Firstly, the findings on MAS expand

Firstly, the findings on MAS expand beyond the very limited set of contexts and
countries that have characterized the previous studies and provide indirect evidence on
the so-called convergence and application of modern contemporary MA techniques
worldwide. Also, in our opinion, such linkages could not have been made by simply
considering scope but by considering and including all four MAS dimensions. We also
noted that over time, there seems to be an increased “broadening” of the scope
dimension when comparing the scores from various studies in the last ten years[10].
Whilst the authors had expected a lower incidence of sophisticated MAS in local
companies as a result of issues relating to the general transparency/availability of
accounting data and opacity of business dealings, this has not been the case amongst
the sample of export-oriented textile enterprises. However, we would be the first to
acknowledge that the profile of those companies is not necessarily representative of
other non-export oriented (and other non-manufacturing activities) businesses in
Mauritius.
Secondly, there was surprisingly little evidence on the direct impact of a quality and
sophisticated MAS on managerial performance. From the review of previous studies
(Appendix 1), a number of researchers have argued for a contingent perspective whilst
others have not necessarily considered the “fit” or “follow-on” impact on the outcome
variable such as managerial performance. The fact that an overwhelming number of
studies only considered scope was also an issue. Consistent with the mainstream
expectations initially put forward by authors like Johnson and Kaplan (1987), Chenhall
and Langfield-Smith (1998) and Sulaiman et al. (2004), the four MAS dimensions were
collectively perceived to have a positive impact on performance. However, more
cross-national evidence could prove useful. In a similar approach adopted by
the comparative studies of MA practices (Guilding et al., 2000; Sulaiman et al., 2004),
further comparative research could focus on the national differences in MAS
dimensions and explore the national factors (economic and social) leading to such
differences.
Thirdly, DEC is confirmed as an important variable in MAS design which in turn
leads to better performance. The impact of DEC on MAS is greatly clarified in that
Chenhall and Morris’ (1986) study found only positive links for aggregation and
integration. This therefore brings stronger support for the re-structuring of company
management, towards some level of DEC. This devolution of authority from
centralized management and the transfer of responsibilities must be matched with
appropriate information flows and facilities to ensure appropriate management action
and decision-making. In addition, these results appear contradictory to earlier studies
such as Gul and Chia (1994) and Chia (1995) in terms of their modeling of DEC as a
moderating variable. In our opinion, the use of responses from senior managers (rather
than functional managers) may have downplayed the direct effects between DEC and
MAS. In future, there may be a need to seek confirmation of the intervening vs
moderating effect of DEC.
Management
accounting
systems
205
Downloaded by Duquesne University At 18:44 28 February 2016 (PT)
Fourthly, the role of TU as a variable of interest for MAS remains problematic. In a
recent study, Chong (2004, p. 9) found a strong positive correlation between scope and TU,
i.e. higher TU leads to the use of broad scope. However, Chong (2004) modeled TU as a
moderating variable, notwithstanding the fact that a moderating variable is inherently
viewed as non-correlated to the independent variable (Gerdin and Greve, 2004), and there
was little discussion on the implications of the TU-MAS relationship. There is also no other
published evidence on a link between other MAS dimensions and TU. To some extent, this
is an additional illustration of the paradoxical findings involving TU, which seemed to have
been documented as well in studies of management control systems (Chapman, 1997;
Hartmann, 2000; Chenhall, 2003). From our perspective however, the absence of findings
regarding TU in this study compels us to re-consider the notion of “uncertainty” and how
this pertains to a functional manager’s context. The suggestion, that TU may have more to
do with technology rather than uncertainty, deserves further exploration. The qualitative
interview-led approach previously adopted by Mia and Chenhall (1994) to explore
differences in functional duties may be a useful example to follow in this case.
Finally, some limitations of the study should be noted. In comparison to some of the
more recent MAS studies (Chong, 2004; Tsui, 2001; Bouwens and Abernethy, 2000), this
study has relied on a relatively low number of responses and this may limit the findings of
the research. However, this is perhaps expected within an African developing country
context (van Triest and Elshahat, 2007) and the number of r

Kết quả (Việt) 1:

Trước hết, những phát hiện trên MAS mở rộng vượt ra ngoài tập rất hạn chế của ngôn ngữ vàcó đặc trưng các nghiên cứu trước đó và cung cấp bằng chứng gián tiếp trên các quốc giacái gọi là hội tụ và ứng dụng các kỹ thuật hiện đại đương đại MAtrên toàn thế giới. Ngoài ra, theo ý kiến của chúng tôi, mối liên kết như vậy có thể không có được thực hiện bởi đơn giảnxem xét phạm vi nhưng do xem xét và bao gồm tất cả các kích thước MAS bốn. Chúng tôi cũnglưu ý rằng theo thời gian, có vẻ là một tăng "mở rộng các" của phạm viKích thước khi so sánh điểm số từ các nghiên cứu trong mười năm qua [10].Trong khi các tác giả đã dự đoán một tỷ lệ thấp hơn phức tạp hơn ở địa phươnglà kết quả của các vấn đề liên quan đến chung minh bạch/tính khả dụng của các công tydữ liệu kế toán và opacity của giao dịch kinh doanh, điều này đã không là các trường hợp giữamẫu của các doanh nghiệp theo định hướng xuất khẩu dệt may. Tuy nhiên, chúng tôi sẽ là người đầu tiênxác nhận hồ sơ của những công ty không phải là nhất thiết phải là đại diện củakhác không xuất khẩu theo định hướng (và các hoạt động sản xuất phòng không) các doanh nghiệp trongMauritius.Thứ hai, đã có bằng chứng đáng ngạc nhiên chút về tác động trực tiếp của một chất lượng vàtinh vi hơn về quản lý hiệu suất. Từ việc xem xét nghiên cứu trước đây(Phụ lục 1), một số nhà nghiên cứu đã cho rằng đối với một đội ngũ quan điểm trong khinhững người khác đã không nhất thiết phải coi là "phù hợp" hoặc "tiếp theo" tác động đến kết quảbiến chẳng hạn như quản lý hiệu suất. Một thực tế rằng một số lượng áp đảo củanghiên cứu chỉ được coi là phạm vi cũng là một vấn đề. Phù hợp với dòng chínhsự mong đợi ban đầu đưa ra bởi các tác giả như Johnson và Kaplan (1987), Chenhallvà Langfield-Smith (1998) và muoi et al. (2004), kích thước MAS bốnchung nhận thức để có một tác động tích cực về hiệu suất. Tuy nhiên, nhiềuxuyên bằng chứng có thể hữu ích. Trong một cách tiếp cận tương tự được thông qua bởiCác nghiên cứu so sánh của thực tiễn MA (Guilding et al., 2000; Muoi et al, 2004),tiếp tục nghiên cứu so sánh có thể tập trung vào sự khác biệt về quốc gia MASKích thước và khám phá những quốc gia yếu tố (về kinh tế và xã hội) đầu đến như vậysự khác biệt.Thứ ba, DEC được xác nhận như một biến quan trọng ở MAS thiết kế mà lượtdẫn đến hiệu suất tốt hơn. Tác động của DEC trên MAS rất được làm rõ trong đóChenhall và Morris' (1986) nghiên cứu cho thấy chỉ liên kết tích cực cho tập hợp vàtích hợp. Điều này do đó mang lại sự hỗ trợ mạnh mẽ hơn cho tái cơ cấu công tyquản lý, đối với một số mức độ DEC. Chuyển giao quyền này của chính quyền từquản lý tập trung và chuyển giao trách nhiệm phải được kết hợp vớidòng chảy thông tin phù hợp và để đảm bảo quản lý phù hợp hành độngvà ra quyết định. Ngoài ra, những kết quả xuất hiện mâu thuẫn với các nghiên cứu trước đóchẳng hạn như Gul và Chia (1994) và Chia (1995) về mô hình của DEC là mộtdịu thay đổi. Theo ý kiến của chúng tôi, việc sử dụng các phản ứng từ quản lý cao cấp (thay vào đóso với chức năng quản lý) có thể có downplayed những tác động trực tiếp giữa DEC vàMAS. Trong tương lai, có thể có một nhu cầu để tìm kiếm sự xác nhận của các can thiệp vskiểm duyệt nhận tác dụng của DEC.Quản lýkế toánHệ thống205Tải về bởi Duquesne University tại 18:44 ngày 28 tháng 2 năm 2016 (PT)Thứ, vai trò của TU một biến lãi suất cho cu vẫn còn có vấn đề. Trong mộtnghiên cứu gần đây, Chong (2004, trang 9) tìm thấy một sự tương quan tích cực mạnh mẽ giữa phạm vi và TU,tức là TU cao dẫn đến việc sử dụng các phạm vi rộng. Tuy nhiên, Chong (2004) mô hình TU như mộtkiểm duyệt nhận biến, Tuy nhiên thực tế là một biến dịu hơiđược xem như là không tương quan đến biến độc lập (Gerdin và Greve, 2004), và cólà ít thảo luận về những tác động của mối quan hệ TU-MAS. Đó cũng là không có khácCác chứng cứ được công bố vào một liên kết giữa các kích thước MAS và TU. Để một số phạm vi, điều nàylà một minh hoạ thêm các kết quả hoàn toàn ngược đời TU, dường như có liên quan đếntài liệu cũng như trong các nghiên cứu hệ thống kiểm soát quản lý (Chapman, năm 1997;Hartmann, năm 2000; Chenhall, 2003). Từ quan điểm của chúng tôi Tuy nhiên, sự vắng mặt của những phát hiệnliên quan đến TU trong nghiên cứu này buộc chúng tôi để xem xét lại khái niệm "sự không chắc chắn" và làm thế nàoĐiều này liên quan đến bối cảnh của một người quản lý chức năng. Đề nghị, từ đó có thể có nhiều hơn đểlàm với công nghệ chứ không phải là không chắc chắn, xứng đáng hơn nữa thăm dò. Các chất lượngphỏng vấn lãnh đạo phương pháp tiếp cận từng được thông qua bởi Mia và Chenhall (1994) để khám phásự khác biệt về chức năng nhiệm vụ có thể là một ví dụ hữu ích để làm theo trong trường hợp này.Cuối cùng, một số hạn chế của nghiên cứu cần lưu ý. So với một số cácgần đây hơn các nghiên cứu (Chong, năm 2004; Tsui, 2001; Bouwens và Abernethy, 2000), điều nàynghiên cứu đã dựa vào một số lượng tương đối thấp của các phản ứng và điều này có thể hạn chế những phát hiện củaCác nghiên cứu. Tuy nhiên, điều này có lẽ mong đợi trong một quốc gia đang phát triển Châu Phibối cảnh (van Triest và Elshahat, 2007) và số r

Kết quả (Việt) 2:

Thứ nhất, những phát hiện về MAS mở rộng ra ngoài tập rất hạn chế về bối cảnh và
các nước đã đặc trưng các nghiên cứu trước đây và cung cấp bằng chứng gián tiếp về
cái gọi là hội tụ và áp dụng các kỹ thuật hiện đại MA ​​đương đại
trên toàn thế giới. Ngoài ra, theo ý kiến của chúng tôi, các liên kết như vậy không thể được thực hiện bằng cách
xem xét phạm vi, nhưng bằng cách xem xét và bao gồm tất cả bốn kích thước MAS. Chúng tôi cũng
lưu ý rằng theo thời gian, có vẻ là một tăng "mở rộng" phạm vi
chiều khi so sánh điểm số từ các nghiên cứu khác nhau trong mười năm cuối cùng [10].
Trong khi các tác giả đã mong đợi một tỷ lệ thấp hơn của tinh vi MAS tại địa phương
công ty là kết quả của các vấn đề liên quan đến tính minh bạch chung / sẵn có của
số liệu kế toán và độ mờ đục của giao dịch kinh doanh, điều này đã không được các trường hợp trong số
các mẫu của các doanh nghiệp dệt may xuất khẩu theo định hướng. Tuy nhiên, chúng tôi sẽ là người đầu tiên
thừa nhận rằng hồ sơ của các công ty không nhất thiết phải là đại diện của các
phi xuất khẩu khác theo định hướng (và các hoạt động phi sản xuất khác) các doanh nghiệp ở
Mauritius.
Thứ hai, có gì đáng ngạc nhiên rất ít bằng chứng về tác động trực tiếp của một chất lượng và
MAS phức tạp về hoạt động quản lý. Từ việc xem xét các nghiên cứu trước đây
(Phụ lục 1), một số nhà nghiên cứu đã lập luận cho một quan điểm ngũ trong khi
những người khác đã không nhất thiết phải được coi là "phù hợp" hoặc "theo dõi" tác động vào kết quả
biến như hiệu suất quản lý. Thực tế là một số lượng áp đảo của
các nghiên cứu chỉ xem xét phạm vi cũng là một vấn đề. Phù hợp với các dòng chính
kỳ vọng ban đầu được đưa ra bởi các tác giả như Johnson và Kaplan (1987), Chenhall
và Langfield-Smith (1998) và Sulaiman et al. (2004), bốn chiều MAS đã được
nhận thức chung có tác động tích cực đến hiệu suất. Tuy nhiên, nhiều
bằng chứng ở các quốc gia có thể có ích. Trong cách tiếp cận tương tự được thông qua bởi
các nghiên cứu so sánh về thực hành MA (Guilding et al, 2000;.. Sulaiman et al, 2004),
nghiên cứu so sánh hơn nữa có thể tập trung vào sự khác biệt quốc gia trong MAS
kích thước và khám phá những yếu tố quốc gia (kinh tế và xã hội) dẫn đến như vậy
sự khác biệt.
Thứ ba, tháng mười hai được xác nhận là một biến quan trọng trong thiết kế MAS do đó
dẫn đến hiệu suất tốt hơn. Tác động của DEC trên MAS được làm sáng tỏ rất nhiều trong đó
Chenhall và Morris (1986) nghiên cứu cho thấy chỉ có các liên kết tích cực cho sự kết hợp và
hội nhập. Điều này do đó mang lại hỗ trợ mạnh mẽ hơn cho việc tái cấu trúc các công ty
quản lý, đối với một số mức độ của tháng mười hai Chuyển giao quyền lực này của chính quyền từ
quản lý tập trung và chuyển giao trách nhiệm phải phù hợp với
dòng chảy thông tin thích hợp và cơ sở vật chất để đảm bảo hoạt động quản lý phù hợp
và ra quyết định. Ngoài ra, các kết quả xuất hiện mâu thuẫn với các nghiên cứu trước đó
như Gul và Chia (1994) và Chia (1995) về mô hình của họ của DEC là một
biến quản lý. Theo ý kiến của chúng tôi, việc sử dụng các phản hồi từ các nhà quản lý cấp cao (hơn
so với các nhà quản lý chức năng) có thể đã xem nhẹ những tác động trực tiếp giữa DEC và
MAS. Trong tương lai, có thể có một nhu cầu để tìm kiếm xác nhận của các can thiệp vs
kiểm duyệt các tác động của tháng mười hai
quản lý
kế toán
hệ thống
205
Downloaded của Đại học Duquesne Vào 18:44 ngày 28 tháng 2 năm 2016 (PT)
Thứ tư, vai trò của TU như là một biến của lãi suất cho MAS vẫn còn có vấn đề. Trong một
nghiên cứu gần đây, Chong (2004, p. 9) tìm thấy một mối tương quan tích cực mạnh mẽ giữa các phạm vi và TU,
tức là cao hơn TU dẫn đến việc sử dụng phạm vi rộng. Tuy nhiên, Chong (2004) mô hình TU như một
biến kiểm duyệt, dù thực tế là một biến cách kiểm duyệt vốn đã
được xem như là không tương quan với các biến độc lập (Gerdin và Greve, 2004), và có
rất ít thảo luận về tác động của các TU mối quan hệ -MAS. Ngoài ra còn có không có khác
bằng chứng được công bố trên một liên kết giữa kích thước MAS khác và TU. Ở một mức độ nào đó, đây
là một minh họa thêm những phát hiện liên quan đến nghịch lý TU, mà dường như đã
được ghi nhận cũng như trong các nghiên cứu về hệ thống kiểm soát quản lý (Chapman, 1997;
Hartmann, 2000; Chenhall, 2003). Từ quan điểm của chúng tôi tuy nhiên, sự vắng mặt của những phát hiện
liên quan đến TU trong nghiên cứu này buộc chúng ta phải xem xét lại khái niệm "không chắc chắn" và cách
này gắn liền với bối cảnh một người quản lý chức năng của. Các đề nghị, rằng TU có thể có nhiều hơn để
làm với công nghệ chứ không phải là không chắc chắn, xứng đáng tiếp tục thăm dò. Các tính
tiếp cận phỏng vấn lãnh đạo trước đây được thông qua bởi Mia và Chenhall (1994) để khám phá
sự khác biệt trong nhiệm vụ chức năng có thể là một ví dụ hữu ích để làm theo trong trường hợp này.
Cuối cùng, một số hạn chế của nghiên cứu cần lưu ý. So với một số các
nghiên cứu gần đây MAS (Chong, 2004; Tsui, 2001; Bouwens và Abernethy, 2000), điều này
nghiên cứu đã dựa vào một số lượng tương đối thấp của phản ứng và điều này có thể hạn chế những phát hiện của
nghiên cứu. Tuy nhiên, điều này có lẽ là dự kiến trong vòng một châu Phi phát triển đất nước
ngữ cảnh (van Triest và Elshahat, 2007) và số r