Sarbanes-Oxley does not prohibit au

Sarbanes-Oxley does not prohibit auditors from providing tax services to their audit

clients and, in fact, specifically identifies tax services as services that the auditor can perform so

long as pre-approval is obtained from the client’s audit committee (Goodman, 2004).9

Nonetheless, Congress has given both the SEC and the newly-created PCAOB, discussed below,

the authority to write rules regulating auditor independence. In 2003, following passage of the

Sarbanes-Oxley Act, the SEC revised its auditor independence regulations. The revisions

continue the SEC’s longstanding position that accountants can provide audit clients with certain tax services. The SEC considers tax services unique among non-audit services, noting that

auditor-provided tax services predate the Congressional passage of the securities laws in the

1930s. The SEC, however, has ruled that independence is impaired by representing an audit

client before a tax court, district court, or federal court of claims.10

The PCAOB was established by Sarbanes-Oxley as a new regulator of auditors. The

PCAOB has proposed regulations that, among other things, delineate between acceptable and

unacceptable tax services.11 It has ruled that auditor independence is compromised if the auditor

participates in corporate tax planning under confidentiality or involving a “listed” transaction.12

In addition, the PCAOB forbids the accounting firm from participating in “aggressive” tax

planning with its audit clients. Aggressive tax planning is defined as any plan or opinion where

(a) the auditor provides any service related to the plan or opinion, (b) the client did not initiate

the idea, (c) a significant purpose of the idea was to avoid taxes, and (d) the plan has a less than

fifty-fifty chance of prevailing if challenged by the IRS. The PCAOB restrictions even extend to

personal tax return preparation, barring the audit firm from preparing the personal tax returns for

corporate officers with oversight authority over financial statements (Gary, 2004).

In addition to the SEC and PCAOB auditor regulations, Sarbanes-Oxley prohibits the

audit firm from providing other tax services (e.g., ones that are not already prohibited) unless the

audit committee approves the services in advance on a case-by-case basis. Audit committee

approval can be a significant hurdle for at least four reasons. First, a primary responsibility of

the audit committee is to ensure that the auditor’s independence is not compromised (potentially

resulting in a failed audit). Thus, audit committees are predisposed toward limiting non-audit

utilization of the audit firm. Second, audit committees historically have had little, if any, tax

responsibility. It is unclear that corporate boards will add tax experts just to facilitate audit

committee approval of auditor-provided tax services. Third, tax plans often demand rapid

implementation for maximum effectiveness. To the extent audit committees cannot respond

quickly, the audit firm may be precluded from some time-sensitive tax plans or dominated by

non-auditor providers. Fourth, ignoring these tax approval responsibilities, Sarbanes-Oxley has

already substantially increased the workloads of audit committees. Thus, it is unclear whether

audit committees will place high priority on approving auditor-provided tax services. All in all,

requiring audit committee pre-approval discourages firms from retaining their auditor to provide

tax services.

Kết quả (Việt) 1:

Luật Sarbanes-Oxley không cấm kiểm toán viên cung cấp dịch vụ thuế để kiểm toán của họ

khách hàng và trong thực tế, đặc biệt xác định dịch vụ thuế là dịch vụ kiểm toán viên có thể thực hiện như vậy

miễn là trước khi phê duyệt thu được từ Ủy Ban kiểm toán của khách hàng (Goodman, năm 2004). 9

Tuy nhiên, Quốc hội đã cho cả các SEC và PCAOB vừa được tạo ra, thảo luận dưới đây,

quyền viết quy tắc quy định kiểm toán độc lập. Năm 2003, sau thông qua các

đạo luật luật Sarbanes-Oxley, SEC đã sửa đổi các quy định kiểm toán độc lập. Các phiên bản

tiếp tục vị trí lâu đời của SEC kế toán có thể cung cấp cho khách hàng kiểm toán với một số dịch vụ thuế. SEC sẽ xem xét Dịch vụ thuế đặc biệt trong các dịch vụ không kiểm toán, lưu ý rằng

Dịch vụ cung cấp cho kiểm toán thuế predate Quốc hội thông qua luật chứng khoán trong các

thập niên 1930. SEC, Tuy nhiên, đã cai trị độc lập bị hỏng do đại diện cho một cuộc kiểm toán

khách hàng trước khi một thuế tòa án, tòa án quận, hoặc các tòa án liên bang của claims.10

The PCAOB được thành lập bởi luật Sarbanes-Oxley như một bộ điều chỉnh mới của kiểm toán viên. Các

PCAOB đã đề xuất quy định rằng, trong số những thứ khác, phân định giữa chấp nhận được và

không thể chấp nhận thuế services.11 nó đã phán quyết rằng kiểm toán độc lập tổn hại nếu người kiểm tra

tham gia lập kế hoạch thuế công ty trong bảo mật hoặc liên quan đến một bổ sung "liệt kê" transaction.12

In, PCAOB cấm các công ty kế toán thuế "tích cực" tham gia

có kế hoạch với các khách hàng kiểm toán. Lập kế hoạch thuế tích cực được định nghĩa là bất kỳ kế hoạch hoặc ý kiến where

(a) kiểm toán viên cung cấp bất kỳ dịch vụ nào liên quan đến các kế hoạch hoặc ý kiến, (b) Các khách hàng đã không bắt đầu

ý tưởng, (c) một mục đích quan trọng của ý tưởng là để tránh thuế, và (d) kế hoạch này có một ít hơn

có thể có năm mươi năm mươi thịnh hành nếu thách thức của IRS. Các hạn chế PCAOB thậm chí mở rộng đến

thuế cá nhân để chuẩn bị, ngăn cản công ty kiểm toán từ thuế cá nhân cho chuẩn bị

các viên chức hãng với cơ quan giám sát trên báo cáo tài chính (Gary, năm 2004).

ngoài các SEC và PCAOB quy định kiểm toán, luật Sarbanes-Oxley cấm các

kiểm toán công ty cung cấp dịch vụ thuế khác (ví dụ như, những người mà không đã cấm) trừ khi các

Ủy Ban kiểm toán chấp thuận các dòch vụ trước trên cơ sở của trường hợp. Ủy Ban kiểm toán

phê duyệt có thể là một rào cản đáng kể cho ít nhất bốn lý do. Đầu tiên, một trách nhiệm chính của

Ủy Ban kiểm toán là để đảm bảo rằng các kiểm toán độc lập không bị ảnh hưởng (có khả năng

kết quả trong một kiểm toán không thành công). Vì vậy, Ủy Ban kiểm toán được predisposed hướng tới hạn chế phòng không kiểm toán

việc sử dụng của công ty kiểm toán. Thứ hai, Ủy Ban kiểm toán trong lịch sử đã có ít, nếu có, thuế

trách nhiệm. Nó là không rõ ràng rằng Hội đồng công ty sẽ thêm thuế chuyên gia chỉ để tạo điều kiện kiểm toán

Ủy ban phê duyệt của dịch vụ cung cấp cho kiểm toán thuế. Thứ ba, thuế kế hoạch thường nhu cầu nhanh chóng

thực hiện cho hiệu quả tối đa. Để kiểm tra mức độ Ủy ban không thể trả lời

một cách nhanh chóng, công ty kiểm toán có thể được loại trừ từ một số kế hoạch nhạy cảm với thời gian thuế hoặc bị chi phối bởi

không kiểm toán nhà cung cấp. Thứ tư, bỏ qua những trách nhiệm phê duyệt thuế, luật Sarbanes-Oxley đã

đã đáng kể tăng khối lượng công việc của Ủy Ban kiểm toán. Vì vậy, nó là không rõ ràng cho dù

Ủy Ban kiểm toán sẽ đặt ưu tiên cao trên phê duyệt các dịch vụ cung cấp cho kiểm toán thuế. Tất cả trong tất cả,

đòi hỏi phải có sự chấp thuận trước Ủy Ban kiểm toán khuyến khích các công ty từ giữ lại của kiểm toán để cung cấp

thuế dịch vụ.

Kết quả (Việt) 2:

Đạo luật Sarbanes-Oxley không cấm kiểm toán viên từ cung cấp dịch vụ thuế cho kiểm toán khách hàng và, trên thực tế, đặc biệt là xác định các dịch vụ thuế như dịch vụ mà các kiểm toán viên có thể thực hiện như vậy miễn là trước chính là thu được từ ủy ban kiểm toán của khách hàng (Goodman, 2004). 9 Tuy nhiên, Quốc hội đã cho cả hai SEC và PCAOB mới được thành lập, thảo luận dưới đây, quyền viết các quy tắc điều chỉnh kiểm toán viên độc lập. Năm 2003, sau thông qua các Đạo luật Sarbanes-Oxley, SEC sửa đổi các quy định kiểm toán viên độc lập. Các phiên bản tiếp tục vị trí lâu dài của SEC rằng kế toán có thể cung cấp cho khách hàng với các dịch vụ kiểm toán thuế nhất định. SEC xem xét các dịch vụ thuế duy nhất trong số các dịch vụ phi kiểm toán, lưu ý rằng các dịch vụ kiểm toán thuế-cung cấp có trước việc thông qua Quốc hội của pháp luật chứng khoán trong năm 1930. SEC, tuy nhiên, đã phán quyết rằng độc lập bị suy yếu do đại diện cho một kiểm toán của khách hàng trước khi một tòa án thuế, tòa án khu vực, hoặc tòa án liên bang của claims.10 PCAOB được thành lập bởi Đạo luật Sarbanes-Oxley là một điều mới của kiểm toán viên. Các PCAOB đã đề xuất quy định rằng, trong số những thứ khác, phân định giữa chấp nhận được và không thể chấp nhận services.11 thuế Nó đã phán quyết rằng kiểm toán viên độc lập là bị tổn hại nếu kiểm toán viên tham gia lập kế hoạch thuế của công ty bảo mật dưới hoặc liên quan đến một "liệt kê" transaction.12 Ngoài ra, các PCAOB cấm công ty kế toán từ tham gia thuế "hung hăng" lập kế hoạch kiểm toán với khách hàng của mình. Lập kế hoạch thuế tích cực được định nghĩa là bất kỳ kế hoạch hoặc ý kiến mà (a) kiểm toán viên cung cấp bất kỳ dịch vụ liên quan đến kế hoạch hoặc ý kiến, (b) khách hàng không bắt đầu ý tưởng, (c) một mục đích quan trọng của ý tưởng là để tránh thuế , và (d) kế hoạch có ít hơn năm mươi năm mươi cơ hội hiện hành nếu bị thách thức bởi IRS. Những hạn chế PCAOB thậm chí mở rộng để chuẩn bị khai thuế cá nhân, ngăn cản các công ty kiểm toán từ việc chuẩn bị khai thuế cá nhân cho nhân viên của công ty có thẩm quyền giám sát đối với báo cáo tài chính (Gary, 2004). Ngoài SEC và các quy định kiểm toán viên PCAOB, Đạo luật Sarbanes-Oxley cấm các công ty kiểm toán việc cung cấp các dịch vụ khác thuế (ví dụ, những người mà không phải là đã bị cấm) trừ khi ủy ban kiểm toán chấp thuận các dịch vụ trước trên cơ sở từng trường hợp cụ thể. Ủy ban kiểm toán chính có thể là một trở ngại đáng kể cho ít nhất bốn lý do. Đầu tiên, một trách nhiệm chính của ủy ban kiểm toán là để đảm bảo rằng sự độc lập của kiểm toán viên không bị tổn hại (có khả năng dẫn đến một cuộc kiểm toán không thành công). Do đó, các ủy ban kiểm toán được dễ mắc đối với việc hạn chế không kiểm toán sử dụng các công ty kiểm toán. Thứ hai, các ủy ban kiểm toán trong lịch sử đã có rất ít, nếu có, thuế trách nhiệm. Nó là không rõ ràng rằng bảng của công ty sẽ bổ sung thêm các chuyên gia thuế chỉ để tạo điều kiện kiểm toán chính ban dịch vụ thuế kiểm toán cung cấp. Thứ ba, kế hoạch thuế thường yêu cầu nhanh chóng triển khai thực hiện cho hiệu quả tối đa. Trong phạm vi ủy ban kiểm toán không thể đáp ứng một cách nhanh chóng, các công ty kiểm toán có thể bị cản trở một số kế hoạch thuế thời gian nhạy cảm hay bị chi phối bởi các nhà cung cấp không kiểm toán viên. Thứ tư, bỏ qua những trách nhiệm chính thuế, Đạo luật Sarbanes-Oxley đã đã tăng đáng kể khối lượng công việc của ủy ban kiểm toán. Như vậy, vẫn chưa rõ liệu các ủy ban kiểm toán sẽ đặt ưu tiên cao về việc phê duyệt các dịch vụ thuế kiểm toán cung cấp. Tất cả trong tất cả, yêu cầu ủy ban kiểm toán chấp thuận trước không khuyến khích các công ty giữ lại từ kiểm toán viên của họ để cung cấp dịch vụ thuế.