh tế khác nhau, lớn hơn các chi phí của mức độ tăng thuế progressivity sẽ. Những gì đề án của thuế được ưa thích khi hình thành hoặc cải cách hệ thống thuế của quốc gia phụ thuộc vào tình hình kinh tế chính trị và ý kiến công chúng, cũng như trên lý thuyết các khía cạnh của thuế và ứng dụng thực tế của họ. Khi thuế thu nhập cá nhân với một tỷ lệ tỉ lệ được áp dụng, kích thước của số tiền được miễn thuế và miễn giảm thuế khác nên đóng một vai trò quan trọng để đạt được ít nhất một mức độ nhỏ của thuế progressivity.

Kết quả (Việt) 2:

Các quốc gia trong đó kích thước của số tiền thuế được miễn thuế không áp dụng thực hiện nguyên tắc công bằng xã hội thông qua thuế thu nhập cá nhân với một cơ cấu thuế suất lũy tiến, mà thường phụ thuộc vào tình trạng gia đình hoặc hộ gia đình, số lượng trẻ em lớn lên. Dữ liệu trong Bảng 1 cho thấy 44 phần trăm của các nước EU áp dụng các lợi ích của các kích thước số thuế được miễn. Đó là, do đó, có thể chấp nhận các yếu tố thông thường, loại trừ bởi M. Gedvilienè và L. Salkauskienè (2009), trong đó ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế: điêu thuế cho các gia đình có trẻ em; kích thước số thuế được miễn thuế cho người đơn thân, tàn tật, người có khả năng hạn chế, vv, cá nhân thiết lập ở mỗi nước. Trong Lithuania, có được áp dụng kích thước của số tiền thuế được miễn, kích thước thêm số tiền thuế được miễn thuế tùy thuộc vào số trẻ em, cũng như chi suy luận được từ thu nhập chịu thuế như lãi cho khoản vay đầu tiên mua thế chấp, mua máy tính, bảo hiểm nhân thọ, vv Trong bối cảnh các điều kiện kinh tế thay đổi, hệ thống thuế Lithuania đã được cải cách tại cuối năm 2008. Trong số chỉnh lập pháp khác, những thay đổi của Luật Thuế thu nhập cá nhân đã được nhận là tốt. Những thay đổi pháp lý ảnh hưởng đến việc áp dụng các ưu đãi (LR Gyventojq ..., 2008). Những thay đổi này có nghĩa là một cuộc cải cách cơ bản của thuế thu nhập cá nhân khi không chỉ là thuế suất thuế thu nhập cá nhân được giảm, nhưng cũng có những mô hình kích thước áp dụng trên số tiền thuế được miễn thuế đã được thay đổi (tức là giới hạn của lợi tức tối đa mà kích thước được miễn thuế có thể áp dụng được thành lập), cũng như các cơ sở tính thuế thu nhập đã được mở rộng, đặc biệt là bằng cách loại trừ các số ưu đãi thuế bao gồm nhiều đối tượng nộp thuế (Sudavicius, 2010). Theo các cải cách thuế, các đề án đánh thuế thu nhập lao động được dựa trên các tính toán và ứng dụng của các kích thước của số tiền thuế được miễn là nó được quy định tại Điều 20 của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Đó là tuyên bố rằng khi tính toán kích thước của số tiền thuế được miễn thuế cho một kỳ tính thuế, các khoản thu nhập hàng tháng liên quan đến các mối quan hệ làm việc hoặc các mối quan hệ tương đương (thu nhập hàng tháng) nên chỉ đưa vào tài khoản. Số tiền thu nhập hàng tháng xác định kích thước hàng tháng được áp dụng trên số tiền thuế được miễn thuế bao gồm tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm (tháng, quý, năm), bệnh lợi ích cho hai ngày đầu tiên, đền bù cho kỳ nghỉ không sử dụng, thanh toán làm thêm giờ vào ngày lễ, cuối tuần và vào ban đêm, thanh toán cho thời gian chết, tiền lương cho các ngày nghỉ, phụ cấp sinh hoạt phí hàng ngày mà vượt quá giới hạn theo luật định, cũng như tất cả các khoản thu nhập bổ sung thanh toán khác do người sử dụng lao trực tiếp cho người lao động đối với công việc của mình (Valstybinès mokesciq ..., 2013). Đề án nguyên tắc tính kích thước của số tiền thuế được miễn thuế được trình bày trong hình. 1. Kể từ tháng Giêng năm 2014, thủ tục tính toán này đã được thay đổi: các kích thước cơ bản và thêm số tiền thuế được miễn thuế được xác định theo các quy định sau đây (Valstybinès mokesciq inspekcijos ..., 2013): 1) cho một người dân mà hàng tháng thu nhập lao động không vượt quá 1000 LTL, kích thước hàng tháng thu nhập được miễn thuế là 570 LTL; 2) cho một người dân có thu nhập lao động hàng tháng vượt quá 1000 LTL, kích thước hàng tháng thu nhập được miễn thuế được tính như TEA = 570 - 0,26 x (thu nhập lao động hàng tháng - 1000). Khi kích thước tính toán là tiêu cực, người ta cho rằng nó là bằng 0. Bảng 2 trình bày sự khác biệt giữa các tổng và mức lương ròng trong kỳ 2004-2013. Tỷ lệ thuế TNCN khác nhau áp dụng trong giai đoạn phân tích được phản ánh trong các khoảng cách của thô và tiền lương. Lương Gross (GS) được định nghĩa là mức lương bằng tiền mặt bao gồm tiền lương cơ bản trả tiền của chủ nhân trực tiếp cho người lao động và tiền lương bổ sung, cũng như đóng góp an sinh xã hội của người lao động, và các khoản thanh toán thuế TNCN. Trong khi đó, mức lương ròng (NS) được coi là một mức lương bằng tiền mặt bao gồm tiền lương cơ bản trả tiền của chủ nhân trực tiếp cho người lao động và tiền lương bổ sung sau khi đã trừ các khoản đóng góp an sinh xã hội và các khoản thanh toán thuế TNCN (Lietuvos statistikos metrastis, 2012). Dữ liệu trong Bảng 2 cho thấy tác động của thay đổi tỷ lệ thuế TNCN trên lương net, cũng như việc áp dụng miễn trừ, mà trong 2004-2006 giảm thuế suất (33 phần trăm) và tỷ lệ đóng góp an sinh xã hội (bởi 3 phần trăm) của 27,47 phần trăm trên mức trung bình. Thuế suất 27 phần trăm, trong đó đã có hiệu lực từ 2006/07/01 đến 2007/12/31, giảm thêm khoảng cách giữa các tổng và mức lương ròng 1,5 điểm phần trăm. Thuế suất 24 phần trăm trong năm 2008 giảm khoảng cách bằng cách thêm 2,69 điểm phần trăm. Thuế suất 15 phần trăm và tỷ lệ đóng góp an sinh xã hội của 9 phần trăm, có hiệu lực từ 2009/01/01, giảm khoảng cách giữa các tổng và mức lương ròng 22,15 phần trăm trên trung bình. Trong kết luận, có thể nói rằng sự lựa chọn đúng của mức độ lũy tiến thuế phải có sự cân bằng giữa công bằng xã hội và hiệu quả kinh tế, đó là không có gì hơn là một quyết định chính trị. Nó là cần thiết để xem xét thực tế rằng việc cung cấp lao động hơn là nhạy cảm để khuyến khích kinh tế khác nhau, lớn hơn chi phí của mức độ tăng của thuế lũy tiến sẽ được. Những gì chương trình đánh thuế được ưa thích khi thành lập hoặc cải cách hệ thống thuế của nước này phụ thuộc vào cả dư luận và tình hình kinh tế-chính trị, cũng như trên các khía cạnh lý thuyết thuế và ứng dụng thực tế của họ. Khi thuế thu nhập cá nhân với một tốc độ tỉ lệ được áp dụng, kích thước của số tiền thuế được miễn thuế và miễn giảm thuế khác nên đóng một vai trò quan trọng để đạt được ít nhất một mức độ nhỏ của thuế lũy tiến.