similar transactions. 39 The amount

similar transactions. 39 The amount of transaction costs accounted for as a deduction from equity in the period is disclosed separately under IAS 1. The related amount of income taxes recognised directly in equity is included in the aggregate amount of current and deferred income tax credited or charged to equity that is disclosed under IAS 12 Income Taxes. 40 Dividends classified as an expense may be presented in the statement of comprehensive income or separate income statement (if presented) either with interest on other liabilities or as a separate item. In addition to the requirements of this Standard, disclosure of interest and dividends is subject to the requirements of IAS 1 and IFRS 7. In some circumstances, because of the differences between interest and dividends with respect to matters such as tax deductibility, it is desirable to disclose them separately in the statement of comprehensive income or separate income statement (if presented). Disclosures of the tax effects are made in accordance with IAS 12. 41 Gains and losses related to changes in the carrying amount of a financial liability are recognised as income or expense in profit or loss even when they relate to an instrument that includes a right to the residual interest in the assets of the entity in exchange for cash or another financial asset (see paragraph 18(b)). Under IAS 1 the entity presents any gain or loss arising from remeasurement of such an instrument separately in the statement of comprehensive income when it is relevant in explaining the entity’s performance. IAS 32 © IASCF 1533 Offsetting a financial asset and a financial liability (see also paragraphs AG38 and AG39) 42 A financial asset and a financial liability shall be offset and the net amount presented in the statement of financial position when, and only when, an entity: (a) currently has a legally enforceable right to set off the recognised amounts; and (b) intends either to settle on a net basis, or to realise the asset and settle the liability simultaneously. In accounting for a transfer of a financial asset that does not qualify for derecognition, the entity shall not offset the transferred asset and the associated liability (see IAS 39, paragraph 36). 43 This Standard requires the presentation of financial assets and financial liabilities on a net basis when doing so reflects an entity’s expected future cash flows from settling two or more separate financial instruments. When an entity has the right to receive or pay a single net amount and intends to do so, it has, in effect, only a single financial asset or financial liability. In other circumstances, financial assets and financial liabilities are presented separately from each other consistently with their characteristics as resources or obligations of the entity. 44 Offsetting a recognised financial asset and a recognised financial liability and presenting the net amount differs from the derecognition of a financial asset or a financial liability. Although offsetting does not give rise to recognition of a gain or loss, the derecognition of a financial instrument not only results in the removal of the previously recognised item from the statement of financial position but also may result in recognition of a gain or loss. 45 A right of set-off is a debtor’s legal right, by contract or otherwise, to settle or otherwise eliminate all or a portion of an amount due to a creditor by applying against that amount an amount due from the creditor. In unusual circumstances, a debtor may have a legal right to apply an amount due from a third party against the amount due to a creditor provided that there is an agreement between the three parties that clearly establishes the debtor’s right of set-off. Because the right of set-off is a legal right, the conditions supporting the right may vary from one legal jurisdiction to another and the laws applicable to the relationships between the parties need to be considered. 46 The existence of an enforceable right to set off a financial asset and a financial liability affects the rights and obligations associated with a financial asset and a financial liability and may affect an entity’s exposure to credit and liquidity risk. However, the existence of the right, by itself, is not a sufficient basis for offsetting. In the absence of an intention to exercise the right or to settle simultaneously, the amount and timing of an entity’s future cash flows are not affected. When an entity intends to exercise the right or to settle simultaneously, presentation of the asset and liability on a net basis reflects more appropriately the amounts and timing of the expected future cash flows, as well as the risks to which those cash flows are exposed. An intention by one or both parties to settle on a net basis without the legal right to do so is not sufficient to justify offsetting because the rights and obligations associated with the individual financial asset and financial liability remain unaltered. IAS 32 1534 © IASCF 47 An entity’s intentions with respect to settlement of particular assets and liabilities may be influenced by its normal business practices, the requirements of the financial markets and other circumstances that may limit the ability to settle net or to settle simultaneously. When an entity has a right of set-off, but does not intend to settle net or to realise the asset and settle the liability simultaneously, the effect of the right on the entity’s credit risk exposure is disclosed in accordance with paragraph 36 of IFRS 7. 48 Simultaneous settlement of two financial instruments may occur through, for example, the operation of a clearing house in an organised financial market or a face-to-face exchange. In these circumstances the cash flows are, in effect, equivalent to a single net amount and there is no exposure to credit or liquidity risk. In other circumstances, an entity may settle two instruments by receiving and paying separate amounts, becoming exposed to credit risk for the full amount of the asset or liquidity risk for the full amount of the liability. Such risk exposures may be significant even though relatively brief. Accordingly, realisation of a financial asset and settlement of a financial liability are treated as simultaneous only when the transactions occur at the same moment. 49 The conditions set out in paragraph 42 are generally not satisfied and offsetting is usually inappropriate when: (a) several different financial instruments are used to emulate the features of a single financial instrument (a ‘synthetic instrument’); (b) financial assets and financial liabilities arise from financial instruments having the same primary risk exposure (for example, assets and liabilities within a portfolio of forward contracts or other derivative instruments) but involve different counterparties; (c) financial or other assets are pledged as collateral for non-recourse financial liabilities; (d) financial assets are set aside in trust by a debtor for the purpose of discharging an obligation without those assets having been accepted by the creditor in settlement of the obligation (for example, a sinking fund arrangement); or (e) obligations incurred as a result of events giving rise to losses are expected to be recovered from a third party by virtue of a claim made under an insurance contract. 50 An entity that undertakes a number of financial instrument transactions with a single counterparty may enter into a ‘master netting arrangement’ with that counterparty. Such an agreement provides for a single net settlement of all financial instruments covered by the agreement in the event of default on, or termination of, any one contract. These arrangements are commonly used by financial institutions to provide protection against loss in the event of bankruptcy or other circumstances that result in a counterparty being unable to meet its obligations. A master netting arrangement commonly creates a right of set-off that becomes enforceable and affects the realisation or settlement of individual financial assets and financial liabilities only following a specified event of default or in other circumstances not expected to arise in the normal course of business. A master netting arrangement does not provide a basis for IAS 32 © IASCF 1535 offsetting unless both of the criteria in paragraph 42 are satisfied. When financial assets and financial liabilities subject to a master netting arrangement are not offset, the effect of the arrangement on an entity’s exposure to credit risk is disclosed in accordance with paragraph 36 of IFRS 7. Disclosure 51–95 [Deleted] Effective date 96 An entity shall apply this Standard for annual periods beginning on or after 1 January 2005. Earlier application is permitted. An entity shall not apply this Standard for annual periods beginning before 1 January 2005 unless it also applies IAS 39 (issued December 2003), including the amendments issued in March 2004. If an entity applies this Standard for a period beginning before 1 January 2005, it shall disclose that fact. 97 This Standard shall be applied retrospectively. 97A IAS 1 (as revised in 2007) amended the terminology used throughout IFRSs. In addition it amended paragraph 40. An entity shall apply those amendments for annual periods beginning on or after 1 January 2009. If an entity applies IAS 1 (revised 2007) for an earlier period, the amendments shall be applied for that earlier period. 97B IFRS 3 (as revised in 2008) deleted paragraph 4(c). An entity shall apply that amendment for annual periods beginning on or after 1 July 2009. If an entity applies IFRS 3 (revised 2008) for an earlier period, the amendment shall also be applied for that earlier period. Withdrawal of other pronouncements 98 This Standard supersedes IAS 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation revised in 2000.* 99 This Standard supersedes the following Interpretations: (a) SIC-5 Classification of F

Kết quả (Việt) 1:

tương tự như giao dịch. 39 số tiền chi phí giao dịch chiếm như một khoản khấu trừ từ vốn chủ sở hữu trong giai đoạn tiết lộ một cách riêng biệt dưới IAS 1. Liên quan đến số tiền thu nhập thuế công nhận trực tiếp tại vốn chủ sở hữu là bao gồm trong tổng hợp số lượng hiện tại và bị trì hoãn thuế thu nhập ghi có hoặc trả để vốn chủ sở hữu tiết lộ dưới IAS 12 thuế thu nhập. 40 cổ tức phân loại như là một chi phí có thể được trình bày trong báo cáo thu nhập toàn diện hoặc báo cáo riêng biệt thu nhập (nếu trình bày) hoặc với lãi suất trên trách nhiệm pháp lý khác hoặc như là một mục riêng biệt. Ngoài các yêu cầu của tiêu chuẩn này, tiết lộ quan tâm và cổ tức là tùy thuộc vào các yêu cầu của IAS 1 và IFRS 7. Trong một số trường hợp, bởi vì sự khác biệt giữa các quan tâm và cổ tức đối với những vấn đề như thuế deductibility, nó là hấp dẫn để tiết lộ cho họ một cách riêng biệt trong tuyên bố của thu nhập toàn diện hoặc báo cáo riêng biệt thu nhập (nếu trình bày). Tiết lộ của hiệu ứng thuế được thực hiện phù hợp với IAS 12. 41 lợi nhuận và thiệt hại liên quan đến các thay đổi trong số tiền mang một trách nhiệm tài chính được công nhận là thu nhập hoặc chi phí lợi nhuận hoặc mất ngay cả khi họ liên quan đến một công cụ bao gồm một quyền để sự quan tâm dư trong tài sản của các tổ chức để đổi lấy tiền mặt hoặc khác tài sản tài chính (xem đoạn 18(b)). Theo IAS 1 các thực thể trình bày bất lợi hoặc thiệt hại phát sinh từ remeasurement của một công cụ như vậy một cách riêng biệt trong các báo cáo thu nhập toàn diện khi nó là có liên quan trong việc giải thích hiệu suất của các thực thể. IAS 32 © IASCF 1533 Offsetting một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính (xem thêm đoạn AG38 và AG39) 42 một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính sẽ được bù đắp và số tiền net trình bày trong báo cáo tài chính vị trí khi, và chỉ khi, một thực thể: (a) hiện đang có hiệu lực pháp luật phải đặt ra một lượng được công nhận; và (b) dự định hoặc để giải quyết trên một cơ sở mạng, hoặc để nhận ra các tài sản và giải quyết trách nhiệm pháp lý cùng một lúc. Kế toán cho một chuyển giao tài sản tài chính mà không đủ điều kiện cho derecognition, các thực thể sẽ không bù đắp tài sản chuyển giao và trách nhiệm pháp lý liên quan (xem IAS 39, đoạn 36). 43 tiêu chuẩn này yêu cầu trình bày tài sản tài chính và các trách nhiệm tài chính trên cơ sở mạng khi làm như vậy phản ánh một thực thể dự kiến trong tương lai các dòng tiền từ việc giải quyết hai hoặc thêm công cụ tài chính riêng biệt. Khi một thực thể có quyền nhận được hoặc trả tiền một số tiền net duy nhất và có ý định làm như vậy, nó có, trong thực tế, chỉ duy nhất các tài sản tài chính hoặc trách nhiệm tài chính. Trong trường hợp khác, tài sản tài chính và tài chính nguồn vốn được trình bày một cách riêng biệt từ mỗi khác một cách nhất quán với đặc điểm của họ như là tài nguyên hoặc nghĩa vụ của các thực thể. 44 offsetting một tài sản tài chính được công nhận và một trách nhiệm tài chính được công nhận và trình bày số tiền net khác với derecognition của một tài sản tài chính hoặc một trách nhiệm tài chính. Mặc dù offsetting không cho tăng đến sự công nhận của một tăng hoặc giảm cân, derecognition của một công cụ tài chính không chỉ kết quả trong việc loại bỏ được công nhận trước đây mục từ các báo cáo tài chính vị trí nhưng cũng có thể dẫn đến sự công nhận được hay mất. 45 một bên phải của thiết lập ra là một con nợ của pháp luật, theo hợp đồng hoặc bằng cách khác, để giải quyết hoặc nếu không loại bỏ tất cả hoặc một phần của một số tiền do một chủ nợ bằng cách áp dụng chống lại mà số tiền một số tiền do từ chủ nợ. Trong trường hợp bất thường, một con nợ có thể có một pháp lý phải áp dụng một số tiền phải trả từ một bên thứ ba đối với số tiền do một chủ nợ có cung cấp là có một thỏa thuận giữa các bên ba mà rõ ràng thiết lập các con nợ phải của của thiết lập ra. Bởi vì phía bên phải của thiết lập ra là một quyền pháp lý, các điều kiện hỗ trợ quyền có thể khác nhau từ một trong những thẩm quyền pháp lý khác và luật áp dụng cho các mối quan hệ giữa các bên cần được xem xét. 46 sự tồn tại của một quyền thực thi để đặt ra một tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính ảnh hưởng đến các quyền và nghĩa vụ liên quan đến tài sản tài chính và một trách nhiệm tài chính và có thể ảnh hưởng đến một thực thể tiếp xúc với rủi ro tín dụng và khả năng thanh toán. Tuy nhiên, sự tồn tại của quyền, tự nó, không phải là một cơ sở đủ để bù đắp. Nếu không có một ý định thực hiện quyền hoặc để giải quyết đồng thời, số tiền và thời gian của dòng tiền mặt trong tương lai của một thực thể không ảnh hưởng. Khi một thực thể dự định thực hiện quyền hoặc để giải quyết đồng thời, trình bày của các tài sản và trách nhiệm pháp lý trên cơ sở net phản ánh hơn một cách thích hợp số tiền và thời gian của các dòng tiền dự kiến trong tương lai, cũng như những rủi ro mà những dòng tiền mặt được tiếp xúc. Một ý định của một hoặc cả hai bên để giải quyết trên một cơ sở mạng mà không có quyền pháp lý để làm như vậy là không đủ để biện minh cho bù đắp bởi vì các quyền và nghĩa vụ liên quan đến tài sản tài chính cá nhân và trách nhiệm tài chính vẫn liền. IAS 32 1534 © IASCF 47 một thực thể ý định đối với khu định cư đặc biệt tài sản và nợ có thể bị ảnh hưởng bởi kinh doanh bình thường thực hành, các yêu cầu của thị trường tài chính và các trường hợp khác có thể giới hạn khả năng giải quyết mạng hoặc giải quyết đồng thời. Khi một thực thể có quyền của thiết lập ra, nhưng không có ý định để giải quyết mạng hoặc để nhận ra các tài sản và giải quyết trách nhiệm pháp lý cùng một lúc, có hiệu lực của quyền trên các tổ chức tín dụng nguy cơ tiếp xúc tiết lộ theo quy định của đoạn 36 IFRS 7. 48 đồng thời giải quyết hai công cụ tài chính có thể xảy ra thông qua, ví dụ, hoạt động của một nhà giải phóng trong một thị trường tài chính tổ chức hoặc một trao đổi mặt đối mặt. Trong những trường hợp dòng tiền mặt được, trên thực tế, tương đương với một số tiền net duy nhất và không không có tiếp xúc với rủi ro tín dụng hoặc thanh khoản. Trong trường hợp khác, một thực thể có thể giải quyết hai thiết bị tiếp nhận và trả tiền một lượng riêng biệt, trở thành tiếp xúc với tín dụng nguy cơ cho toàn bộ số tiền của rủi ro tài sản hoặc phương tiện thanh toán cho toàn bộ số tiền của trách nhiệm pháp lý. Tiếp xúc nguy cơ như vậy có thể được đáng kể mặc dù tương đối ngắn. Theo đó, việc thực hiện của một tài sản tài chính và giải quyết một trách nhiệm tài chính được xử lý đồng thời là chỉ khi các giao dịch xảy ra cùng một lúc. 49 các điều kiện đặt ra trong đoạn 42 nói chung không hài lòng và bù đắp thường không thích hợp khi: (a) một số công cụ tài chính khác nhau được sử dụng để mô phỏng các tính năng của một công cụ tài chính duy nhất (một ' tổng hợp cụ'); (b) tài chính tài sản và tài chính nợ phát sinh từ các công cụ tài chính phải tiếp cận chính nguy cơ tương tự (ví dụ, tài sản và trách nhiệm pháp lý trong một danh mục đầu tư của hợp đồng chuyển tiếp hoặc dụng cụ phái sinh khác) nhưng liên quan đến counterparties khác nhau; (c) tài chính hoặc tài sản được cam kết như tài sản thế chấp cho phòng không tin tưởng tài chính nguồn vốn; (d) tài chính tài sản được đặt sang một bên trong sự tin tưởng bởi một con nợ cho mục đích xả một nghĩa vụ mà không có những tài sản có được chấp nhận bởi chủ nợ trong việc giải quyết nghĩa vụ (ví dụ, một sinking quỹ soạn); hoặc (e) nghĩa vụ phát sinh do hậu quả của sự kiện dẫn đến thiệt hại dự kiến sẽ được phục hồi từ một bên thứ ba bằng đức hạnh của một yêu cầu bồi thường được thực hiện theo hợp đồng bảo hiểm. 50 một thực thể đảm nhận một số công cụ tài chính giao dịch với một counterparty duy nhất có thể tham gia vào một tổng thể' lưới sắp xếp' với counterparty đó. Một thỏa thuận cung cấp cho một khu định cư net duy nhất của tất cả các công cụ tài chính được bao phủ bởi các thỏa thuận trong trường hợp mặc định trên, hoặc chấm dứt, bất kỳ hợp đồng một. Các thỏa thuận thường được sử dụng bởi các tổ chức tài chính để cung cấp bảo vệ khỏi bị mất trong trường hợp phá sản hoặc các trường hợp khác dẫn đến một counterparty được không thể để đáp ứng nghĩa vụ của mình. Một bậc thầy lưới sắp xếp thường tạo ra một bên phải của bộ cánh trở thành luật và ảnh hưởng đến việc thực hiện hoặc giải quyết tài sản tài chính cá nhân và tài chính nợ chỉ sau một sự kiện cụ thể của mặc định hoặc trong trường hợp khác không dự kiến sẽ phát sinh trong quá trình bình thường của kinh doanh. Một bậc thầy lưới sắp xếp không cung cấp một cơ sở cho IAS 32 © IASCF 1535 bù trừ khi cả hai tiêu chí trong đoạn 42 được hài lòng. Khi tài sản tài chính và các trách nhiệm tài chính tùy thuộc vào một bậc thầy lưới sắp xếp không được bù đắp, tác dụng của sự sắp xếp vào một thực thể tiếp xúc với tín dụng nguy cơ tiết lộ theo quy định của đoạn 36 IFRS 7. Tiết lộ 51-95 [đã bị xoá] ngày có hiệu lực 96 một thực thể sẽ áp dụng tiêu chuẩn này hàng năm trong thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2005. Ứng dụng trước đó được phép. Một thực thể sẽ áp dụng tiêu chuẩn này hàng năm trong thời gian bắt đầu trước 1 tháng 1 năm 2005, trừ khi nó cũng áp dụng IAS 39 (ban hành tháng 12 năm 2003), bao gồm cả việc sửa đổi phát hành vào tháng 3 năm 2004. Nếu một thực thể áp dụng tiêu chuẩn này cho một khởi đầu thời kỳ trước 1 tháng 1 năm 2005, nó sẽ tiết lộ rằng thực tế. 97 tiêu chuẩn này sẽ được áp dụng trang. 97A IAS 1 (như đã sửa đổi vào năm 2007) sửa đổi các thuật ngữ được sử dụng trong IFRSs. Ngoài ra, nó sửa đổi đoạn 40. Một thực thể sẽ áp dụng những sửa đổi hàng năm trong thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2009. Nếu một thực thể áp dụng IAS 1 (chỉnh sửa 2007) trong một thời gian trước đó, việc sửa đổi sẽ được áp dụng cho khoảng thời gian trước đó. 97B IFRS 3 (như đã sửa đổi vào năm 2008) xóa đoạn 4(c). Một thực thể sẽ áp dụng đó sửa đổi hàng năm trong thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2009. Nếu một thực thể áp dụng IFRS 3 (sửa đổi năm 2008) cho một khoảng thời gian trước đó, việc sửa đổi cũng sẽ được áp dụng cho khoảng thời gian trước đó. Rút lui của các tuyên bố 98 tiêu chuẩn này thay thế IAS 32 công cụ tài chính: tiết lộ và trình bày sửa đổi trong 2000.* 99 tiêu chuẩn này thay thế những giải thích sau đây: (a) SIC-5 phân loại F

Kết quả (Việt) 2:

giao dịch tương tự. 39 Số lượng chi phí giao dịch chiếm như một khoản giảm vốn chủ sở hữu trong kỳ được tiết lộ riêng rẽ theo IAS 1. Số thuế thu nhập liên quan được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu được tính vào tổng số tiền thuế thu nhập hiện hành và thu nhập hoãn lại được ghi hoặc tính vào vốn chủ sở hữu được tiết lộ theo IAS 12 Thuế thu nhập. 40 Cổ tức được phân loại như là một khoản chi phí có thể được trình bày trong báo cáo thu nhập toàn diện hoặc báo cáo thu nhập riêng biệt (nếu trình bày) hoặc với lãi suất trên khoản nợ khác hoặc là một mục riêng. Ngoài các yêu cầu của tiêu chuẩn này, việc công bố lãi và cổ tức là tùy thuộc vào các yêu cầu của IAS 1 và IFRS 7. Trong một số trường hợp, vì sự khác biệt giữa lãi và cổ tức đối với các vấn đề như việc khấu trừ thuế, đó là mong muốn tiết lộ chúng một cách riêng biệt trong báo cáo thu nhập toàn diện hoặc báo cáo thu nhập riêng biệt (nếu trình bày). Tiết lộ các ảnh hưởng về thuế được thực hiện theo quy định của IAS 12. 41 Lãi và lỗ liên quan đến những thay đổi trong giá trị ghi sổ của các khoản nợ phải trả tài chính được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong lợi nhuận hoặc lỗ ngay cả khi chúng liên quan đến một công cụ bao gồm một quyền lãi suất dư trong tài sản của đơn vị để đổi lấy tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác (xem đoạn 18 (b)). Theo IAS 1 thực thể trình bày các khoản lãi lỗ phát sinh từ remeasurement của một công cụ như vậy một cách riêng biệt trong báo cáo thu nhập toàn diện khi nó có liên quan trong việc giải thích hoạt động của đơn vị. IAS 32 © 1533 IASCF Bù trừ các tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính (xem thêm đoạn văn AG38 và AG39) 42 Một tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính được bù trừ và giá trị thuần sẽ được trình bày trong báo cáo kết quả tình hình tài chính khi và chỉ khi, một thực thể: (a) hiện đang có quyền lực pháp lý để đặt ra các khoản công nhận; và (b) dự định hoặc là để giải quyết trên cơ sở thuần, hoặc thu được các tài sản và công nợ đồng thời. Trong kế toán cho một chuyển của tài sản tài chính mà không đủ điều kiện cho Chấm dứt ghi nhận, cơ quan giám định không bù đắp tài sản được chuyển giao và các trách nhiệm pháp lý liên quan (xem IAS 39, đoạn 36). 43 Chuẩn mực này yêu cầu trình bày của tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính trên cơ sở thuần khi làm như vậy phản ánh luồng tiền dự kiến ​​trong tương lai của một thực thể từ giải quyết hai hoặc nhiều công cụ tài chính riêng. Khi một thực thể có quyền nhận hoặc trả một số tiền ròng duy nhất và có ý định làm như vậy, nó có, có hiệu lực, chỉ có một tài sản tài chính duy nhất hoặc trách nhiệm tài chính. Trong trường hợp khác, các tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính được trình bày riêng với nhau một cách nhất quán với đặc điểm của họ như các nguồn lực hay các nghĩa vụ của đơn vị. 44 Bù trừ các tài sản tài chính được công nhận và trách nhiệm tài chính công nhận và trình bày giá trị thuần sẽ khác với Chấm dứt ghi nhận của một tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính. Mặc dù bù không làm phát sinh để công nhận một khoản lãi hoặc lỗ, Chấm dứt ghi nhận của một công cụ tài chính không chỉ có kết quả trong việc loại bỏ các mục được công nhận trước đó từ các tuyên bố về tình hình tài chính mà còn có thể dẫn đến sự công nhận của một khoản lãi hoặc lỗ. 45 Một quyền bù-off là quyền hợp pháp của một con nợ, bởi hợp đồng hay không, để giải quyết hoặc nếu không loại bỏ tất cả hoặc một phần của số tiền do chủ nợ bằng cách áp dụng đối với số tiền mà một số tiền phải thu từ các chủ nợ. Trong trường hợp bất thường, một con nợ có thể có quyền pháp lý để áp dụng một số tiền do từ một bên thứ ba với số tiền do một chủ nợ miễn là có một thỏa thuận giữa ba bên là hiển nhiên xác lập quyền của người mắc nợ của set-off. Bởi vì quyền của set-off là một quyền pháp lý, các điều kiện hỗ trợ các bên phải có thể thay đổi từ một thẩm quyền pháp lý khác và pháp luật áp dụng đối với các mối quan hệ giữa các bên cần phải được xem xét. 46 Sự tồn tại của một quyền lực thi hành để đặt ra một tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính và có thể ảnh hưởng đến tiếp xúc của một thực thể để tín dụng và rủi ro thanh khoản. Tuy nhiên, sự tồn tại của quyền, tự nó, không phải là một cơ sở đầy đủ để bù đắp. Trong trường hợp không có ý định thực hiện quyền hoặc để giải quyết cùng một lúc, số lượng và thời gian của các luồng tiền trong tương lai của một thực thể không bị ảnh hưởng. Khi một thực thể có ý định thực hiện quyền hoặc để giải quyết đồng thời, trình bày của các tài sản và trách nhiệm pháp lý trên cơ sở thuần phản ánh một cách thích hợp hơn số tiền và thời gian của dòng tiền trong tương lai dự kiến, cũng như những rủi ro mà những luồng tiền được tiếp xúc. Ý định của một hoặc cả hai bên giải quyết trên cơ sở thuần mà không có quyền hợp pháp để làm như vậy là không đủ để biện minh cho việc bù đắp bởi vì các quyền và nghĩa vụ liên quan đến các tài sản tài chính cá nhân và trách nhiệm tài chính vẫn không thay đổi gì. IAS 32 1534 © IASCF 47 ý định của An tổ chức đối với giải quyết các tài sản và nợ phải trả cụ thể có thể bị ảnh hưởng bởi các hoạt động kinh doanh bình thường của nó, các yêu cầu của các thị trường tài chính và các trường hợp khác có thể hạn chế khả năng để giải quyết ròng hoặc để giải quyết cùng một lúc. Khi một thực thể có một quyền bù-off, nhưng không có ý định giải quyết thuần hoặc thu được các tài sản và công nợ đồng thời, có hiệu lực của quyền về rủi ro tín dụng của thực thể được công bố theo quy định tại khoản 36 của IFRS 7 . 48 giải quyết đồng thời hai công cụ tài chính có thể xảy ra thông qua, ví dụ, các hoạt động của một ngôi nhà thanh toán bù trừ trong một thị trường tài chính có tổ chức hay trao đổi mặt đối mặt. Trong những trường hợp các dòng tiền này, có hiệu lực, tương đương với một lượng ròng duy nhất và không có sự tiếp xúc với tín dụng, rủi ro thanh khoản. Trong trường hợp khác, một thực thể có thể giải quyết hai nhạc cụ bằng cách tiếp nhận và trả tiền riêng, trở thành rủi ro tín dụng đối với toàn bộ số tiền của các rủi ro tài sản hoặc tính thanh khoản cho toàn bộ số tiền của các trách nhiệm pháp lý. Rủi ro như vậy có thể là đáng kể mặc dù tương đối ngắn. Theo đó, thực hiện của một tài sản tài chính và quyết toán một khoản nợ tài chính được coi là đồng thời chỉ khi giao dịch xảy ra tại cùng một thời điểm. 49 Các điều kiện quy định tại khoản 42 nói chung là không hài lòng và bù trừ là thường không phù hợp khi: (a) Các công cụ tài chính khác nhau được sử dụng để mô phỏng các tính năng của một công cụ tài chính duy nhất (một 'công cụ tổng hợp'); (B) Các tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính phát sinh từ các công cụ tài chính có nguy cơ rủi ro chính tương tự (ví dụ, tài sản và nợ phải trả trong vòng một danh mục đầu tư của hợp đồng tương lai hay công cụ phái sinh khác), nhưng liên quan đến các đối tác khác nhau; (C) tài chính hoặc các tài sản khác được thế chấp tài sản thế chấp cho khoản nợ tài chính phi trông cậy; (D) Các tài sản tài chính được trích lập trong sự tin tưởng của một con nợ đối với mục đích xả một nghĩa vụ mà không có những tài sản đã được chấp nhận bởi các chủ nợ trong giải quyết các nghĩa vụ (ví dụ, một sự sắp xếp quỹ chìm); hoặc (e) Các nghĩa vụ phát sinh như là kết quả của sự kiện làm phát sinh khoản lỗ dự kiến ​​sẽ được thu hồi từ một bên thứ ba bởi đức hạnh của một yêu cầu bồi thường được thực hiện theo một hợp đồng bảo hiểm. 50 Một thực thể này đảm nhiệm một số giao dịch công cụ tài chính với một đối tác duy nhất có thể nhập vào một 'thầy lưới bố trí "với đối tác đó. Thỏa thuận đó cung cấp cho một giải quyết ròng duy nhất của tất cả các công cụ tài chính được bao phủ bởi các thỏa thuận trong trường hợp mặc định trên, hoặc chấm dứt, bất kỳ một hợp đồng. Những thoả thuận này thường được sử dụng bởi các tổ chức tài chính để cung cấp bảo vệ chống lại sự mất mát trong trường hợp phá sản hoặc các trường hợp khác dẫn đến một đối tác không có khả năng đáp ứng các nghĩa vụ của mình. Một sự sắp xếp tổng thể lưới thường được tạo ra quyền của set-off mà trở nên có hiệu lực và ảnh hưởng đến việc thực hiện hoặc giải quyết các tài sản tài chính cá nhân và nợ phải trả tài chính chỉ sau một sự kiện nhất định của mặc định hoặc trong trường hợp khác không được dự kiến ​​sẽ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Một sự sắp xếp tổng thể lưới không cung cấp một cơ sở cho IAS 32 © 1535 IASCF bù trừ khi cả hai tiêu chuẩn trong đoạn 42 là hài lòng. Khi tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính đối tượng của một sự sắp xếp tổng thể lưới không được bù đắp, ảnh hưởng của việc bố trí tiếp xúc của một thực thể rủi ro tín dụng được công bố theo quy định tại khoản 36 của IFRS 7. Tiết lộ 51-95 [Deleted] Ngày có hiệu lực 96 An thực thể thì áp dụng tiêu chuẩn này trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng Giêng năm 2005. Trước đó ứng dụng được cho phép. Một thực thể không áp dụng tiêu chuẩn này trong thời gian hàng năm bắt đầu từ trước ngày 01 tháng một năm 2005 trừ khi nó cũng áp dụng IAS 39 (ban hành tháng 12 năm 2003), bao gồm cả các sửa đổi ban hành tháng ba năm 2004. Nếu một thực thể áp dụng tiêu chuẩn này trong một thời gian trước khi bắt đầu 01 tháng một năm 2005, nó sẽ tiết lộ điều đó. 97 Tiêu chuẩn này được áp dụng hồi tố. 97a IAS 1 (được sửa đổi năm 2007) sửa đổi các thuật ngữ sử dụng trong suốt IFRS. Ngoài ra nó được sửa đổi đoạn 40. Một thực thể được áp dụng với những sửa đổi trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng Giêng năm 2009. Nếu một thực thể áp dụng IAS 1 (sửa đổi năm 2007) trong một thời gian trước đó, các sửa đổi sẽ được áp dụng cho thời kỳ trước đó. 97B IFRS 3 (được sửa đổi năm 2008) đã xóa đoạn 4 (c). Một thực thể được áp dụng mà sửa đổi trong thời gian hàng năm bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng Bảy năm 2009. Nếu một thực thể áp dụng IFRS 3 (sửa đổi năm 2008) trong một thời gian trước đó, việc sửa đổi này cũng được áp dụng trong khoảng thời gian trước đó. Thu hồi những tuyên bố khác 98 Tiêu chuẩn này thay thế cho IAS 32 Công cụ tài chính: Công bố và trình bày được sửa đổi vào năm 2000. * 99 Tiêu chuẩn này thay thế các cách giải thích sau đây: (a) Phân loại SIC-5 của F