3. Theoretical Framework and Hypoth

3. Theoretical Framework and Hypothesis
Transaction cost economics (TCE) theory has developed into a useful framework to explain why several SMEs performs management accounting tasks in-house, while other firms approach professional accountant who can help them to minimize transaction cost (Kamyabi & Devi, 2011; Everaert et al., 2010; Klein, 2005; Carey et al., 2006). The decision to outsource or internalize depends on the comparative transaction cost to avail that service such as the ex-ante negotiation cost and the ex-post performance and feedback (Williamson, 1985). TCE describes frequency, asset specificity and trust in accountant are essential components influencing accounting outsourcing decision (Everaert et al., 2010; Lammirmiaki, 2005; Spekle et al., 2007). Resource based view (RBV) theory has happened to a practical framework to describe why SMEs use external accountant services under competitive pressure (Gooderham et al., 2004). The transaction cost economics (TCE) primarily focus on governance (Mclvor, 2009). Whereas, RBV primarily focuses on production of capabilities and skills to achieve competitive benefit and performance (Barney, 1991; Gottschalk & Solli-Sœther, 2006; Mclvor, 2009; Kamyabi & Devi, 2011c). Therefore, the RBV describes that the level of competition becomes a major influencing factor affecting the decision of outsourcing accounting functions (Gooderham et al., 2004; Kamyabi & Devi, 2011c; Kamyabi & Devi, 2011d). Based on the arguments, TCE and RBV are complementary for outsourcing choice (McNally & Griffm, 2004; Kamyabi & Devi, 2011c; Gottschalk & Solli-Saether, 2006; Poppo & Zenger, 1998; Mclvor, 2009; Espino-Rodríguez et al., 2008). However, we provide some empirical evidence concerning SMEs outsources of accounting activities to professional accountant as given below one by one.
3.1 Frequency
Transaction frequency means the frequent or recurrent of the similar transaction (Murrey, 2001; Lamminmaki, 2007). Frequent or recurring activities can generate advantage of economies of scale (Widener & Selto, 1999) that allow the recovery of setup costs (Everaert et al., 2010). Consequently, TCE anticipated that frequent or recurrent activities are apparently to be produced internally (Williamson, 1985; Everaert et al., 2010). The frequency of accounting tasks can be classified as 1) periodicity of the accounting task and 2) the size of tasks (Everaert et al., 2010). First, periodicity of accounting tasks in particular describes as each of the accounting functions can be processed daily, weekly, monthly, quarterly, semi-yearly and yearly (Everaert et al., 2010). However, there are certain laws on accounting exist when it comes to the preparation of financial statements, for example, once a year; various business concerns prepare financial statements many times (Everaert et al., 2010). Secondly, the frequency can be understood by the size of the business activity (Everaert et al., 2010). Such as, a company processing the 20 invoices each month has a lower frequency of invoice entry than a company that deal with 2000 invoices each month. Therefore, an old company (20 invoices) is more attractive to outsource accounting function than the later one (Everaert et al., 2010). The frequency for accounting is categories into two tasks (Murray & Kotabe, 1999). A. Routine accounting tasks (entry of financial invoices, interim reporting) and B. non-routine accounting tasks (period end accounting and preparation of financial statements). According to Williamson, (1985, p. 60) high frequency trading will lead to the choice of hierarchical governance means that the internalization-the company chooses to produce the product or service, instead of buying it from a supplier. Consequently, the following hypothesis is suggested:

Kết quả (Việt) 1:

3. lý thuyết miêu và giả thuyết Giao dịch chi phí kinh tế (TCE) lý thuyết đã phát triển thành một khuôn khổ hữu ích để giải thích tại sao một số DNVVN thực hiện nhiệm vụ quản lý kế toán trong nhà, trong khi các công ty kế toán chuyên nghiệp có thể giúp họ để giảm thiểu chi phí giao dịch (Kamyabi & Devi, năm 2011; Everaert et al., 2010; Klein, 2005; Carey et al., 2006). Quyết định thuê ngoài hoặc trong lòng phụ thuộc vào các giao dịch so sánh chi phí để avail dịch vụ đó chẳng hạn như việc đàm phán cũ-ante chi phí và hiệu suất bài đăng cũ và thông tin phản hồi (Williamson, 1985). Mô tả TCE tần số, tài sản đặc trưng và niềm tin trong kế toán là thành phần thiết yếu ảnh hưởng đến quyết định gia công phần mềm kế toán (Everaert et al., 2010; Lammirmiaki, 2005; Spekle et al., 2007). Nguồn tài nguyên dựa xem lý thuyết (RBV) đã xảy ra với một khuôn khổ thiết thực để mô tả lý do tại sao DNVVN sử dụng bên ngoài kế toán Dịch vụ dưới áp lực cạnh tranh (Gooderham và ctv., 2004). Kinh tế chi phí giao dịch (TCE) chủ yếu tập trung vào quản trị (Mclvor, 2009). Trong khi đó, RBV chủ yếu tập trung vào sản xuất của khả năng và kỹ năng để đạt được lợi ích cạnh tranh và hiệu suất (Barney, 1991; Gottschalk & Solli-Sœther, năm 2006; Mclvor, 2009; Kamyabi & Devi, 2011 c). Do đó, RBV mô tả mức độ cạnh tranh trở thành một nhân tố chính influencing ảnh hưởng đến quyết định của gia công phần mềm kế toán chức năng (Gooderham et al., năm 2004; Kamyabi & Devi, 2011c; Kamyabi & Devi, 2011 d). Dựa trên các đối số, TCE và RBV được bổ sung cho lựa chọn gia công phần mềm (McNally & Griffm, năm 2004; Kamyabi & Devi, 2011c; Gottschalk & Solli-Saether, năm 2006; Poppo & Zenger, 1998; Mclvor, 2009; Espino-Rodríguez et al., 2008). Tuy nhiên, chúng tôi cung cấp một số bằng chứng thực nghiệm liên quan đến DNNVV outsources hoạt động kế toán kế toán chuyên nghiệp như đưa ra dưới đây từng người một. 3.1 tần số Transaction frequency means the frequent or recurrent of the similar transaction (Murrey, 2001; Lamminmaki, 2007). Frequent or recurring activities can generate advantage of economies of scale (Widener & Selto, 1999) that allow the recovery of setup costs (Everaert et al., 2010). Consequently, TCE anticipated that frequent or recurrent activities are apparently to be produced internally (Williamson, 1985; Everaert et al., 2010). The frequency of accounting tasks can be classified as 1) periodicity of the accounting task and 2) the size of tasks (Everaert et al., 2010). First, periodicity of accounting tasks in particular describes as each of the accounting functions can be processed daily, weekly, monthly, quarterly, semi-yearly and yearly (Everaert et al., 2010). However, there are certain laws on accounting exist when it comes to the preparation of financial statements, for example, once a year; various business concerns prepare financial statements many times (Everaert et al., 2010). Secondly, the frequency can be understood by the size of the business activity (Everaert et al., 2010). Such as, a company processing the 20 invoices each month has a lower frequency of invoice entry than a company that deal with 2000 invoices each month. Therefore, an old company (20 invoices) is more attractive to outsource accounting function than the later one (Everaert et al., 2010). The frequency for accounting is categories into two tasks (Murray & Kotabe, 1999). A. Routine accounting tasks (entry of financial invoices, interim reporting) and B. non-routine accounting tasks (period end accounting and preparation of financial statements). According to Williamson, (1985, p. 60) high frequency trading will lead to the choice of hierarchical governance means that the internalization-the company chooses to produce the product or service, instead of buying it from a supplier. Consequently, the following hypothesis is suggested:

Kết quả (Việt) 2:

3. Lý thuyết Framework và thuyết
kinh tế chi phí giao dịch (TCE) lý thuyết đã phát triển thành một khuôn khổ hữu ích để giải thích tại sao một số doanh nghiệp nhỏ thực hiện nhiệm vụ kế toán quản trị trong nhà, trong khi các công ty khác tiếp cận kế toán chuyên nghiệp có thể giúp họ giảm thiểu chi phí giao dịch (Kamyabi & Devi 2011; Everaert et al, 2010;. Klein, 2005;. Carey et al, 2006). Các quyết định thuê ngoài hoặc nội hóa phụ thuộc vào giá giao dịch so sánh để tận dụng dịch vụ đó như chi phí đàm phán ex-ante và việc thực hiện công tác hậu và phản hồi (Williamson, 1985). TCE mô tả tần số, độ đặc hiệu tài sản và niềm tin trong kế toán là những thành phần thiết yếu ảnh hưởng đến kế toán quyết định gia công phần mềm (Everaert et al, 2010;. Lammirmiaki, 2005;. Spekle et al, 2007). Tài nguyên dựa vào view (RBV) Lý thuyết này đã xảy ra với một khuôn khổ thực tế để mô tả tại sao doanh nghiệp nhỏ sử dụng dịch vụ kế toán bên ngoài dưới áp lực cạnh tranh (Gooderham et al., 2004). Các kinh tế chi phí giao dịch (TCE) chủ yếu tập trung vào quản trị (Mclvor, 2009). Trong khi đó, RBV yếu tập trung vào sản xuất các khả năng và kỹ năng để đạt được lợi ích và hiệu suất cạnh tranh (Barney, 1991; Gottschalk & Solli-Sœther, 2006; Mclvor, 2009; Kamyabi & Devi, 2011c). Vì vậy, các RBV mô tả rằng mức độ cạnh tranh trở nên một yếu tố ảnh hưởng chính ảnh hưởng đến quyết định của gia công phần mềm chức năng kế toán (Gooderham et al, 2004;. Kamyabi & Devi, 2011c; Kamyabi & Devi, 2011d). Dựa trên những lập luận, TCE và RBV là bổ sung cho sự lựa chọn outsourcing (McNally & Griffm, 2004; Kamyabi & Devi, 2011c; Gottschalk & Solli-Sæther, 2006; Poppo & Zenger, 1998; Mclvor, 2009; Espino-Rodríguez et al. , 2008). Tuy nhiên, chúng tôi cung cấp một số bằng chứng thực nghiệm liên quan đến doanh nghiệp nhỏ thuê ngoài các hoạt động kế toán để kế toán chuyên nghiệp như đưa ra dưới đây một.
3.1 Tần số
tần số giao dịch có nghĩa là thường xuyên hoặc thường xuyên trong các giao dịch tương tự (Murrey, 2001; Lamminmaki, 2007). Hoạt động thường xuyên hoặc định kỳ có thể tạo ra lợi thế của nền kinh tế về quy mô (Widener & Selto, 1999) mà cho phép thu hồi chi phí thiết lập (Everaert et al, 2010.). Do đó, TCE dự đoán rằng các hoạt động thường xuyên hoặc tái phát là rõ ràng được sản xuất trong nội bộ (Williamson, 1985;. Everaert et al, 2010). Tần số của công việc kế toán có thể được phân loại như là 1) chu kỳ của công việc kế toán và 2) kích thước của nhiệm vụ (Everaert et al, 2010).. Đầu tiên, chu kỳ của công việc kế toán đặc biệt mô tả là mỗi chức năng kế toán có thể xử lý hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, nửa năm và hàng năm (Everaert et al, 2010.). Tuy nhiên, có vài luật về kế toán tồn tại khi nói đến việc chuẩn bị các báo cáo tài chính, ví dụ, mỗi năm một lần; mối quan tâm kinh doanh khác nhau chuẩn bị báo cáo tài chính nhiều lần (Everaert et al., 2010). Thứ hai, các tần số có thể được hiểu bởi kích thước của các hoạt động kinh doanh (Everaert et al, 2010.). Chẳng hạn như, một công ty chế biến 20 hóa đơn mỗi tháng có một tần số thấp hơn các bút toán hoá đơn so với một công ty đối phó với 2.000 hóa đơn mỗi tháng. Vì vậy, một công ty cũ (20 hoá đơn) là hấp dẫn hơn để thuê ngoài chức năng kế toán hơn một sau đó (Everaert et al, 2010.). Các tần số để hạch toán là loại thành hai nhiệm vụ (Murray & Kotabe, 1999). Nhiệm vụ kế toán thường xuyên A. (xâm nhập của hóa đơn tài chính, báo cáo tạm thời) và B. nhiệm vụ kế toán phi thường (kỳ cuối kế toán và lập báo cáo tài chính). Theo Williamson, (1985, p. 60) giao dịch tần số cao sẽ dẫn đến sự lựa chọn của quản trị phân cấp có nghĩa là quốc tế hóa-công ty chọn để sản xuất các sản phẩm hoặc dịch vụ, thay vì mua nó từ một nhà cung cấp. Do đó, các giả thuyết sau đây được khuyến nghị: