4.3. Research question 3: items of

4.3. Research question 3: items of information reported for primary segments
4.3.1. Items required by both IAS 14 and IAS 14R Table 6 compares the specific items of primary segment data provided by companies prior to adoption of IAS 14R and following adoption of IAS 14R for (1) required disclosures under both IAS 14 and IAS 14R, (2) required disclosures only under IAS 14R, and (3) voluntary disclosures (i.e., neither IAS 14R or national/regional regulation requires disclosure of the information). As required by IAS 14R (and previously IAS 14), all the companies disclosed segment revenues. The majority disclosed a measure of segment profit (99%) and assets (93%). A paired t-test revealed astatistically significant increase in the number of companies disclosing sales data (t = 3.61, p = 0.0004, 91–100%), a profitability measure (t = 6.68, p ≤ 0.0001, 74–99%) and assets (t = 6.43, p

Kết quả (Việt) 1:

4.3. nghiên cứu câu hỏi 3: mục thông tin báo cáo cho chính các phân đoạn4.3.1. Items required by both IAS 14 and IAS 14R Table 6 compares the specific items of primary segment data provided by companies prior to adoption of IAS 14R and following adoption of IAS 14R for (1) required disclosures under both IAS 14 and IAS 14R, (2) required disclosures only under IAS 14R, and (3) voluntary disclosures (i.e., neither IAS 14R or national/regional regulation requires disclosure of the information). As required by IAS 14R (and previously IAS 14), all the companies disclosed segment revenues. The majority disclosed a measure of segment profit (99%) and assets (93%). A paired t-test revealed astatistically significant increase in the number of companies disclosing sales data (t = 3.61, p = 0.0004, 91–100%), a profitability measure (t = 6.68, p ≤ 0.0001, 74–99%) and assets (t = 6.43, p<0.0001, 69–93%).4 Only two companies did not disclose a profitability measure, and both are not in compliance with IAS. Datwyler Holding’s 1999 policy note indicated compliance with IAS with the exception of IAS 14R for which net income by division was not shown. Valeo indicated the statements were in accordance with French GAAP and certain standards formulated by the IASC, thereby violating IAS 1R. Noted exceptions to IAS included IAS 14 where Valeo indicated compliance with French segment reporting principles. The company provided information on sales; net property, plant and equipment; capital expenditures; and number of employees for three LOB and five geographic regions. However, Valeo failed to include the IAS 14R required disclosures for segment result, liabilities, and depreciation. As reflected in Table 6, 10 companies did not disclose assets for their primary segments. For four of these, information on segment assets appears not to be applicable: Aramex (air freight), SAS (an airline), Zhenhai Refining, and Remy Cointreau (production and distribution of spirits). Three of the other companies provided various justifications for not disclosing assets for their primary segments. These included that no distinction is made for management review purposes(SwissCom),the current reporting system cannot effectively separate the assets between segments (Sanochemia Pharmazeutika), and segmentation would at best be arbitrary because of constantly changing product classifications (Hoft and Wessel). The remaining three companies provided no explanation for the failure to disclose assets. However, Brain International disclosed depreciation and amortization by primary segment and Telus disclosed segment capital additions, indicating that assets should also be an applicable disclosure. Although Mensch and Maschine stated that the allocation of assets by segment was included in the footnotes, a complete review of the footnotes revealed no segment data for assets or liabilities.

Kết quả (Việt) 2:

4.3. Nghiên cứu câu hỏi 3: Các sản phẩm thông tin báo cáo cho các phân đoạn chính
4.3.1. Các mặt hàng theo yêu cầu của cả hai IAS 14 và IAS 14R Bảng 6 so sánh các mục fi c cụ thể của phân đoạn dữ liệu chính được cung cấp bởi các công ty trước khi thông qua IAS 14R và áp dụng sau đây của IAS 14R cho (1) yêu cầu thuyết minh theo cả IAS 14 và IAS 14R, (2 ) thuyết minh yêu cầu chỉ dưới IAS 14R, và (3) các thuyết tự nguyện (tức là, không phải IAS 14R hoặc quy định quốc gia / khu vực đòi hỏi phải tiết lộ các thông tin). Theo yêu cầu của IAS 14R (và trước đó IAS 14), tất cả các công ty công bố doanh thu phân đoạn. Phần lớn công bố một biện pháp phân khúc nhuận (99%) và tài sản (93%). Một t-test cặp tiết lộ astatistically trọng yếu tăng không thể về số lượng các công ty cung cấp dữ liệu bán hàng (t = 3,61, p = 0,0004, 91-100%), một biện pháp tability pro fi (t = 6,68, p ≤ 0,0001, 74-99%) và tài sản (t = 6,43, p <0,0001, 69-93%). 4 Chỉ có hai công ty không tiết lộ một biện pháp fi tability chuyên nghiệp, và cả hai đều không phù hợp với IAS. Lưu ý chính sách 1999 DATWYLER Tổ chức của chỉ phù hợp với IAS với ngoại lệ của IAS 14R mà thu nhập ròng bằng cách phân chia không được hiển thị. Valeo chỉ ra các báo cáo là phù hợp với Pháp GAAP và một số tiêu chuẩn xây dựng của IASC, do đó vi phạm IAS 1R. Trường hợp ngoại lệ ghi nhận IAS bao gồm IAS 14 nơi Valeo chỉ phù hợp với các nguyên tắc báo cáo bộ phận Pháp. Công ty này cung cấp thông tin về doanh số bán hàng; tài sản ròng, nhà máy và thiết bị; chi phí vốn; và số lượng nhân viên cho ba LOB và fi ve vùng địa lý. Tuy nhiên, Valeo không bao gồm tuyên bố IAS 14R cần thiết cho kết quả phân khúc, trách nhiệm, và khấu hao. Khi tái fl ected trong Bảng 6, 10 công ty đã không tiết lộ tài sản cho các phân đoạn chính của họ. Đối với bốn trong số này, thông tin về tài sản phân khúc dường như không được áp dụng: Aramex (vận tải hàng không), SAS (một hãng hàng không), Zhenhai Re fi hoạch, và Remy Cointreau (sản xuất và phân phối các loại rượu mạnh). Ba trong số các công ty khác cung cấp các cation fi justi khác nhau để không tiết lộ tài sản cho các phân đoạn chính của họ. Chúng bao gồm mà không phân biệt được thực hiện cho mục đích xem xét quản lý (Swisscom), hệ thống báo cáo hiện tại có thể không có hiệu quả tách các tài sản giữa các phân đoạn (SANOCHEMIA Pharmazeutika), và phân đoạn tốt nhất sẽ được tùy ý vì liên tục thay đổi cation fi phân loại sản phẩm (Hoft và Wessel). Ba công ty còn cung cấp lời giải thích cho việc không tiết lộ tài sản. Tuy nhiên, Brain International tiết lộ và khấu hao theo phân khúc chính và Telus bố bổ sung vốn phân khúc, chỉ ra rằng tài sản cũng cần có một tiết lộ áp dụng. Mặc dù Mensch và Maschine nói rằng việc phân bổ tài sản theo phân khúc đã được bao gồm trong các chú thích, đánh giá đầy đủ về các chú thích cho thấy không có phân đoạn dữ liệu đối với tài sản hoặc nợ phải trả.