4. Findings4.1. Research question 1

4. Findings
4.1. Research question 1: types of primary segments reported
As shown in Table 2, of the 210 companies, 70 (33%) did not report primary segment data under IAS 14R and hence claim to operate in one LOB. Twenty-three (11%) determine reportable segments based on geographic location. Most, 117, are managed and determine reportable segments based on LOB. As noted previously, IAS 14R states that a company’s internal organizational and management structure should normally be the basis for identifying the predominant nature of risks and rewards and hence for determining the primary reporting format. However, if a company’s risks and rewards are strongly affected by both LOB and geographic regions, as evidenced by a matrix approach to managing the company, then the enterprise should use LOB segments as its primary reporting format and geographic segments as its secondary reporting format (IASC, 1997, IAS 14R, paragraph 27(a)). In paragraph 29, the IASC further states that a “matrix presentation” (see note 2) whereby both LOB segments and geographical segments are presented as primary segment formats with full segment disclosures on each basis will often provide useful information if an enterprise’s risks and rewards are strongly affected both by differences in LOB and the geographic areas in which it operates. IAS 14R does not require, but does not prohibit, a “matrix” presentation. The management structure for Nestle, Kuoni, and Tarkett Sommer is apparently based on both LOB and geographic regions. Our analysis reveals that these companies reported mixed primary segments (see note 1), as opposed to utilizing the matrix presentation described in IAS 14R paragraph 29. Companies reporting mixed segments provide a combination of LOB and geographic segments as primary segments. For example, in 1998 and 1999 (early adoptor), Nestle presented primary segment data for four mixed segments: Food Europe; Food Americas; Food Africa/Asia/Oceania; and Other Activities. Utilizing the matrix presentation described in IAS 14R, Nestle would provide full primary segment data for two LOB (Food and Other) and full primary segment data for three geographic regions (Europe, Americas, and Africa/Asia/Oceania).

Kết quả (Việt) 1:

4. kết quả4.1. nghiên cứu câu hỏi 1: trong số các loại chủ yếu phân đoạn báo cáoNhư được hiển thị trong bảng 2, các công ty 210, 70 (33%) đã không báo cáo chính phân đoạn dữ liệu theo IAS 14R và do đó yêu cầu bồi thường để hoạt động trong một LOB. Hai mươi ba (11%) xác định các phân đoạn reportable dựa trên vị trí địa lý. Hầu hết, 117, được quản lý và xác định các phân đoạn reportable dựa trên LOB. Như đã nêu trước đó, IAS 14R tiểu bang mà một công ty tổ chức và quản lý cấu trúc bên trong bình thường nên cơ sở cho việc xác định bản chất chủ yếu của rủi ro và phần thưởng và do đó để xác định các định dạng chính của báo cáo. Tuy nhiên, nếu rủi ro và phần thưởng của một công ty mạnh mẽ được ảnh hưởng bởi LOB và vùng địa lý, được minh chứng bằng một phương pháp ma trận để quản lý công ty, sau đó doanh nghiệp nên sử dụng phân đoạn LOB như định dạng báo cáo chính của nó và định dạng các phân đoạn địa lý như các báo cáo phụ (chức, 1997, IAS 14R, đoạn 27(a)). Trong đoạn 29, tiểu bang thêm chức một bài thuyết trình"ma trận" (xem lưu ý 2) theo đó LOB phân đoạn và địa lý phân đoạn được trình bày như là định dạng chính phân khúc với tiết lộ đầy đủ các phân khúc trên mỗi cơ sở sẽ thường xuyên cung cấp thông tin hữu ích nếu rủi ro và phần thưởng của một doanh nghiệp mạnh mẽ bị ảnh hưởng bởi sự khác biệt trong LOB và các khu vực địa lý mà nó hoạt động cả. IAS 14R không yêu cầu, nhưng không cấm, một bài trình bày "ma trận". Cơ cấu quản lý cho Nestle, Kuoni và Tarkett Sommer dường như dựa trên LOB và vùng địa lý. Phân tích của chúng tôi cho thấy rằng các công ty báo cáo hỗn hợp chủ yếu phân đoạn (xem lưu ý 1), trái ngược với cách sử dụng trình bày ma trận được mô tả trong IAS 14R đoạn 29. Công ty báo cáo hỗn hợp phân đoạn cung cấp một sự kết hợp của LOB và địa lý phân đoạn chủ yếu là các phân đoạn. Ví dụ, trong năm 1998 và 1999 (đầu adoptor), Nestle trình bày chính phân đoạn dữ liệu cho bốn đoạn hỗn hợp: Châu Âu thực phẩm; Americas thực phẩm; Thực phẩm Africa/Asia/Oceania; và các hoạt động khác. Sử dụng trình bày ma trận được mô tả trong IAS 14R, Nestle sẽ cung cấp đầy đủ chính phân đoạn dữ liệu cho hai LOB (Food and khác) và đầy đủ chính phân đoạn dữ liệu cho ba vùng địa lý (Châu Âu, Americas và Asia-Africa-Oceania).

Kết quả (Việt) 2:

4. Kết quả nghiên cứu
4.1. Câu hỏi nghiên cứu 1: các loại phân đoạn chính báo cáo
Như thể hiện trong Bảng 2, trong số 210 công ty, 70 (33%) không báo cáo dữ liệu phân khúc chính trong IAS 14R và do đó yêu cầu phải hoạt động trong một LOB. Hai mươi ba (11%) xác định phân đoạn phải báo cáo dựa trên vị trí địa lý. Hầu hết, 117, được quản lý và xác định phân đoạn phải báo cáo dựa trên LOB. Như đã đề cập trước đó, IAS 14R rằng cơ cấu tổ chức và quản lý nội bộ của một công ty thường phải là cơ sở để xác định tính chất chủ yếu của rủi ro và phần thưởng và do đó để xác định dạng báo cáo chính. Tuy nhiên, nếu rủi ro và phần thưởng của công ty bị ảnh hưởng mạnh bởi cả hai khu vực LOB và địa lý, bằng chứng là một phương pháp ma trận để quản lý công ty, thì doanh nghiệp nên sử dụng phân đoạn LOB như là định dạng báo cáo chính và các phân khúc địa lý như là định dạng báo cáo phụ của nó ( IASC, 1997, IAS 14R, đoạn 27 (a)). Trong đoạn 29, IASC thêm rằng một "ma trận trình bày" (xem lưu ý 2) theo đó cả hai phân đoạn LOB và phân khúc địa lý được trình bày như là định dạng phân khúc chính với các thuyết phân khúc đầy đủ trên mỗi cơ sở sẽ thường xuyên cung cấp thông tin hữu ích nếu rủi ro và phần thưởng của doanh nghiệp bị ảnh hưởng mạnh bởi cả sự khác biệt trong LOB và các khu vực địa lý mà nó hoạt động. IAS 14R không yêu cầu, nhưng không cấm, một "ma trận" trình bày. Cơ cấu quản lý cho Nestle, Kuoni và Tarkett Sommer dường như được dựa trên cả hai LOB và khu vực địa lý. Phân tích của chúng tôi cho thấy rằng các công ty này báo cáo phân đoạn chính hỗn hợp (xem ghi chú 1), như trái ngược với việc sử dụng các trình bày ma trận mô tả trong IAS 14R đoạn 29. Các công ty báo cáo phân đoạn hỗn hợp cung cấp một sự kết hợp của LOB và phân khúc địa lý như phân đoạn chính. Ví dụ, trong năm 1998 và 1999 (adoptor sớm), Nestle trình bày dữ liệu phân khúc chính cho bốn phân đoạn hỗn hợp: Thực phẩm châu Âu; Mỹ thực phẩm; Thực phẩm châu Phi / Châu Á / Châu Đại Dương; và các hoạt động khác. Bằng cách sử dụng các trình bày ma trận mô tả trong IAS 14R, Nestle sẽ cung cấp dữ liệu phân khúc chính đầy đủ cho hai LOB (Food and Other) và phân đoạn dữ liệu sơ cấp đầy đủ cho ba khu vực địa lý (Châu Âu, Châu Mỹ, và Châu Phi / Châu Á / Châu Đại Dương).