Alternative views on the Conceptual

Alternative views on the Conceptual Framework Exposure
Draft
AV1 Mr Cooper, Mr Finnegan and Ms Lloyd voted against the publication of the
Exposure Draft:
(a) Mr Cooper and Mr Finnegan voted against the publication for the
reasons given in paragraphs AV2–AV7;
(b) Ms Lloyd and Mr Finnegan voted against publication for the reasons
given in paragraphs AV8–AV14; and
(c) Mr Finnegan also voted against publication for the reasons given in
paragraphs AV15–AV34.
Alternative view of Stephen Cooper and Patrick Finnegan
AV2 Mr Cooper and Mr Finnegan voted against the publication of the Exposure Draft
because they do not believe that Chapter 7 of the proposed Conceptual Framework
provides an adequate basis for the IASB to make decisions about the
presentation of income and expenses, and in particular on what amounts should
be reported in OCI and whether and when they should be subsequently
reclassified to profit or loss (recycled). They consider that the Exposure Draft
represents a missed opportunity to identify a conceptual basis for the use of OCI,
with the IASB effectively being in no better position than it is now in
determining how it should be used. Mr Cooper and Mr Finnegan also disagree
with the combination of a lack of discipline in the use of OCI with the rebuttable
presumption that items are reclassified to profit and loss. They are concerned
that this would lead to the use of an arbitrary basis for the reclassification of
some OCI amounts.
AV3 Mr Cooper and Mr Finnegan agree that performance reporting, the presentation
of different types of income and expenses and the use of OCI are key issues in
financial reporting and that it is important that the Conceptual Framework
provides a foundation for related Standards-level decisions. However, they
believe that the proposals in the Exposure Draft lack that conceptual basis.
Identifying the statement of profit or loss as the primary source of information
about financial performance, but without actually defining financial
performance or specifying the characteristics of income and expenses that
require their presentation in OCI, will leave the IASB in effectively the same
position that it is now. In addition, the approach to recycling provides little
guidance, because there are no specific reasons presented that would rebut the
presumption that recycling takes place (other than the reference to relevance).
AV4 Mr Cooper and Mr Finnegan think that the conceptual foundation for
performance reporting should be based on principles of separate presentation of
income and expenses with different characteristics, including, for example,
different degrees of persistence and different predictive values, and principles of
disaggregation or splitting of items of income and expenses to highlight
components that have different characteristics. In general, such disaggregation
should be done within profit or loss, either on the face of the statement or in the
BASIS FOR CONCLUSIONS ON CONCEPTUAL FRAMEWORK FOR FINANCIAL REPORTING
121 IFRS Foundation
notes. However, Mr Cooper and Mr Finnegan acknowledge that there may be
some circumstances in which disaggregation may be best done by recognising
some components of income and expenses in OCI and not in profit or loss.
Nevertheless, they believe that the Conceptual Framework should restrict the use of
this approach (unless the IASB chooses to depart from the Conceptual Framework)
more than the Exposure Draft proposes.
AV5 Mr Cooper and Mr Finnegan think that the principle governing the
disaggregation of a component of income or expenses referred to in
paragraph AV4 should result in an amount recognised outside profit or loss, but
only if doing so enhances the relevance of the information in the statement of
profit or loss in that reporting period. Moreover, they think that this must also
hold true for all other periods that may be affected, including periods covered by
any potential recycling, and also in aggregate over several periods, including the
life of the transaction concerned. To achieve this, the basis of disaggregation
should result in a net zero accumulated amount in OCI over the life of a
transaction or in aggregate over the life of economically linked transactions. If
the cumulative amount in OCI is not zero, then the relevance of the information
in the statement of profit or loss is reduced on a cumulative basis, because some
items of income and expenses would be entirely omitted from the statement of
profit or loss and so the depiction of financial performance in that statement
would not be complete. They also believe that the principle they outline would
obviate the need to consider explicit reclassification of OCI items (because the
disaggregation should naturally result in zero cumulative OCI over the life of
the relevant transactions) and would therefore remove a source of complexity
and confusion for users of financial statements.
AV6 Mr Cooper a

Kết quả (Việt) 1:

Các quan điểm khác về tiếp xúc với khuôn khổ khái niệmDự thảoAV1 Mr Cooper, Mr Finnegan và Ms Lloyd bỏ phiếu chống lại việc xuất bản của cácDự thảo tiếp xúc:(a) ông Cooper và Mr Finnegan bỏ phiếu chống lại việc xuất bản cho cáclý do được đưa ra trong đoạn văn AV2-AV7;(b) Ms Lloyd và Mr Finnegan bỏ phiếu chống lại công bố vì những lý dođược đưa ra trong đoạn văn AV8-AV14; và(c) ông Finnegan cũng bỏ phiếu chống lại công bố vì những lý do được đưa ra trongđoạn văn AV15-AV34.Cái nhìn khác về Stephen Cooper và Patrick FinneganAV2 Mr Cooper và Mr Finnegan bỏ phiếu chống lại công bố dự thảo tiếp xúcbởi vì họ không tin rằng chương 7 của các khuôn khổ khái niệm được đề xuấtcung cấp cơ sở đầy đủ cho IASB để đưa ra quyết định về cáctrình bày của thu nhập và chi phí, và đặc biệt trên số lượng những gì nênđược báo cáo trong OCI và xem liệu và khi họ nên sau đótái cơ cấu để lợi nhuận hoặc mất mát (tái chế). Họ xem xét việc tiếp xúc dự thảođại diện cho một cơ hội bỏ lỡ để xác định một cơ sở khái niệm sử dụng OCI,với IASB có hiệu quả trong không có vị trí tốt hơn so với nó là bây giờ trongviệc xác định làm thế nào nó nên được sử dụng. Ông Cooper và Mr Finnegan cũng không đồng ývới sự kết hợp của sự thiếu kỷ luật trong việc sử dụng OCI với các rebuttablegiả định rằng các mục được xếp lại lớp để lợi nhuận và mất mát. Họ đang quan tâmĐiều này sẽ dẫn đến việc sử dụng của cơ sở tùy ý cho reclassification củamột số lượng OCI.AV3 Mr Cooper và Mr Finnegan đồng ý rằng hiệu suất báo cáo, trình bàyCác loại khác nhau của thu nhập và chi tiêu và sử dụng OCI là các vấn đề quan trọng trongbáo cáo tài chính và nó là quan trọng mà các khuôn khổ khái niệmcung cấp một nền tảng cho liên quan đến tiêu chuẩn cấp quyết định. Tuy nhiên, họtin rằng các đề xuất trong dự thảo tiếp xúc thiếu cơ sở khái niệm đó.Xác định các tuyên bố lợi nhuận hoặc mất mát như là nguồn chính thông tinvề hiệu quả tài chính, nhưng không thực sự xác định tài chínhhiệu suất hoặc xác định các đặc tính của thu nhập và chi phí đóyêu cầu trình bày của họ trong OCI, sẽ để lại IASB trong hiệu quả tương tựvị trí hiện nay. Ngoài ra, cách tiếp cận để tái chế cung cấp rất íthướng dẫn, bởi vì không có cụ thể không có lý do trình bày sẽ rebut cácgiả định rằng tái chế diễn ra (khác với tham chiếu đến mức độ liên quan).AV4 Mr Cooper và Mr Finnegan nghĩ rằng nền tảng khái niệm chohiệu suất báo cáo phải được dựa trên các nguyên tắc của các trình bày riêng biệt củathu nhập và chi phí với các đặc điểm khác nhau, bao gồm, ví dụ:Các mức độ khác nhau của sự kiên trì, giá trị tiên đoán khác nhau và nguyên tắc củadisaggregation hoặc chia tách các khoản mục thu nhập và chi phí để làm nổi bậtCác thành phần có đặc điểm khác nhau. Nói chung, như vậy disaggregationnên được thực hiện trong lợi nhuận hoặc mất mát, hoặc là trên mặt của các tuyên bố hoặc trong cácCƠ SỞ ĐỂ KẾT LUẬN VỀ CÁC KHUÔN KHỔ KHÁI NIỆM CHO BÁO CÁO TÀI CHÍNH121 IFRS Foundationghi chú. Tuy nhiên, ông Cooper và Mr Finnegan thừa nhận rằng có thể cómột số trường hợp trong đó disaggregation có thể được thực hiện tốt nhất bằng cách công nhậnmột số thành phần của thu nhập và chi phí trong OCI và không phải trong lợi nhuận hoặc mất mát.Tuy nhiên, họ tin rằng các khuôn khổ khái niệm nên hạn chế sử dụngĐiều này tiếp cận (trừ khi IASB lựa chọn để khởi hành từ các khuôn khổ khái niệm)nhiều hơn dự thảo tiếp xúc với đề xuất.AV5 Mr Cooper và Mr Finnegan nghĩ rằng các nguyên tắc áp dụng cho cácdisaggregation của một thành phần của thu nhập hoặc chi phí được gọi tạiđoạn AV4 cho nên kết quả trong một số tiền công nhận bên ngoài lợi nhuận hoặc mất mát, nhưngchỉ khi làm như vậy giúp tăng cường sự liên quan của các thông tin trong các báo cáo củalợi nhuận hoặc mất mát trong thời kỳ báo cáo. Hơn nữa, họ nghĩ rằng điều này cũng phảigiữ đúng cho tất cả các thời gian khác có thể bị ảnh hưởng, bao gồm cả thời gian bảo vệ bởibất kỳ tiềm năng tái chế, và cũng tại tổng hợp qua nhiều giai đoạn, bao gồm cả cáccuộc sống của các giao dịch có liên quan. Để đạt được điều này, cơ sở của disaggregationnên cho kết quả trong một mạng lưới không số tiền tích lũy trong OCI trên cuộc đời của mộtgiao dịch hoặc trong tổng hợp trong cuộc sống của các giao dịch liên kết về kinh tế. Nếusố tiền tích lũy trong OCI không phải là zero, sau đó là sự liên quan của các thông tintrong tuyên bố của lợi nhuận hoặc mất mát là giảm trên cơ sở tích lũy, bởi vì một sốkhoản mục thu nhập và chi phí sẽ được bỏ qua hoàn toàn từ tuyên bố củalợi nhuận hoặc mất mát và do đó mô tả các hoạt động tài chính trong tuyên bố rằngsẽ không được hoàn thành. Họ cũng tin rằng các nguyên tắc họ phác thảo nàoobviate sự cần thiết phải xem xét rõ ràng reclassification OCI mục (vì cácdisaggregation tự nhiên nên kết quả trong zero OCI tích lũy trong cuộc sống củacác giao dịch có liên quan) và do đó sẽ loại bỏ một nguồn phức tạpvà sự nhầm lẫn cho người sử dụng báo cáo tài chính.AV6 Mr Cooper một

Kết quả (Việt) 2:

Quan điểm khác nhau về khái niệm khung phơi
Dự thảo
AV1 ông Cooper, ông Finnegan và bà Lloyd bỏ phiếu chống lại việc công bố
Dự thảo Exposure:
(a) Ông Cooper và ông Finnegan bỏ phiếu chống lại việc công bố cho các
lý do được đưa ra trong đoạn AV2-AV7;
(b ) Bà Lloyd và ông Finnegan đã bỏ phiếu chống bản vì những lý do
được đưa ra trong đoạn AV8-AV14; và
(c) Ông Finnegan cũng bỏ phiếu chống lại công bố vì những lý do được đưa ra trong
đoạn AV15-AV34.
view thay thế của Stephen Cooper và Patrick Finnegan
AV2 Cooper và ông Finnegan bỏ phiếu chống lại việc công bố Dự thảo Tiếp xúc
vì họ không tin Chương đó 7 Khung khái niệm được đề nghị
cung cấp một cơ sở đầy đủ cho IASB để đưa ra quyết định về các
bài thuyết trình về thu nhập và chi phí, và đặc biệt là về những gì một lượng nên
được báo cáo trong OCI và liệu và khi họ cần được sau đó
phân loại lại để lợi nhuận hoặc lỗ (tái chế) . Họ cho rằng Dự thảo Tiếp xúc
đại diện cho một cơ hội bỏ lỡ để xác định một cơ sở khái niệm cho việc sử dụng của OCI,
với IASB hiệu quả là không có vị trí tốt hơn so với hiện nay trong
việc xác định nó như thế nào nên được sử dụng. Ông Cooper và ông Finnegan cũng không đồng ý
với sự kết hợp của một thiếu kỷ luật trong việc sử dụng OCI với các bác bỏ
giả định rằng các mặt hàng được phân loại lại để lợi nhuận và mất mát. Họ lo ngại
rằng điều này sẽ dẫn đến việc sử dụng một cơ sở tùy tiện cho việc phân loại lại
một số OCI các khoản tiền.
AV3 Cooper và ông Finnegan đồng ý rằng báo cáo hiệu suất, các bài thuyết trình
của các loại hình thu nhập, chi phí và sử dụng OCI là những vấn đề quan trọng trong
báo cáo tài chính và điều quan trọng là khung khái niệm
cung cấp một nền tảng cho các quyết định tiêu chuẩn cấp có liên quan. Tuy nhiên, họ
tin rằng các đề xuất trong Dự thảo Exposure thiếu mà cơ sở khái niệm.
Xác định các tuyên bố về lợi nhuận hoặc lỗ khi các nguồn thông tin chính
về hoạt động tài chính, nhưng không thực sự xác định tài chính
thực hiện hoặc chỉ định các đặc điểm của thu nhập và chi phí mà
đòi hỏi của họ trình bày trong OCI, sẽ rời khỏi IASB trong hiệu quả cùng
vị trí đó bây giờ. Ngoài ra, các phương pháp tiếp cận để tái chế cung cấp rất ít
hướng dẫn, bởi vì không có lý do cụ thể được trình bày mà sẽ bác bỏ các
giả định rằng tái chế diễn ra (khác với các tài liệu tham khảo để phù hợp).
AV4 Cooper và ông Finnegan nghĩ rằng nền tảng khái niệm cho
báo cáo hiệu suất phải dựa trên nguyên tắc trình bày riêng biệt của
thu nhập và chi phí với các đặc tính khác nhau, bao gồm, ví dụ,
mức độ khác nhau của sự bền bỉ và giá trị tiên đoán khác nhau, nguyên tắc
phân tách, tách các khoản thu nhập và chi phí để làm nổi bật
các thành phần có đặc điểm khác nhau. Nhìn chung, phân tách như vậy
nên được thực hiện trong lợi nhuận hoặc lỗ, hoặc trên mặt của các tuyên bố hoặc trong
CƠ SỞ CHO KẾT LUẬN VỀ KHUNG KHÁI NIỆM VỀ TÀI CHÍNH BÁO CÁO
121 IFRS Foundation
ghi chú. Tuy nhiên, ông Cooper và ông Finnegan thừa nhận rằng có thể có
một số trường hợp, trong đó phân tách có thể được thực hiện tốt nhất bằng cách nhận ra
một số thành phần của thu nhập và chi phí trong OCI và không lợi nhuận hoặc thua lỗ.
Tuy nhiên, họ tin rằng Khung khái niệm nên hạn chế sử dụng của
phương pháp này (trừ khi IASB chọn để khởi hành từ các khung khái niệm)
hơn Dự thảo phơi đề xuất.
AV5 Cooper và ông Finnegan nghĩ rằng nguyên tắc điều chỉnh việc
phân tách các thành phần của thu nhập hoặc chi phí nêu tại
đoạn AV4 nên kết quả trong một số lượng được công nhận bên ngoài lợi nhuận hoặc thua lỗ, nhưng
chỉ khi làm như vậy giúp tăng cường sự liên quan của các thông tin trong báo cáo kết quả
lợi nhuận hoặc lỗ trong giai đoạn báo cáo. Hơn nữa, họ nghĩ rằng điều này cũng phải
giữ đúng cho tất cả các giai đoạn khác có thể bị ảnh hưởng, bao gồm cả thời gian được bao phủ bởi
bất kỳ tái chế tiềm năng, và cũng trong tổng hợp qua nhiều giai đoạn, bao gồm cả
cuộc sống của các giao dịch có liên quan. Để đạt được điều này, các cơ sở phân tách
nên kết quả trong một mạng lưới không số tiền tích lũy trong OCI trong cuộc sống của một
giao dịch, trong tổng hợp trong suốt thời gian của các giao dịch kinh tế được liên kết. Nếu
số tiền tích lũy trong OCI không phải là không, thì sự liên quan của các thông tin
trong báo cáo kết quả lợi nhuận hoặc lỗ được giảm trên cơ sở tích lũy, bởi vì một số
các khoản thu nhập và chi phí sẽ được hoàn toàn bỏ qua từ báo cáo kết quả
lợi nhuận hoặc lỗ và vì vậy các mô tả của hoạt động tài chính trong tuyên bố rằng
sẽ không được hoàn thành. Họ cũng tin rằng các nguyên tắc, họ vạch ra sẽ
tránh việc phải xem xét phân loại lại rõ ràng của mục OCI (vì
phân tách tự nhiên nên kết quả trong không tích lũy OCI trong cuộc sống của
các giao dịch có liên quan) và do đó sẽ loại bỏ một nguồn của sự phức tạp
và gây nhầm lẫn cho người sử dụng báo cáo tài chính.
AV6 Cooper một