Monitoring compliance in four domai

Monitoring compliance in four domains


2 Revenue authorities have a central role (and vested interest) in ensuring that taxpayers and other parties understand their obligations under the revenue laws. For their part, taxpayers and others have an important role to play in meeting their obligations as, in many situations, it is only they who are in a position to know that they may have an obligation under the law

3 While the exact obligations placed on a taxpayer are going to vary from one taxation role to another and from one jurisdiction to the next, four broad categories of obligation are likely to exist for almost all taxpayers, irrespective of jurisdiction. ‘Compliance’ will essentially relate to the extent to which a taxpayer meets these obligations.

4 These broad categories of taxpayer obligation are:

• registration in the system;
• timely filing or lodgement of requisite taxation information;
• reporting of complete and accurate information (incorporating good record keeping); and
• payment of taxation obligations on time.

5 If a taxpayer fails to meet any of the above obligations then they may be considered to be non-compliant. However, there are clearly different degrees of non-compliance. So how should compliance risks be prioritised? How should a revenue authority decide which non-compliant behaviour can be tolerated and which requires immediate action? For example, under the definition given above, non-compliance may be due to unintentional error as well as intentional fraud — and might include overpayment of tax. In addition, a taxpayer may technically meet their obligations but compliance may be in question due to interpretational differences of the law. In such circumstances, clarity of the taxation law represents a category of risk to be addressed — either by changing the law or changing the way in which it is administered.




Pursuing a risk management approach


6 All revenue authorities are appropriated a finite level of resources, invariably well short of what is required to ensure full compliance from each and every taxpayer as tax liabilities arise. This means that effective tax administration has to be about optimising collections under the tax laws in ways that sustains community confidence in the tax authority and in ways that demonstrate that the system is operating correctly. As a result, revenue authorities require a methodology for determining the most rational allocation of their resources. This is by no means a straightforward proposition.

7 Intertwined with resource allocation decisions are the issues of deciding the priorities for compliance action. What are the major risks? Which taxpayers do they relate to? How ought these risks be treated to achieve the best possible outcome? The answers to these questions are complicated by the diversity of taxpayers’ compliance behaviours (and the factors underpinning such behaviours), the complexity of many taxpayers’ tax affairs, and numerous other influences.

8 For all of the above reasons, revenue authorities require a structured and systematic process for deciding what is important in a tax compliance context and how major compliance risks will be addressed. The compliance risk management process described in this guidance note is designed to assist senior revenue officials to answer these questions in a comprehensive and defensible way.

9 The benefits of pursuing a risk management approach are well established. For a revenue authority they include:

• a structured basis for strategic planning;
• a focus on the underlying drivers (not symptoms) of non-compliance, and promotion of diversity in the treatment of major tax compliance risks, rather than the adoption of a ‘one size fits all’ approach;
• better outcomes in terms of programme efficiency and effectiveness (e.g. improved compliance with tax laws leading to increased tax collections and improved taxpayer service);
• a defensible approach that can withstand external scrutiny (e.g. by external audit officials); and
• a stronger foundation for evidence-based evaluation.



Introducing the compliance risk management process


10 In formal terms, compliance risk management is a structured process for the systematic identification, assessment, ranking, and treatment of tax compliance risks (e.g., failure to register, failure to properly report tax liabilities etc). Like risk management in general, it is an iterative process that consists of well-defined steps to support improved decision-making.

11 A model of the compliance risk management process as it may be applied by a revenue authority is shown in Figure A. The process outlined is generally consistent with existing management literature and risk management standards as espoused by various international bodies and by member OECD countries.

Kết quả (Việt) 1:

Giám sát việc tuân thủ trong bốn lĩnh vực 2 doanh thu chính quyền có vai trò trung tâm (và quan tâm đến quyền) trong việc đảm bảo rằng người nộp thuế và các bên hiểu rõ nghĩa vụ của họ theo pháp luật của doanh thu. Về phần mình, người nộp thuế và những người khác có một vai trò quan trọng trong đáp ứng nghĩa vụ của họ là, trong nhiều trường hợp, nó chỉ họ là những người đang ở trong một vị trí để biết rằng họ có thể có một nghĩa vụ theo pháp luật3, trong khi các nghĩa vụ chính xác được đặt trên một người đóng thuế sẽ khác nhau từ một trong các vai trò của thuế khác và từ một trong những thẩm quyền kế tiếp, bốn loại rộng về nghĩa vụ có khả năng tồn tại đối với hầu hết các người nộp thuế, không phân biệt thẩm quyền. 'Phù hợp' sẽ về cơ bản liên quan đến mức độ mà một người nộp thuế đáp ứng các nghĩa vụ này.4 các loại rộng về nghĩa vụ đóng thuế là:• đăng ký trong hệ thống;• nộp đơn kịp thời hoặc thiết thông tin thuế cần thiết;• báo cáo thông tin đầy đủ và chính xác (kết hợp giữ kỷ lục tốt); và• thanh toán nghĩa vụ thuế vào thời gian.5 nếu một người nộp thuế không đáp ứng bất kỳ nghĩa vụ nêu trên thì họ có thể được coi là không tuân thủ. Tuy nhiên, không có các mức độ khác nhau rõ ràng của không tuân thủ. Vậy làm thế nào nên rủi ro tuân thủ được ưu tiên? Làm thế nào nên doanh thu một thẩm quyền quyết định hành vi không tuân thủ có thể được dung nạp và mà đòi hỏi phải hành động ngay lập tức? Ví dụ, theo định nghĩa nêu trên, không tuân thủ có thể là do lỗi vô ý cũng như gian lận cố ý- và có thể bao gồm overpayment thuế. Ngoài ra, một người đóng thuế về mặt kỹ thuật có thể đáp ứng các nghĩa vụ nhưng tuân thủ có thể trong câu hỏi do sự khác biệt interpretational của pháp luật. Trong hoàn cảnh như vậy, rõ ràng của pháp luật thuế đại diện cho một thể loại của các rủi ro phải được giải quyết-hoặc bằng cách thay đổi pháp luật hoặc thay đổi cách thức mà nó được quản lý. Theo đuổi một cách tiếp cận quản lý rủi ro 6 tất cả doanh thu chính quyền là phù hợp mức độ hữu hạn các nguồn lực, lúc nào cũng ngắn về những gì là cần thiết để đảm bảo tuân thủ đầy đủ từ mỗi người đóng thuế như thuế nợ phát sinh. Điều này có nghĩa rằng quản lý thuế hiệu quả đã về tối ưu hoá bộ sưu tập theo luật thuế trong những cách duy trì sự tự tin cộng đồng trong cơ quan thuế và trong cách thể hiện hệ thống hoạt động một cách chính xác. Kết quả là, doanh thu nhà chức trách yêu cầu một phương pháp để xác định việc phân bổ hợp lý nhất các nguồn lực của họ. Điều này là do không có nghĩa là một đề xuất dễ dàng.7 Intertwined với các quyết định phân bổ tài nguyên là vấn đề quyết định ưu tiên cho các hành động tuân thủ. Những rủi ro chính là gì? Người nộp thuế mà họ làm liên quan đến? Làm thế nào những rủi ro này nên được điều trị để đạt được kết quả tốt nhất có thể? Câu trả lời cho những câu hỏi này phức tạp bởi sự đa dạng của người nộp thuế tuân hành vi (và các yếu tố xuyên hành vi như vậy), sự phức tạp của nhiều thuế thuế vụ, và rất nhiều ảnh hưởng khác.8 đối với tất cả những lý do nêu trên, doanh thu chính quyền yêu cầu một quá trình có cấu trúc và hệ thống để quyết định những gì là quan trọng trong một bối cảnh tuân thủ thuế và rủi ro tuân thủ như thế nào lớn sẽ được giải quyết. Quy trình quản lý rủi ro tuân thủ được mô tả trong lưu ý hướng dẫn này được thiết kế để hỗ trợ các quan chức cao cấp thu nhập để trả lời những câu hỏi này một cách toàn diện và phòng thủ.9 lợi ích theo đuổi một cách tiếp cận quản lý rủi ro là cũng được thành lập. Một chính quyền thu nhập bao gồm:• cơ sở cấu trúc cho việc hoạch định chiến lược;• tập trung vào các trình điều khiển nằm bên dưới (không phải là triệu chứng) không tuân thủ, và thúc đẩy sự đa dạng trong việc điều trị của rủi ro tuân thủ thuế lớn, chứ không phải là con nuôi của một cách tiếp cận 'một trong những kích thước phù hợp với tất cả các';• kết quả tốt hơn trong điều khoản của chương trình hiệu quả và hiệu quả (ví dụ như cải thiện việc tuân thủ với luật thuế dẫn đến tăng thuế bộ sưu tập và cải thiện dịch vụ nộp thuế);• một phương pháp tiếp cận phòng thủ, có thể chịu được các giám sát bên ngoài (ví dụ: do các quan chức bên ngoài kiểm toán); và• một nền tảng mạnh mẽ hơn để chứng cứ dựa trên đánh giá.Giới thiệu về quy trình quản lý rủi ro của việc tuân thủ 10 chính thức, quản lý rủi ro tuân thủ là một quá trình có cấu trúc cho các hệ thống xác định, đánh giá, xếp hạng và điều trị các rủi ro về tuân thủ thuế (ví dụ như thất bại để đăng ký, không đúng báo cáo thuế nợ vv). Giống như quản lý rủi ro nói chung, nó là một quá trình lặp đi lặp lại bao gồm các bước sau cũng được xác định để hỗ trợ cho việc ra quyết định cải tiến.11 một mô hình của quá trình quản lý rủi ro tuân thủ như nó có thể được áp dụng bởi một cơ quan thu được thể hiện trong hình A. Quá trình phác thảo là nói chung phù hợp với quản lý tài liệu và có nguy cơ quản lý tiêu chuẩn hiện có như espoused bởi cơ quan quốc tế khác nhau và các quốc gia thành viên OECD.

Kết quả (Việt) 2:

Giám sát sự tuân thủ trong bốn lĩnh 2 cơ quan Thuế có vai trò trung tâm (và quyền lợi) trong việc đảm bảo rằng người nộp thuế và các bên khác hiểu nghĩa vụ của họ theo luật doanh thu. Về phần, người nộp thuế của họ và những người khác có một vai trò quan trọng trong việc đáp ứng các nghĩa vụ của họ là, trong nhiều trường hợp, nó chỉ là họ là những người đang ở trong một vị trí để biết rằng họ có thể có một nghĩa vụ theo luật 3 Mặc dù nghĩa vụ chính xác đặt trên người nộp thuế sẽ thay đổi từ một vai trò quan thuế khác và từ một thẩm quyền để tiếp theo, bốn loại rộng của nghĩa vụ có thể tồn tại trong hầu hết các đối tượng nộp thuế, không phân biệt thẩm quyền. 'Phù' sẽ cơ bản liên quan đến mức độ mà người nộp thuế đáp ứng các nghĩa vụ. 4 Những loại rộng của nghĩa vụ nộp thuế là: • đăng ký trong hệ thống; • nộp kịp thời hoặc nộp hồ sơ thông tin thuế cần thiết; • báo cáo thông tin đầy đủ và chính xác ( kết hợp lưu trữ hồ sơ tốt); và • thanh toán nghĩa vụ thuế đối với thời gian. 5 Nếu người nộp thuế không đáp ứng bất kỳ nghĩa vụ trên thì họ có thể được coi là không tuân thủ. Tuy nhiên, có nhiều mức độ khác biệt rõ ràng của việc không tuân thủ. Vậy làm thế nào rủi ro tuân thủ cần được ưu tiên? Làm thế nào một cơ quan thu phải quyết định hành vi không tuân thủ có thể được dung thứ và đòi hỏi hành động ngay lập tức? Ví dụ, theo định nghĩa ở trên, không tuân thủ có thể là do lỗi vô ý cũng như gian lận có chủ ý - và có thể bao gồm nộp thừa thuế. Ngoài ra, người nộp thuế có thể về mặt kỹ thuật đáp ứng các nghĩa vụ của họ, nhưng tuân thủ có thể được trong câu hỏi do interpretational khác biệt của pháp luật. Trong hoàn cảnh như vậy, rõ ràng của các luật thuế đại diện cho một loại rủi ro để được giải quyết -. Bằng cách thay đổi luật pháp hoặc thay đổi cách thức mà nó được quản lý Theo đuổi một cách tiếp cận quản lý rủi ro 6 Tất cả các cơ quan thu được trích lập một mức độ hữu hạn của nguồn lực, luôn cũng ngắn về những gì là cần thiết để đảm bảo tuân thủ đầy đủ từ tất cả các đối tượng nộp thuế là khoản nợ thuế phát sinh. Điều này có nghĩa rằng quản lý thuế hiệu quả có được về tối ưu hóa bộ sưu tập theo pháp luật thuế trong những cách để duy trì niềm tin của cộng đồng trong các cơ quan thuế và theo những cách chứng minh rằng hệ thống đang hoạt động một cách chính xác. Kết quả là, các cơ quan doanh thu đòi hỏi một phương pháp để xác định sự phân bổ hợp lý nhất các nguồn lực của họ. Điều này là do không có nghĩa là một đề xuất đơn giản. 7 đan xen với các quyết định phân bổ nguồn lực là những vấn đề của việc quyết định các ưu tiên hành động tuân thủ. Những rủi ro chính là gì? Những người nộp thuế chúng liên quan đến? Làm thế nào những rủi ro ought được điều trị để đạt được kết quả tốt nhất có thể? Những câu trả lời cho những câu hỏi rất phức tạp bởi sự đa dạng của 'hành vi tuân thủ (và các yếu tố làm cơ sở cho những hành vi như vậy), sự phức tạp của nhiều người nộp thuế nộp thuế vụ thuế, và vô số những ảnh hưởng khác. 8 Vì tất cả những lý do trên, cơ quan chức năng thu đòi hỏi một quá trình cấu trúc và hệ thống để quyết định những gì là quan trọng trong bối cảnh tuân thủ thuế và làm thế nào rủi ro tuân thủ chính sẽ được giải quyết. Quy trình quản lý rủi ro tuân thủ mô tả trong hướng dẫn ghi chú này được thiết kế để hỗ trợ các quan chức cấp cao của doanh thu để trả lời những câu hỏi này một cách toàn diện và phòng thủ. 9 Những lợi ích của việc theo đuổi một cách tiếp cận quản lý rủi ro cũng được thành lập. Đối với một cơ quan thu chúng bao gồm: • một cơ sở cấu trúc cho việc lập kế hoạch chiến lược; • tập trung vào các trình điều khiển cơ bản (không có triệu chứng) không tuân thủ, và thúc đẩy sự đa dạng trong việc điều trị các rủi ro tuân thủ thuế quan trọng, chứ không phải là việc thông qua một "một kích thước phù hợp với tất cả các cách tiếp cận; • các kết quả tốt hơn về hiệu quả và hiệu quả chương trình (ví dụ như cải thiện sự tuân thủ pháp luật về thuế dẫn đến tăng thu thuế và cải thiện dịch vụ nộp thuế); • một phương pháp phòng thủ có thể chịu được sự giám sát bên ngoài (ví dụ bằng cách kiểm toán bên ngoài chức); và • một nền tảng vững chắc hơn cho việc đánh giá chứng cứ. Giới thiệu các quy trình quản lý rủi ro tuân thủ 10 Về chính thức, quản lý rủi ro tuân thủ là một quá trình có cấu trúc để xác định hệ thống, đánh giá, xếp hạng và điều trị rủi ro tuân thủ thuế (ví dụ, không đăng ký , không báo cáo đúng thuế vv). Giống như quản lý rủi ro nói chung, nó là một quá trình lặp đi lặp lại rằng bao gồm các bước rõ ràng để hỗ trợ cải thiện việc ra quyết định. 11 Một mô hình của quá trình quản lý rủi ro tuân thủ vì nó có thể được áp dụng bởi một cơ quan thu được thể hiện trong hình A. quá trình vạch ra là nhìn chung phù hợp với các tiêu chuẩn văn học quản lý và quản lý rủi ro hiện có như tán thành của các cơ quan quốc tế khác nhau và của các nước OECD thành viên.