- Văn bản
- Lịch sử
Information about a Reporting Entit
Information about a Reporting Entity’s Economic Resources, Claims, and Changes in Resources and Claims
OB12. General purpose financial reports provide information about the financial position of a reporting entity, which is information about the entity’s economic resources and the claims against the reporting entity. Financial reports also provide information about the effects of transactions and other events that change a reporting entity’s economic resources and claims. Both types of information provide useful input for decisions about providing resources to an entity.
Economic Resources and Claims
OB13. Information about the nature and amounts of a reporting entity’s economic resources and claims can help users to identify the reporting entity’s financial strengths and weaknesses. That information can help users to assess the reporting entity’s liquidity and solvency, its needs for additional financing, and how successful it is likely to be in obtaining that financing. Information about priorities and payment requirements of existing claims helps users to predict how future cash flows will be distributed among those with a claim against the reporting entity.
OB14. Different types of economic resources affect a user’s assessment of the reporting entity’s prospects for future cash flows differently. Some future cash
4
flows result directly from existing economic resources, such as accounts receivable. Other cash flows result from using several resources in combination to produce and market goods or services to customers. Although those cash flows cannot be identified with individual economic resources (or claims), users of financial reports need to know the nature and amount of the resources available for use in a reporting entity’s operations.
Changes in Economic Resources and Claims
OB15. Changes in a reporting entity’s economic resources and claims result from that entity’s financial performance (see paragraphs OB17–OB20) and from other events or transactions, such as issuing debt or equity instruments (see paragraph OB21). To properly assess the prospects for future cash flows from the reporting entity, users need to be able to distinguish between both of these changes.
OB16. Information about a reporting entity’s financial performance helps users to understand the return that the entity has produced on its economic resources. Information about the return the entity has produced provides an indication of how well management has discharged its responsibilities to make efficient and effective use of the reporting entity’s resources. Information about the variability and components of that return also is important, especially in assessing the uncertainty of future cash flows. Information about a reporting entity’s past financial performance and how its management discharged its responsibilities usually is helpful in predicting the entity’s future returns on its economic resources.
Financial Performance Reflected by Accrual Accounting
OB17. Accrual accounting depicts the effects of transactions, and other events and circumstances on a reporting entity’s economic resources and claims in the periods in which those effects occur, even if the resulting cash receipts and payments occur in a different period. This is important because information about a reporting entity’s economic resources and claims and changes in its economic resources and claims during a period provides a better basis for assessing the entity’s past and future performance than information solely about cash receipts and payments during that period.
OB18. Information about a reporting entity’s financial performance during a period, reflected by changes in its economic resources and claims other than by obtaining additional resources directly from investors and creditors (see paragraph OB21), is useful in assessing the entity’s past and future ability to generate net cash inflows. That information indicates the extent to which the reporting entity has increased its available economic resources, and thus its
5
capacity for generating net cash inflows through its operations rather than by obtaining additional resources directly from investors and creditors.
OB19. Information about a reporting entity’s financial performance during a period also may indicate the extent to which events such as changes in market prices or interest rates have increased or decreased the entity’s economic resources and claims, thereby affecting the entity’s ability to generate net cash inflows.
Financial Performance Reflected by Past Cash Flows
OB20. Information about a reporting entity’s cash flows during a period also helps users to assess the entity’s ability to generate future net cash inflows. It indicates how the reporting entity obtains and spends cash, including information about its borrowing and repayment of debt, cash dividends or other cash distributions to investors, and other factors that may affect the entity’s liquidity or solvency. Information about cash flows helps users understand a reporting entity’s operations, evaluate its financing and investing activities, assess its liquidity or solvency, and interpret other information about financial performance.
Changes in Economic Resources and Claims Not Resulting from Financial Performance
OB21. A reporting entity’s economic resources and claims also may change for reasons other than financial performance, such as issuing additional ownership shares. Information about this type of change is necessary to give users a complete understanding of why the reporting entity’s economic resources and claims changed and the implications of those changes for its future financial performance.
This Concepts Statement was adopted by the unanimous vote of the five members of the Financial Accounting Standards Board:
Robert H. Herz, Chairman Thomas J. Linsmeier Leslie F. Seidman Marc A. Siegel Lawrence W. Smith
6
APPENDIX: BASIS FOR CONCLUSIONS FOR CHAPTER 1
Introduction
BC1.1 This basis for conclusions summarizes considerations of the Financial Accounting Standards Board (the Board) in reaching the conclusions in Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting. It includes reasons for accepting some alternatives and rejecting others. Individual Board members gave greater weight to some factors than to others. BC1.2 The Board developed this chapter jointly with the International Accounting Standards Board (IASB). Consequently, this basis for conclusions also includes some references to the IASB’s literature. Background BC1.3 The Board began the process of developing the objective of financial reporting by reviewing its own framework and concepts as well as those of other standard setters. In July 2006, the Board published for public comment a Discussion Paper on this topic. That same paper also was published by the IASB. The Board and the IASB received 179 responses. In its redeliberations of the issues on this topic, the Board considered all of the comments received and information gained from other outreach initiatives. In May 2008, the Board and the IASB jointly published an Exposure Draft. The Boards received 142 responses. The Board reconsidered all of the issues. This document is the result of those reconsiderations.
General Purpose Financial Reporting
BC1.4 Consistent with the Board’s responsibilities, the Conceptual Framework establishes an objective of financial reporting and not just of financial statements. Financial statements are a central part of financial reporting, and most of the issues that the Board addresses involve financial statements. Although the scope of FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, was financial reporting, the other FASB Concepts Statements focused on financial statements. The scope of the IASB’s Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, which was published by the IASB’s predecessor body in 1989 (hereinafter called Framework (1989)), dealt with financial statements only. Therefore, for both Boards the scope of the Conceptual Framework is broader.
7
BC1.5 Some constituents suggested that advances in technology may make general purpose financial reporting obsolete. New technologies, for example the use of eXtensible Business Reporting Language (XBRL), may make it practicable in the future for reporting entities either to prepare or to make available the information necessary for different users to assemble different financial reports to meet their individual information needs. BC1.6 To provide different reports for different users or to make available all of the information that users would need to assemble their own custom-designed reports would be expensive. Requiring users of financial information to assemble their own reports also might be unreasonable because many users would need to have a greater understanding of accounting than they have now. Therefore, the Board concluded for now that a general purpose financial report is still the most efficient and effective way to meet the information needs of a variety of users. BC1.7 In the Discussion Paper, the Board used the term general purpose external financial reporting. External was intended to convey that internal users such as management were not the intended beneficiaries for general purpose financial reporting as established by the Board. During redeliberations, the Board concluded that this term was redundant. Therefore, this chapter uses general purpose financial reporting.
Financial Reporting of the Reporting Entity
BC1.8 Some respondents to the Exposure Draft said that the reporting entity is not separate from its equity investors or a subset of those equity investors. This view has its roots in the days when most businesses were sole proprietorships and partnerships that were managed by their owners who had unlimited liability for the debts incurred in the cours
OB12. General purpose financial reports provide information about the financial position of a reporting entity, which is information about the entity’s economic resources and the claims against the reporting entity. Financial reports also provide information about the effects of transactions and other events that change a reporting entity’s economic resources and claims. Both types of information provide useful input for decisions about providing resources to an entity.
Economic Resources and Claims
OB13. Information about the nature and amounts of a reporting entity’s economic resources and claims can help users to identify the reporting entity’s financial strengths and weaknesses. That information can help users to assess the reporting entity’s liquidity and solvency, its needs for additional financing, and how successful it is likely to be in obtaining that financing. Information about priorities and payment requirements of existing claims helps users to predict how future cash flows will be distributed among those with a claim against the reporting entity.
OB14. Different types of economic resources affect a user’s assessment of the reporting entity’s prospects for future cash flows differently. Some future cash
4
flows result directly from existing economic resources, such as accounts receivable. Other cash flows result from using several resources in combination to produce and market goods or services to customers. Although those cash flows cannot be identified with individual economic resources (or claims), users of financial reports need to know the nature and amount of the resources available for use in a reporting entity’s operations.
Changes in Economic Resources and Claims
OB15. Changes in a reporting entity’s economic resources and claims result from that entity’s financial performance (see paragraphs OB17–OB20) and from other events or transactions, such as issuing debt or equity instruments (see paragraph OB21). To properly assess the prospects for future cash flows from the reporting entity, users need to be able to distinguish between both of these changes.
OB16. Information about a reporting entity’s financial performance helps users to understand the return that the entity has produced on its economic resources. Information about the return the entity has produced provides an indication of how well management has discharged its responsibilities to make efficient and effective use of the reporting entity’s resources. Information about the variability and components of that return also is important, especially in assessing the uncertainty of future cash flows. Information about a reporting entity’s past financial performance and how its management discharged its responsibilities usually is helpful in predicting the entity’s future returns on its economic resources.
Financial Performance Reflected by Accrual Accounting
OB17. Accrual accounting depicts the effects of transactions, and other events and circumstances on a reporting entity’s economic resources and claims in the periods in which those effects occur, even if the resulting cash receipts and payments occur in a different period. This is important because information about a reporting entity’s economic resources and claims and changes in its economic resources and claims during a period provides a better basis for assessing the entity’s past and future performance than information solely about cash receipts and payments during that period.
OB18. Information about a reporting entity’s financial performance during a period, reflected by changes in its economic resources and claims other than by obtaining additional resources directly from investors and creditors (see paragraph OB21), is useful in assessing the entity’s past and future ability to generate net cash inflows. That information indicates the extent to which the reporting entity has increased its available economic resources, and thus its
5
capacity for generating net cash inflows through its operations rather than by obtaining additional resources directly from investors and creditors.
OB19. Information about a reporting entity’s financial performance during a period also may indicate the extent to which events such as changes in market prices or interest rates have increased or decreased the entity’s economic resources and claims, thereby affecting the entity’s ability to generate net cash inflows.
Financial Performance Reflected by Past Cash Flows
OB20. Information about a reporting entity’s cash flows during a period also helps users to assess the entity’s ability to generate future net cash inflows. It indicates how the reporting entity obtains and spends cash, including information about its borrowing and repayment of debt, cash dividends or other cash distributions to investors, and other factors that may affect the entity’s liquidity or solvency. Information about cash flows helps users understand a reporting entity’s operations, evaluate its financing and investing activities, assess its liquidity or solvency, and interpret other information about financial performance.
Changes in Economic Resources and Claims Not Resulting from Financial Performance
OB21. A reporting entity’s economic resources and claims also may change for reasons other than financial performance, such as issuing additional ownership shares. Information about this type of change is necessary to give users a complete understanding of why the reporting entity’s economic resources and claims changed and the implications of those changes for its future financial performance.
This Concepts Statement was adopted by the unanimous vote of the five members of the Financial Accounting Standards Board:
Robert H. Herz, Chairman Thomas J. Linsmeier Leslie F. Seidman Marc A. Siegel Lawrence W. Smith
6
APPENDIX: BASIS FOR CONCLUSIONS FOR CHAPTER 1
Introduction
BC1.1 This basis for conclusions summarizes considerations of the Financial Accounting Standards Board (the Board) in reaching the conclusions in Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting. It includes reasons for accepting some alternatives and rejecting others. Individual Board members gave greater weight to some factors than to others. BC1.2 The Board developed this chapter jointly with the International Accounting Standards Board (IASB). Consequently, this basis for conclusions also includes some references to the IASB’s literature. Background BC1.3 The Board began the process of developing the objective of financial reporting by reviewing its own framework and concepts as well as those of other standard setters. In July 2006, the Board published for public comment a Discussion Paper on this topic. That same paper also was published by the IASB. The Board and the IASB received 179 responses. In its redeliberations of the issues on this topic, the Board considered all of the comments received and information gained from other outreach initiatives. In May 2008, the Board and the IASB jointly published an Exposure Draft. The Boards received 142 responses. The Board reconsidered all of the issues. This document is the result of those reconsiderations.
General Purpose Financial Reporting
BC1.4 Consistent with the Board’s responsibilities, the Conceptual Framework establishes an objective of financial reporting and not just of financial statements. Financial statements are a central part of financial reporting, and most of the issues that the Board addresses involve financial statements. Although the scope of FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, was financial reporting, the other FASB Concepts Statements focused on financial statements. The scope of the IASB’s Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, which was published by the IASB’s predecessor body in 1989 (hereinafter called Framework (1989)), dealt with financial statements only. Therefore, for both Boards the scope of the Conceptual Framework is broader.
7
BC1.5 Some constituents suggested that advances in technology may make general purpose financial reporting obsolete. New technologies, for example the use of eXtensible Business Reporting Language (XBRL), may make it practicable in the future for reporting entities either to prepare or to make available the information necessary for different users to assemble different financial reports to meet their individual information needs. BC1.6 To provide different reports for different users or to make available all of the information that users would need to assemble their own custom-designed reports would be expensive. Requiring users of financial information to assemble their own reports also might be unreasonable because many users would need to have a greater understanding of accounting than they have now. Therefore, the Board concluded for now that a general purpose financial report is still the most efficient and effective way to meet the information needs of a variety of users. BC1.7 In the Discussion Paper, the Board used the term general purpose external financial reporting. External was intended to convey that internal users such as management were not the intended beneficiaries for general purpose financial reporting as established by the Board. During redeliberations, the Board concluded that this term was redundant. Therefore, this chapter uses general purpose financial reporting.
Financial Reporting of the Reporting Entity
BC1.8 Some respondents to the Exposure Draft said that the reporting entity is not separate from its equity investors or a subset of those equity investors. This view has its roots in the days when most businesses were sole proprietorships and partnerships that were managed by their owners who had unlimited liability for the debts incurred in the cours
0/5000
Information about a Reporting Entity’s Economic Resources, Claims, and Changes in Resources and Claims OB12. General purpose financial reports provide information about the financial position of a reporting entity, which is information about the entity’s economic resources and the claims against the reporting entity. Financial reports also provide information about the effects of transactions and other events that change a reporting entity’s economic resources and claims. Both types of information provide useful input for decisions about providing resources to an entity. Economic Resources and Claims OB13. Information about the nature and amounts of a reporting entity’s economic resources and claims can help users to identify the reporting entity’s financial strengths and weaknesses. That information can help users to assess the reporting entity’s liquidity and solvency, its needs for additional financing, and how successful it is likely to be in obtaining that financing. Information about priorities and payment requirements of existing claims helps users to predict how future cash flows will be distributed among those with a claim against the reporting entity. OB14. Different types of economic resources affect a user’s assessment of the reporting entity’s prospects for future cash flows differently. Some future cash 4 flows result directly from existing economic resources, such as accounts receivable. Other cash flows result from using several resources in combination to produce and market goods or services to customers. Although those cash flows cannot be identified with individual economic resources (or claims), users of financial reports need to know the nature and amount of the resources available for use in a reporting entity’s operations. Changes in Economic Resources and Claims OB15. Changes in a reporting entity’s economic resources and claims result from that entity’s financial performance (see paragraphs OB17–OB20) and from other events or transactions, such as issuing debt or equity instruments (see paragraph OB21). To properly assess the prospects for future cash flows from the reporting entity, users need to be able to distinguish between both of these changes. OB16. Information about a reporting entity’s financial performance helps users to understand the return that the entity has produced on its economic resources. Information about the return the entity has produced provides an indication of how well management has discharged its responsibilities to make efficient and effective use of the reporting entity’s resources. Information about the variability and components of that return also is important, especially in assessing the uncertainty of future cash flows. Information about a reporting entity’s past financial performance and how its management discharged its responsibilities usually is helpful in predicting the entity’s future returns on its economic resources. Financial Performance Reflected by Accrual Accounting OB17. Accrual accounting depicts the effects of transactions, and other events and circumstances on a reporting entity’s economic resources and claims in the periods in which those effects occur, even if the resulting cash receipts and payments occur in a different period. This is important because information about a reporting entity’s economic resources and claims and changes in its economic resources and claims during a period provides a better basis for assessing the entity’s past and future performance than information solely about cash receipts and payments during that period. OB18. Information about a reporting entity’s financial performance during a period, reflected by changes in its economic resources and claims other than by obtaining additional resources directly from investors and creditors (see paragraph OB21), is useful in assessing the entity’s past and future ability to generate net cash inflows. That information indicates the extent to which the reporting entity has increased its available economic resources, and thus its 5 capacity for generating net cash inflows through its operations rather than by obtaining additional resources directly from investors and creditors. OB19. Information about a reporting entity’s financial performance during a period also may indicate the extent to which events such as changes in market prices or interest rates have increased or decreased the entity’s economic resources and claims, thereby affecting the entity’s ability to generate net cash inflows. Financial Performance Reflected by Past Cash Flows OB20. Information about a reporting entity’s cash flows during a period also helps users to assess the entity’s ability to generate future net cash inflows. It indicates how the reporting entity obtains and spends cash, including information about its borrowing and repayment of debt, cash dividends or other cash distributions to investors, and other factors that may affect the entity’s liquidity or solvency. Information about cash flows helps users understand a reporting entity’s operations, evaluate its financing and investing activities, assess its liquidity or solvency, and interpret other information about financial performance. Changes in Economic Resources and Claims Not Resulting from Financial Performance OB21. A reporting entity’s economic resources and claims also may change for reasons other than financial performance, such as issuing additional ownership shares. Information about this type of change is necessary to give users a complete understanding of why the reporting entity’s economic resources and claims changed and the implications of those changes for its future financial performance. This Concepts Statement was adopted by the unanimous vote of the five members of the Financial Accounting Standards Board: Robert H. Herz, Chairman Thomas J. Linsmeier Leslie F. Seidman Marc A. Siegel Lawrence W. Smith 6 APPENDIX: BASIS FOR CONCLUSIONS FOR CHAPTER 1 Introduction
BC1.1 This basis for conclusions summarizes considerations of the Financial Accounting Standards Board (the Board) in reaching the conclusions in Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting. It includes reasons for accepting some alternatives and rejecting others. Individual Board members gave greater weight to some factors than to others. BC1.2 The Board developed this chapter jointly with the International Accounting Standards Board (IASB). Consequently, this basis for conclusions also includes some references to the IASB’s literature. Background BC1.3 The Board began the process of developing the objective of financial reporting by reviewing its own framework and concepts as well as those of other standard setters. In July 2006, the Board published for public comment a Discussion Paper on this topic. That same paper also was published by the IASB. The Board and the IASB received 179 responses. In its redeliberations of the issues on this topic, the Board considered all of the comments received and information gained from other outreach initiatives. In May 2008, the Board and the IASB jointly published an Exposure Draft. The Boards received 142 responses. The Board reconsidered all of the issues. This document is the result of those reconsiderations.
General Purpose Financial Reporting
BC1.4 Consistent with the Board’s responsibilities, the Conceptual Framework establishes an objective of financial reporting and not just of financial statements. Financial statements are a central part of financial reporting, and most of the issues that the Board addresses involve financial statements. Although the scope of FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, was financial reporting, the other FASB Concepts Statements focused on financial statements. The scope of the IASB’s Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, which was published by the IASB’s predecessor body in 1989 (hereinafter called Framework (1989)), dealt with financial statements only. Therefore, for both Boards the scope of the Conceptual Framework is broader.
7
BC1.5 Some constituents suggested that advances in technology may make general purpose financial reporting obsolete. New technologies, for example the use of eXtensible Business Reporting Language (XBRL), may make it practicable in the future for reporting entities either to prepare or to make available the information necessary for different users to assemble different financial reports to meet their individual information needs. BC1.6 To provide different reports for different users or to make available all of the information that users would need to assemble their own custom-designed reports would be expensive. Requiring users of financial information to assemble their own reports also might be unreasonable because many users would need to have a greater understanding of accounting than they have now. Therefore, the Board concluded for now that a general purpose financial report is still the most efficient and effective way to meet the information needs of a variety of users. BC1.7 In the Discussion Paper, the Board used the term general purpose external financial reporting. External was intended to convey that internal users such as management were not the intended beneficiaries for general purpose financial reporting as established by the Board. During redeliberations, the Board concluded that this term was redundant. Therefore, this chapter uses general purpose financial reporting.
Financial Reporting of the Reporting Entity
BC1.8 Some respondents to the Exposure Draft said that the reporting entity is not separate from its equity investors or a subset of those equity investors. This view has its roots in the days when most businesses were sole proprietorships and partnerships that were managed by their owners who had unlimited liability for the debts incurred in the cours
BC1.1 This basis for conclusions summarizes considerations of the Financial Accounting Standards Board (the Board) in reaching the conclusions in Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting. It includes reasons for accepting some alternatives and rejecting others. Individual Board members gave greater weight to some factors than to others. BC1.2 The Board developed this chapter jointly with the International Accounting Standards Board (IASB). Consequently, this basis for conclusions also includes some references to the IASB’s literature. Background BC1.3 The Board began the process of developing the objective of financial reporting by reviewing its own framework and concepts as well as those of other standard setters. In July 2006, the Board published for public comment a Discussion Paper on this topic. That same paper also was published by the IASB. The Board and the IASB received 179 responses. In its redeliberations of the issues on this topic, the Board considered all of the comments received and information gained from other outreach initiatives. In May 2008, the Board and the IASB jointly published an Exposure Draft. The Boards received 142 responses. The Board reconsidered all of the issues. This document is the result of those reconsiderations.
General Purpose Financial Reporting
BC1.4 Consistent with the Board’s responsibilities, the Conceptual Framework establishes an objective of financial reporting and not just of financial statements. Financial statements are a central part of financial reporting, and most of the issues that the Board addresses involve financial statements. Although the scope of FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, was financial reporting, the other FASB Concepts Statements focused on financial statements. The scope of the IASB’s Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, which was published by the IASB’s predecessor body in 1989 (hereinafter called Framework (1989)), dealt with financial statements only. Therefore, for both Boards the scope of the Conceptual Framework is broader.
7
BC1.5 Some constituents suggested that advances in technology may make general purpose financial reporting obsolete. New technologies, for example the use of eXtensible Business Reporting Language (XBRL), may make it practicable in the future for reporting entities either to prepare or to make available the information necessary for different users to assemble different financial reports to meet their individual information needs. BC1.6 To provide different reports for different users or to make available all of the information that users would need to assemble their own custom-designed reports would be expensive. Requiring users of financial information to assemble their own reports also might be unreasonable because many users would need to have a greater understanding of accounting than they have now. Therefore, the Board concluded for now that a general purpose financial report is still the most efficient and effective way to meet the information needs of a variety of users. BC1.7 In the Discussion Paper, the Board used the term general purpose external financial reporting. External was intended to convey that internal users such as management were not the intended beneficiaries for general purpose financial reporting as established by the Board. During redeliberations, the Board concluded that this term was redundant. Therefore, this chapter uses general purpose financial reporting.
Financial Reporting of the Reporting Entity
BC1.8 Some respondents to the Exposure Draft said that the reporting entity is not separate from its equity investors or a subset of those equity investors. This view has its roots in the days when most businesses were sole proprietorships and partnerships that were managed by their owners who had unlimited liability for the debts incurred in the cours
đang được dịch, vui lòng đợi..
Thông tin về tài nguyên một Đơn vị báo cáo của kinh tế, bố, và những thay đổi trong Tài nguyên và bố
OB12. Báo cáo tài chính nói chung mục đích cung cấp thông tin về tình hình tài chính của một tổ chức báo cáo, đó là thông tin về nguồn lực kinh tế của đơn vị và những tuyên bố chống lại các đơn vị báo cáo. Báo cáo tài chính cũng cung cấp thông tin về những ảnh hưởng của các giao dịch và các sự kiện khác mà thay đổi các nguồn lực kinh tế và tuyên bố một báo cáo của tổ chức. Cả hai loại thông tin cung cấp đầu vào hữu ích cho các quyết định về việc cung cấp các nguồn lực để thực thể.
Tài nguyên Kinh tế và bố
OB13. Thông tin về bản chất và lượng của nguồn lực và tuyên bố kinh tế của một thực thể của báo cáo có thể giúp người sử dụng để xác định điểm mạnh và điểm yếu của tài chính các đơn vị báo cáo của. Các thông tin này có thể giúp người sử dụng để đánh giá khả năng thanh toán các đơn vị báo cáo và khả năng thanh toán, nhu cầu của mình để tài trợ bổ sung, và làm thế nào thành công, nó có khả năng là trong việc có được nguồn tài chính đó. Thông tin về những ưu tiên và nhu cầu thanh toán của tuyên bố hiện tại giúp người sử dụng để dự đoán tương lai như thế nào dòng tiền sẽ được phân phối giữa những người có một đơn kiện chống lại các đơn vị báo cáo.
OB14. Các loại khác nhau của các nguồn lực kinh tế ảnh hưởng đến đánh giá của người dùng về triển vọng các thực thể của báo cáo cho dòng tiền tương lai khác nhau. Một số tiền trong tương lai
4
dòng kết quả trực tiếp từ nguồn tài nguyên kinh tế hiện có, chẳng hạn như các khoản phải thu. Lưu chuyển tiền tệ khác do sử dụng nhiều nguồn lực kết hợp với sản xuất và thị trường hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. Mặc dù dòng tiền không thể được xác định với các nguồn lực kinh tế cá nhân (hoặc khiếu nại), người sử dụng báo cáo tài chính cần phải biết bản chất và số lượng của các nguồn lực sẵn có để sử dụng trong các hoạt động của một tổ chức báo cáo.
Những thay đổi về tài nguyên kinh tế và bố
OB15. Những thay đổi về nguồn lực và tuyên bố kinh tế của một thực thể của báo cáo kết quả của hoạt động tài chính của đơn vị đó (xem đoạn OB17-OB20) và từ các sự kiện khác, giao dịch, chẳng hạn như phát hành trái phiếu hay các công cụ vốn chủ sở hữu (xem đoạn OB21). Để đánh giá đúng mức triển vọng đối với các dòng tiền trong tương lai từ các đơn vị báo cáo, người dùng cần phải có khả năng phân biệt giữa cả những thay đổi này.
OB16. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo giúp người dùng hiểu được lợi nhuận mà các thực thể đã được sản xuất trên các nguồn lực kinh tế của mình. Thông tin về sự trở lại thực thể đã được sản xuất cung cấp một dấu hiệu của quản lý như thế nào đã thải ra trách nhiệm của mình để sử dụng hiệu quả và có hiệu quả các nguồn lực của tổ chức báo cáo của. Thông tin về các biến và các thành phần của lợi nhuận mà còn là quan trọng, đặc biệt là trong việc đánh giá sự không chắc chắn của các luồng tiền trong tương lai. Thông tin về hoạt động tài chính qua một thực thể báo cáo và cách quản lý của nó thải ra trách nhiệm của mình thường là hữu ích trong việc dự đoán lợi nhuận trong tương lai của đơn vị về nguồn lực kinh tế của mình.
Kết quả tài chính của phản Accrual Accounting
OB17. Kế toán dồn tích mô tả các ảnh hưởng của các giao dịch và các sự kiện và hoàn cảnh khác về tài nguyên và khiếu nại trong các thời kỳ mà những tác động kinh tế xảy ra một thực thể của báo cáo, ngay cả khi các khoản thu tiền mặt kết quả và thanh toán xảy ra trong một khoảng thời gian khác nhau. Điều này là quan trọng bởi vì các thông tin về nguồn lực kinh tế của một thực thể báo cáo và khiếu nại và những thay đổi trong nguồn lực kinh tế của mình và tuyên bố trong một thời gian cung cấp một cơ sở tốt hơn để đánh giá quá khứ và tương lai hiệu quả hoạt động của đơn vị so với thông tin duy nhất về biên lai thu tiền và các khoản thanh toán trong thời gian đó.
OB18. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo trong suốt một khoảng thời gian, phản ánh bởi những thay đổi trong nguồn lực kinh tế của mình và tuyên bố khác hơn bằng cách lấy nguồn lực bổ sung trực tiếp từ các nhà đầu tư và các chủ nợ (xem đoạn OB21), rất hữu ích trong việc đánh giá quá khứ của thực thể và khả năng trong tương lai để tạo ra net Lưu chuyển tiền tệ. Thông tin cho thấy mức độ mà các thực thể báo cáo đã tăng nguồn lực kinh tế sẵn có của mình, và do đó nó
5
suất để tạo ra luồng tiền ròng thông qua hoạt động của mình chứ không phải bằng cách lấy nguồn lực bổ sung trực tiếp từ các nhà đầu tư và các chủ nợ.
OB19. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo trong suốt một thời gian cũng có thể chỉ ra mức độ mà các sự kiện như những thay đổi trong giá cả thị trường, lãi suất đã tăng hoặc giảm nguồn lực và tuyên bố kinh tế của đơn vị, từ đó ảnh hưởng đến khả năng của đơn vị để tạo ra luồng tiền ròng.
Financial Hiệu suất phản bằng Past Cash Flows
OB20. Thông tin về luồng tiền một thực thể của báo cáo trong một khoảng thời gian cũng giúp người sử dụng để đánh giá khả năng của đơn vị để tạo ra luồng tiền ròng trong tương lai. Nó chỉ ra cách các thực thể có được báo cáo và chi tiền mặt, bao gồm cả thông tin về vay và trả nợ, cổ tức bằng tiền mặt hoặc phân phối bằng tiền khác để các nhà đầu tư, và các yếu tố khác có thể ảnh hưởng đến tính thanh khoản của đơn vị hoặc khả năng thanh toán. Thông tin về luồng tiền giúp người dùng hiểu rõ hoạt động của một tổ chức báo cáo của, đánh giá hoạt động đầu tư tài chính của mình, và đánh giá tính thanh khoản hay khả năng thanh toán của mình, và giải thích các thông tin khác về hoạt động tài chính.
Những thay đổi về tài nguyên kinh tế và tuyên bố Không Kết quả từ quả tài chính
OB21. Nguồn lực và tuyên bố kinh tế Một thực thể báo cáo cũng có thể thay đổi vì các lý do khác hơn là hoạt động tài chính, chẳng hạn như phát hành cổ phiếu sở hữu thêm. Thông tin về các loại thay đổi này là cần thiết để cung cấp cho người dùng một sự hiểu biết đầy đủ về lý do tại sao nguồn lực và tuyên bố kinh tế thực thể báo cáo đã thay đổi và tác động của những thay đổi đối với hoạt động tài chính trong tương lai của mình.
Bản Tuyên Bố Các khái niệm này đã được thông qua bởi các cuộc bỏ phiếu nhất trí trong năm thành viên của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính:
Robert H. Herz, Chủ tịch Thomas J. Leslie Linsmeier F. Seidman Marc A. Siegel Lawrence W. Smith
6
PHỤ LỤC: CĂN CỨ ĐỂ KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Giới thiệu
BC1.1 cơ sở này cho kết luận tóm tắt việc xem xét tài chính Hội đồng chuẩn mực kế toán (Ban) trong việc đạt được các kết luận trong Chương 1, Mục tiêu của báo cáo tài chính Mục đích chung. Nó bao gồm lý do chấp nhận một số lựa chọn thay thế và từ chối những người khác. Thành viên Hội đồng quản trị cá nhân đã cao hơn đối với một số yếu tố hơn so với những người khác. BC1.2 Ban phát triển chương này cùng với Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB). Do đó, cơ sở này cho kết luận này cũng bao gồm một số tài liệu tham khảo cho văn chương của IASB. Bối cảnh BC1.3 Ban bắt đầu quá trình phát triển các mục tiêu của báo cáo tài chính bằng cách xem xét khuôn khổ và các khái niệm riêng của mình cũng như những người trong setters tiêu chuẩn khác. Trong tháng 7 năm 2006, Hội đồng quản trị được công bố để lấy ý kiến công chúng một Tài liệu thảo luận về chủ đề này. Đó giấy tương tự cũng đã được công bố bởi các IASB. Hội đồng và các IASB nhận được 179 phản hồi. Trong redeliberations của mình trong các vấn đề về chủ đề này, Hội đồng quản trị xem xét tất cả các ý kiến nhận xét và thông tin thu được từ các sáng kiến tiếp cận khác. Trong tháng 5 năm 2008, Hội đồng quản trị và IASB cùng công bố một dự thảo Exposure. Hội đồng đã nhận được 142 phản hồi. Hội đồng xem xét lại tất cả các vấn đề. Tài liệu này là kết quả của những reconsiderations.
Mục đích chung Báo cáo tài chính
BC1.4 Phù hợp với trách nhiệm của Hội đồng quản trị, các Khung khái niệm thiết lập một mục tiêu của báo cáo tài chính và không chỉ của báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là một phần trung tâm của báo cáo tài chính, và hầu hết các vấn đề mà các địa chỉ liên quan đến Hội đồng quản trị báo cáo tài chính. Mặc dù phạm vi của FASB Concepts Tờ trình số 1, Mục tiêu của báo cáo tài chính của doanh nghiệp kinh doanh, là báo cáo tài chính, các khái niệm khác FASB Báo cáo tập trung vào báo cáo tài chính. Phạm vi của khung của IASB cho Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính, được xuất bản bởi cơ thể người tiền nhiệm của IASB vào năm 1989 (sau đây gọi là khung (1989)), xử lý báo cáo tài chính chỉ. Vì vậy, đối với cả Ban phạm vi của Khung khái niệm rộng hơn.
7
BC1.5 Một số cử tri cho rằng những tiến bộ trong công nghệ có thể làm báo cáo tài chính nói chung mục đích lỗi thời. Các công nghệ mới, ví dụ như việc sử dụng các eXtensible Business Reporting Language (XBRL), có thể làm cho nó có thể thực hiện trong tương lai cho các đơn vị báo cáo, hoặc để chuẩn bị hoặc để làm cho có sẵn các thông tin cần thiết cho người dùng khác nhau để lắp ráp các báo cáo tài chính khác nhau để đáp ứng nhu cầu thông tin cá nhân của họ . BC1.6 Để cung cấp các báo cáo khác nhau cho người dùng khác nhau hoặc để cung cấp tất cả các thông tin mà người dùng sẽ cần phải lắp ráp các báo cáo tùy chỉnh thiết kế riêng của họ sẽ rất tốn kém. Đòi hỏi người sử dụng thông tin tài chính để lắp ráp các báo cáo riêng của họ cũng có thể là không hợp lý vì nhiều người dùng sẽ cần phải có một sự hiểu biết lớn hơn của kế toán hơn họ có bây giờ. Vì vậy, Hội đồng đã kết luận cho bây giờ mà một báo cáo tài chính mục đích chung vẫn là cách hiệu quả nhất và hiệu quả để đáp ứng nhu cầu thông tin của nhiều người sử dụng. BC1.7 Trong viết thảo luận, Hội đồng quản trị sử dụng các mục đích chung báo cáo tài chính đối ngoại ngữ. Bên ngoài được dự định để truyền tải những gì người sử dụng nội bộ như quản lý không phải là người hưởng lợi dự kiến cho báo cáo tài chính nói chung mục đích là thành lập bởi Hội đồng quản trị. Trong redeliberations, Hội đồng đã kết luận rằng thuật ngữ này là không cần thiết. Do đó, chương này sử dụng báo cáo tài chính nói chung mục đích.
Báo cáo tài chính của các Đơn vị báo cáo
BC1.8 Một số người trả lời cho Dự thảo Exposure nói rằng thực thể báo cáo không tách rời khỏi các nhà đầu tư vốn chủ sở hữu của mình hoặc một nhóm các nhà đầu tư vốn cổ phần. Quan điểm này có nguồn gốc từ những ngày khi hầu hết các doanh nghiệp là doanh nghiệp tư nhân và các đối tác đã được quản lý bởi các chủ sở hữu của họ, người có trách nhiệm vô hạn về các khoản nợ phát sinh trong cours
OB12. Báo cáo tài chính nói chung mục đích cung cấp thông tin về tình hình tài chính của một tổ chức báo cáo, đó là thông tin về nguồn lực kinh tế của đơn vị và những tuyên bố chống lại các đơn vị báo cáo. Báo cáo tài chính cũng cung cấp thông tin về những ảnh hưởng của các giao dịch và các sự kiện khác mà thay đổi các nguồn lực kinh tế và tuyên bố một báo cáo của tổ chức. Cả hai loại thông tin cung cấp đầu vào hữu ích cho các quyết định về việc cung cấp các nguồn lực để thực thể.
Tài nguyên Kinh tế và bố
OB13. Thông tin về bản chất và lượng của nguồn lực và tuyên bố kinh tế của một thực thể của báo cáo có thể giúp người sử dụng để xác định điểm mạnh và điểm yếu của tài chính các đơn vị báo cáo của. Các thông tin này có thể giúp người sử dụng để đánh giá khả năng thanh toán các đơn vị báo cáo và khả năng thanh toán, nhu cầu của mình để tài trợ bổ sung, và làm thế nào thành công, nó có khả năng là trong việc có được nguồn tài chính đó. Thông tin về những ưu tiên và nhu cầu thanh toán của tuyên bố hiện tại giúp người sử dụng để dự đoán tương lai như thế nào dòng tiền sẽ được phân phối giữa những người có một đơn kiện chống lại các đơn vị báo cáo.
OB14. Các loại khác nhau của các nguồn lực kinh tế ảnh hưởng đến đánh giá của người dùng về triển vọng các thực thể của báo cáo cho dòng tiền tương lai khác nhau. Một số tiền trong tương lai
4
dòng kết quả trực tiếp từ nguồn tài nguyên kinh tế hiện có, chẳng hạn như các khoản phải thu. Lưu chuyển tiền tệ khác do sử dụng nhiều nguồn lực kết hợp với sản xuất và thị trường hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. Mặc dù dòng tiền không thể được xác định với các nguồn lực kinh tế cá nhân (hoặc khiếu nại), người sử dụng báo cáo tài chính cần phải biết bản chất và số lượng của các nguồn lực sẵn có để sử dụng trong các hoạt động của một tổ chức báo cáo.
Những thay đổi về tài nguyên kinh tế và bố
OB15. Những thay đổi về nguồn lực và tuyên bố kinh tế của một thực thể của báo cáo kết quả của hoạt động tài chính của đơn vị đó (xem đoạn OB17-OB20) và từ các sự kiện khác, giao dịch, chẳng hạn như phát hành trái phiếu hay các công cụ vốn chủ sở hữu (xem đoạn OB21). Để đánh giá đúng mức triển vọng đối với các dòng tiền trong tương lai từ các đơn vị báo cáo, người dùng cần phải có khả năng phân biệt giữa cả những thay đổi này.
OB16. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo giúp người dùng hiểu được lợi nhuận mà các thực thể đã được sản xuất trên các nguồn lực kinh tế của mình. Thông tin về sự trở lại thực thể đã được sản xuất cung cấp một dấu hiệu của quản lý như thế nào đã thải ra trách nhiệm của mình để sử dụng hiệu quả và có hiệu quả các nguồn lực của tổ chức báo cáo của. Thông tin về các biến và các thành phần của lợi nhuận mà còn là quan trọng, đặc biệt là trong việc đánh giá sự không chắc chắn của các luồng tiền trong tương lai. Thông tin về hoạt động tài chính qua một thực thể báo cáo và cách quản lý của nó thải ra trách nhiệm của mình thường là hữu ích trong việc dự đoán lợi nhuận trong tương lai của đơn vị về nguồn lực kinh tế của mình.
Kết quả tài chính của phản Accrual Accounting
OB17. Kế toán dồn tích mô tả các ảnh hưởng của các giao dịch và các sự kiện và hoàn cảnh khác về tài nguyên và khiếu nại trong các thời kỳ mà những tác động kinh tế xảy ra một thực thể của báo cáo, ngay cả khi các khoản thu tiền mặt kết quả và thanh toán xảy ra trong một khoảng thời gian khác nhau. Điều này là quan trọng bởi vì các thông tin về nguồn lực kinh tế của một thực thể báo cáo và khiếu nại và những thay đổi trong nguồn lực kinh tế của mình và tuyên bố trong một thời gian cung cấp một cơ sở tốt hơn để đánh giá quá khứ và tương lai hiệu quả hoạt động của đơn vị so với thông tin duy nhất về biên lai thu tiền và các khoản thanh toán trong thời gian đó.
OB18. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo trong suốt một khoảng thời gian, phản ánh bởi những thay đổi trong nguồn lực kinh tế của mình và tuyên bố khác hơn bằng cách lấy nguồn lực bổ sung trực tiếp từ các nhà đầu tư và các chủ nợ (xem đoạn OB21), rất hữu ích trong việc đánh giá quá khứ của thực thể và khả năng trong tương lai để tạo ra net Lưu chuyển tiền tệ. Thông tin cho thấy mức độ mà các thực thể báo cáo đã tăng nguồn lực kinh tế sẵn có của mình, và do đó nó
5
suất để tạo ra luồng tiền ròng thông qua hoạt động của mình chứ không phải bằng cách lấy nguồn lực bổ sung trực tiếp từ các nhà đầu tư và các chủ nợ.
OB19. Thông tin về hoạt động tài chính là một thực thể báo cáo trong suốt một thời gian cũng có thể chỉ ra mức độ mà các sự kiện như những thay đổi trong giá cả thị trường, lãi suất đã tăng hoặc giảm nguồn lực và tuyên bố kinh tế của đơn vị, từ đó ảnh hưởng đến khả năng của đơn vị để tạo ra luồng tiền ròng.
Financial Hiệu suất phản bằng Past Cash Flows
OB20. Thông tin về luồng tiền một thực thể của báo cáo trong một khoảng thời gian cũng giúp người sử dụng để đánh giá khả năng của đơn vị để tạo ra luồng tiền ròng trong tương lai. Nó chỉ ra cách các thực thể có được báo cáo và chi tiền mặt, bao gồm cả thông tin về vay và trả nợ, cổ tức bằng tiền mặt hoặc phân phối bằng tiền khác để các nhà đầu tư, và các yếu tố khác có thể ảnh hưởng đến tính thanh khoản của đơn vị hoặc khả năng thanh toán. Thông tin về luồng tiền giúp người dùng hiểu rõ hoạt động của một tổ chức báo cáo của, đánh giá hoạt động đầu tư tài chính của mình, và đánh giá tính thanh khoản hay khả năng thanh toán của mình, và giải thích các thông tin khác về hoạt động tài chính.
Những thay đổi về tài nguyên kinh tế và tuyên bố Không Kết quả từ quả tài chính
OB21. Nguồn lực và tuyên bố kinh tế Một thực thể báo cáo cũng có thể thay đổi vì các lý do khác hơn là hoạt động tài chính, chẳng hạn như phát hành cổ phiếu sở hữu thêm. Thông tin về các loại thay đổi này là cần thiết để cung cấp cho người dùng một sự hiểu biết đầy đủ về lý do tại sao nguồn lực và tuyên bố kinh tế thực thể báo cáo đã thay đổi và tác động của những thay đổi đối với hoạt động tài chính trong tương lai của mình.
Bản Tuyên Bố Các khái niệm này đã được thông qua bởi các cuộc bỏ phiếu nhất trí trong năm thành viên của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính:
Robert H. Herz, Chủ tịch Thomas J. Leslie Linsmeier F. Seidman Marc A. Siegel Lawrence W. Smith
6
PHỤ LỤC: CĂN CỨ ĐỂ KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Giới thiệu
BC1.1 cơ sở này cho kết luận tóm tắt việc xem xét tài chính Hội đồng chuẩn mực kế toán (Ban) trong việc đạt được các kết luận trong Chương 1, Mục tiêu của báo cáo tài chính Mục đích chung. Nó bao gồm lý do chấp nhận một số lựa chọn thay thế và từ chối những người khác. Thành viên Hội đồng quản trị cá nhân đã cao hơn đối với một số yếu tố hơn so với những người khác. BC1.2 Ban phát triển chương này cùng với Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB). Do đó, cơ sở này cho kết luận này cũng bao gồm một số tài liệu tham khảo cho văn chương của IASB. Bối cảnh BC1.3 Ban bắt đầu quá trình phát triển các mục tiêu của báo cáo tài chính bằng cách xem xét khuôn khổ và các khái niệm riêng của mình cũng như những người trong setters tiêu chuẩn khác. Trong tháng 7 năm 2006, Hội đồng quản trị được công bố để lấy ý kiến công chúng một Tài liệu thảo luận về chủ đề này. Đó giấy tương tự cũng đã được công bố bởi các IASB. Hội đồng và các IASB nhận được 179 phản hồi. Trong redeliberations của mình trong các vấn đề về chủ đề này, Hội đồng quản trị xem xét tất cả các ý kiến nhận xét và thông tin thu được từ các sáng kiến tiếp cận khác. Trong tháng 5 năm 2008, Hội đồng quản trị và IASB cùng công bố một dự thảo Exposure. Hội đồng đã nhận được 142 phản hồi. Hội đồng xem xét lại tất cả các vấn đề. Tài liệu này là kết quả của những reconsiderations.
Mục đích chung Báo cáo tài chính
BC1.4 Phù hợp với trách nhiệm của Hội đồng quản trị, các Khung khái niệm thiết lập một mục tiêu của báo cáo tài chính và không chỉ của báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là một phần trung tâm của báo cáo tài chính, và hầu hết các vấn đề mà các địa chỉ liên quan đến Hội đồng quản trị báo cáo tài chính. Mặc dù phạm vi của FASB Concepts Tờ trình số 1, Mục tiêu của báo cáo tài chính của doanh nghiệp kinh doanh, là báo cáo tài chính, các khái niệm khác FASB Báo cáo tập trung vào báo cáo tài chính. Phạm vi của khung của IASB cho Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính, được xuất bản bởi cơ thể người tiền nhiệm của IASB vào năm 1989 (sau đây gọi là khung (1989)), xử lý báo cáo tài chính chỉ. Vì vậy, đối với cả Ban phạm vi của Khung khái niệm rộng hơn.
7
BC1.5 Một số cử tri cho rằng những tiến bộ trong công nghệ có thể làm báo cáo tài chính nói chung mục đích lỗi thời. Các công nghệ mới, ví dụ như việc sử dụng các eXtensible Business Reporting Language (XBRL), có thể làm cho nó có thể thực hiện trong tương lai cho các đơn vị báo cáo, hoặc để chuẩn bị hoặc để làm cho có sẵn các thông tin cần thiết cho người dùng khác nhau để lắp ráp các báo cáo tài chính khác nhau để đáp ứng nhu cầu thông tin cá nhân của họ . BC1.6 Để cung cấp các báo cáo khác nhau cho người dùng khác nhau hoặc để cung cấp tất cả các thông tin mà người dùng sẽ cần phải lắp ráp các báo cáo tùy chỉnh thiết kế riêng của họ sẽ rất tốn kém. Đòi hỏi người sử dụng thông tin tài chính để lắp ráp các báo cáo riêng của họ cũng có thể là không hợp lý vì nhiều người dùng sẽ cần phải có một sự hiểu biết lớn hơn của kế toán hơn họ có bây giờ. Vì vậy, Hội đồng đã kết luận cho bây giờ mà một báo cáo tài chính mục đích chung vẫn là cách hiệu quả nhất và hiệu quả để đáp ứng nhu cầu thông tin của nhiều người sử dụng. BC1.7 Trong viết thảo luận, Hội đồng quản trị sử dụng các mục đích chung báo cáo tài chính đối ngoại ngữ. Bên ngoài được dự định để truyền tải những gì người sử dụng nội bộ như quản lý không phải là người hưởng lợi dự kiến cho báo cáo tài chính nói chung mục đích là thành lập bởi Hội đồng quản trị. Trong redeliberations, Hội đồng đã kết luận rằng thuật ngữ này là không cần thiết. Do đó, chương này sử dụng báo cáo tài chính nói chung mục đích.
Báo cáo tài chính của các Đơn vị báo cáo
BC1.8 Một số người trả lời cho Dự thảo Exposure nói rằng thực thể báo cáo không tách rời khỏi các nhà đầu tư vốn chủ sở hữu của mình hoặc một nhóm các nhà đầu tư vốn cổ phần. Quan điểm này có nguồn gốc từ những ngày khi hầu hết các doanh nghiệp là doanh nghiệp tư nhân và các đối tác đã được quản lý bởi các chủ sở hữu của họ, người có trách nhiệm vô hạn về các khoản nợ phát sinh trong cours
đang được dịch, vui lòng đợi..
Các ngôn ngữ khác
Hỗ trợ công cụ dịch thuật: Albania, Amharic, Anh, Armenia, Azerbaijan, Ba Lan, Ba Tư, Bantu, Basque, Belarus, Bengal, Bosnia, Bulgaria, Bồ Đào Nha, Catalan, Cebuano, Chichewa, Corsi, Creole (Haiti), Croatia, Do Thái, Estonia, Filipino, Frisia, Gael Scotland, Galicia, George, Gujarat, Hausa, Hawaii, Hindi, Hmong, Hungary, Hy Lạp, Hà Lan, Hà Lan (Nam Phi), Hàn, Iceland, Igbo, Ireland, Java, Kannada, Kazakh, Khmer, Kinyarwanda, Klingon, Kurd, Kyrgyz, Latinh, Latvia, Litva, Luxembourg, Lào, Macedonia, Malagasy, Malayalam, Malta, Maori, Marathi, Myanmar, Mã Lai, Mông Cổ, Na Uy, Nepal, Nga, Nhật, Odia (Oriya), Pashto, Pháp, Phát hiện ngôn ngữ, Phần Lan, Punjab, Quốc tế ngữ, Rumani, Samoa, Serbia, Sesotho, Shona, Sindhi, Sinhala, Slovak, Slovenia, Somali, Sunda, Swahili, Séc, Tajik, Tamil, Tatar, Telugu, Thái, Thổ Nhĩ Kỳ, Thụy Điển, Tiếng Indonesia, Tiếng Ý, Trung, Trung (Phồn thể), Turkmen, Tây Ban Nha, Ukraina, Urdu, Uyghur, Uzbek, Việt, Xứ Wales, Yiddish, Yoruba, Zulu, Đan Mạch, Đức, Ả Rập, dịch ngôn ngữ.
- Leisurely want my visit to Turkey
- tôi từng đọc một câu danh ngôndanh ngônn
- university
- hãy gửi ảnh của bạn cho mình, bạn có chơ
- Một trường học về cơ bản phải phù hợp vớ
- it is no more trying to persuade her to
- Một trường học về cơ bản phải phù hợp vớ
- Please send your photos yourself, you ha
- Drag the marker on top of your business.
- tôi từng đọc một câu danh ngôndanh ngônn
- en liquide
- Leisurely want my visit to TurkeyYou do
- after shave balm baume apres rasage
- I want to make ur heart just for me I wa
- phù hợp với các tiêu chuẩn ISO
- K. G. Boston (1980)gave a good, brief hi
- in putting
- I ArabicI speak Arabicmy name is rany. m
- Statements of Financial Accounting Conce
- request time out
- of putting
- time out
- Any Update on this Request… Any Delivery
- Một trường học về cơ bản phải phù hợp vớ
