IntroductionMany firms are replacin

Introduction

Many firms are replacing traditional performance measurement systems, those that focus solely on financial performance, with systems that combine the use of financial and nonfinancial measures. One such system is the Balanced Scorecard (BSC), introduced by Kaplan and Norton in 1992. The BSC promotes a more “balanced” approach in measuring progress towards achievement of strategic objectives (Kaplan and Norton 2001a, 2001b, 2001c). A survey conducted by Renaissance Worldwide, Inc. estimated 60% of Fortune 1000 companies have implemented or are experimenting with the BSC (Silk 1998).

Managing performance with a group of measures like the BSC could be considered inherently more complex than managing with a single bottom-line financial measure and could, therefore, introduce potential cognitive difficulties. Recent literature on the BSC has explored some of the potential cognitive difficulties in the use of these types of performance measurement systems (e.g. Lipe and Salterio 2000, 2002; Ittner et al. 2003; Banker et al. 2004). Ittner et al. (2003, 725) states, “The evidence suggests that psychology-based explanations


may be equally or more relevant than economics-based explanations in explaining a firm’s management practices.”
We are interested in individual differences among users of performance measurement systems and how these differences affect how much performance measurement information is perceived to be important. Cognitive psychology and the study of individual differences have long been important motivations for accounting studies. An aspect of individual differences that has been examined in accounting studies dating back to the 1970s is intolerance-tolerance of ambiguity. Early accounting studies attempted to examine, with limited amounts of success, the relationship between intolerance of ambiguity (IOA)11 and the use of information (e.g. Dermer 1973; Oliver and Flamholtz 1978; McGhee et al. 1978). More recent studies in the 1980s and 1990s have continued to produce inconsistent results, in part due to poor measurement reliability and the use of different measures of IOA (Ho and Rodgers 1993). Unlike many prior studies which use multidimensional measures for IOA, we use unidimensional measures. We examine the relationship between IOA and the perceived amount of information contained in a set of organizational performance measures (financial and nonfinancial). No study to-date has examined this relationship.

The amount of important (i.e. useful) information available to evaluate organizational performance can affect both the perception of risk in the evaluation and the outcome of the evaluation. The negative correlation between information available and perceived risk has been established in the marketing arena. Studies have shown that less information leads to more perceived risk in a purchasing situation and visa versa (Crocker 1986; Kim and Lennon 2000). We hypothesize that the perceived amount of information contained in a set of organizational performance measures is negatively correlated with the perceived risk in the evaluation of organizational performance. The theory of cognitive consistency suggests that evaluations will be more positive when perceived risk is low and visa versa (Alhakami and Slovic 1994). Therefore, we also hypothesize that the perceived risk in the evaluation of organizational performance is inversely related to the actual evaluation of organizational performance.

Kết quả (Việt) 1:

Giới thiệuNhiều công ty đang thay thế hệ thống đo lường hiệu suất truyền thống, những người mà tập trung hoàn toàn vào các hoạt động tài chính, với các hệ thống kết hợp việc sử dụng các biện pháp tài chính và nonfinancial. Một trong những hệ thống như vậy là các Balanced Scorecard (BSC), được giới thiệu bởi Kaplan và Norton vào năm 1992. BSC khuyến khích một cách tiếp cận "cân bằng" hơn trong đo lường sự tiến bộ hướng tới đạt được các mục tiêu chiến lược (Kaplan và Norton 2001a, 2001b, năm 2001 của c). Một cuộc khảo sát tiến hành bởi Renaissance Worldwide, Inc ước tính khoảng 60% của Fortune 1000 công ty đã triển khai hoặc đang thử nghiệm với BSC (lụa 1998).Quản lý hiệu suất với một nhóm các biện pháp như BSC có thể được coi là hơi phức tạp hơn so với quản lý với một thước đo tài chính duy nhất dưới cùng-Line và có thể, do đó, giới thiệu những khó khăn tiềm năng nhận thức. Các văn học tại về BSC đã khám phá một số trong những khó khăn tiềm năng nhận thức trong việc sử dụng các loại hệ thống đo lường hiệu suất (ví dụ: Lipe và Salterio 2000, 2002; Ittner et al. năm 2003; Ngân hàng và ctv. 2004). Ittner et al. (2003, 725) tiểu bang, "những bằng chứng cho thấy rằng dựa trên tâm lý học giải thích có thể bằng nhau hoặc có liên quan hơn so với giải thích dựa trên kinh tế trong việc giải thích của một công ty quản lý thực tiễn. "Chúng tôi đang quan tâm đến sự khác biệt cá nhân trong những người dùng hệ thống đo lường hiệu suất và làm thế nào các khác biệt ảnh hưởng đến bao nhiêu thông tin đo lường hiệu suất được coi là quan trọng. Nhận thức tâm lý học và nghiên cứu về sự khác biệt cá nhân đã từ lâu là các động lực quan trọng cho các nghiên cứu về kế toán. Một khía cạnh của sự khác biệt cá nhân đã được kiểm tra trong nghiên cứu về kế toán hẹn hò trở lại những năm 1970 là không khoan dung khoan dung mơ hồ. Nghiên cứu kế toán ban đầu đã cố gắng để kiểm tra, với số lượng giới hạn của sự thành công, các mối quan hệ giữa không dung nạp của mơ hồ (IOA) 11 và sử dụng thông tin (ví dụ như Dermer 1973; Oliver và Flamholtz 1978; McGhee et al. 1978). Các nghiên cứu gần đây trong thập niên 1980 và thập niên 1990 đã tiếp tục tạo ra kết quả không phù hợp, một phần do độ tin cậy của đo lường nghèo và sử dụng các biện pháp khác nhau của IOA (Ho và Rodgers 1993). Không giống như nhiều nghiên cứu trước đó sử dụng các biện pháp đa chiều IOA, chúng tôi sử dụng các biện pháp unidimensional. Chúng tôi xem xét các mối quan hệ giữa IOA và lượng thông tin chứa trong một tập hợp các biện pháp tổ chức thực hiện (tài chính và nonfinancial), cảm nhận. Không có nghiên cứu đến ngày đã kiểm tra mối quan hệ này.Số lượng thông tin quan trọng (tức là hữu ích) có sẵn để đánh giá hiệu suất tổ chức có thể ảnh hưởng đến cả nhận thức của các rủi ro trong việc đánh giá và kết quả đánh giá. Tiêu cực tương quan giữa rủi ro có sẵn và nhận thông tin đã được thành lập trong lĩnh vực tiếp thị. Nghiên cứu đã chỉ ra rằng ít thông tin dẫn đến nhiều hơn nữa nhận thức rủi ro trong tình hình mua bán và ngược (Crocker 1986; Kim và Lennon 2000). Chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng lượng thông tin chứa trong một tập hợp các biện pháp tổ chức thực hiện, nhận thức tiêu cực tương quan với nguy cơ nhận thức trong việc đánh giá của tổ chức thực hiện. Lý thuyết nhận thức thống nhất cho rằng đánh giá sẽ tích cực hơn khi rủi ro nhận thức thấp và visa ngược lại (Alhakami và Slovic 1994). Vì vậy, chúng tôi cũng đưa ra giả thuyết rằng nguy cơ nhận thức trong việc đánh giá về tổ chức hiệu suất nghịch được liên quan đến việc đánh giá thực tế của tổ chức thực hiện.

Kết quả (Việt) 2:

Giới thiệu

Nhiều doanh nghiệp đang thay thế các hệ thống đo lường hiệu suất truyền thống, những người mà chỉ tập trung vào hoạt động tài chính, với các hệ thống kết hợp việc sử dụng các biện pháp tài chính và phi tài chính. Một hệ thống như vậy là Balanced Scorecard (BSC), được giới thiệu bởi Kaplan và Norton vào năm 1992. BSC thúc đẩy một "cân bằng" phương pháp tiếp cận trong việc đo tiến độ đạt được các mục tiêu chiến lược (Kaplan và Norton 2001a, 2001b, 2001c). Một cuộc khảo sát được tiến hành bởi Renaissance Worldwide, Inc ước tính 60% của Fortune 1000 công ty đã thực hiện hoặc đang thử nghiệm với BSC (Silk 1998).

Quản lý hiệu suất với một nhóm các biện pháp như BSC có thể được coi là vốn đã phức tạp hơn việc quản lý với một đơn dưới dòng biện pháp tài chính và có thể, do đó, giới thiệu những khó khăn về nhận thức tiềm năng. Văn học gần đây trên BSC đã khám phá một số khó khăn về nhận thức tiềm năng trong việc sử dụng các loại hệ thống đo lường hiệu suất (ví dụ như Lipe và Salterio 2000, 2002; Ittner et al 2003;. Banker et al 2004.). Ittner et al. (2003, 725) tiểu bang, "Các bằng chứng cho thấy rằng giải thích tâm lý dựa trên có thể bằng hoặc nhiều hơn có liên quan hơn so với lời giải thích kinh tế dựa trên trong việc giải thích thực tiễn quản lý của một công ty." Chúng tôi rất quan tâm đến sự khác biệt cá nhân trong những người dùng của hệ thống đo lường hiệu suất và làm thế nào những sự khác nhau ảnh hưởng đến bao nhiêu hiệu thông tin đo lường được coi là quan trọng. Tâm lý học nhận thức và nghiên cứu về sự khác biệt cá nhân từ lâu đã được động lực quan trọng cho các nghiên cứu kế toán. Một khía cạnh khác biệt cá nhân đó đã được kiểm tra trong các nghiên cứu kế toán có niên đại từ năm 1970 là không dung nạp-khoan dung của sự mơ hồ. Nghiên cứu kế toán đầu cố gắng để kiểm tra, với số lượng hạn chế của sự thành công, mối quan hệ giữa sự bất khoan dung của sự mơ hồ (IOA) 11 và việc sử dụng các thông tin (ví dụ như Dermer 1973; Oliver và Flamholtz 1978;. McGhee et al 1978). Nhiều nghiên cứu gần đây trong những năm 1980 và 1990 đã tiếp tục cho ra kết quả không phù hợp, một phần do độ tin cậy đo lường nghèo và việc sử dụng các biện pháp khác nhau của IOA (Hồ và Rodgers 1993). Không giống như nhiều nghiên cứu trước đó sử dụng các biện pháp đa chiều cho IOA, chúng tôi sử dụng các biện pháp unidimensional. Chúng ta xem xét mối quan hệ giữa IOA và số tiền nhận thức của thông tin chứa trong một tập hợp các biện pháp tổ chức biểu diễn (tài chính và phi tài chính). Chưa có nghiên cứu đến nay đã kiểm tra mối quan hệ này. Số lượng quan trọng (tức là hữu ích) thông tin có sẵn để đánh giá hiệu suất tổ chức có thể ảnh hưởng đến cả sự nhận thức về rủi ro trong việc đánh giá và kết quả của việc đánh giá. Các mối tương quan nghịch giữa thông tin và rủi ro nhận thức đã được thành lập trong lĩnh vực tiếp thị. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng ít thông tin dẫn đến rủi ro nhận thức hơn trong một tình hình thu mua và ngược lại (Crocker 1986; Kim và Lennon 2000). Chúng tôi đưa ra giả thuyết rằng số lượng nhận thức của thông tin chứa trong một tập hợp các biện pháp tổ chức biểu diễn có tương quan âm với các rủi ro nhận thức trong việc đánh giá hiệu quả của tổ chức. Các lý thuyết về sự thống nhất về nhận thức cho thấy đánh giá này sẽ được tích cực hơn khi rủi ro nhận thức là thấp và ngược lại (Alhakami và Slovic 1994). Do đó, chúng tôi cũng đưa ra giả thuyết rằng những rủi ro nhận thức trong việc đánh giá hiệu suất của tổ chức có liên quan nghịch với việc đánh giá thực tế của tổ chức biểu diễn.