Auditors' identification with their

Auditors' identification with their clients: Effects on audit quality
Article info
Article history:
Received 1 November 2013
Received in revised form 9 June 2014
Accepted 1 August 2014
Available online xxx
Keywords:
Auditor objectivity
Client identification
Professional identification
Auditors' client acquiescence
Reduced audit quality acts
Non-Big 4 auditors Sweden
Abstract
Although client familiarity is desirable from the auditor's perspective, identifying with
clients threatens auditor objectivity. This study examines the extent to which non-Big 4
auditors identify with clients, the effect of auditoreclient identification on auditors' client
acquiescence to client-preferred treatment, and, finally, whether the harmful effects of
auditoreclient identification can be extended to a broader set of reduced audit quality acts.
The responses of 141 practicing auditors at non-Big 4 firms in Sweden support our theo-
retical predictions. We find that auditors tend to identify with their clients, and that an
auditor who identifies relatively more with a client is more likely to acquiesce to client-
preferred treatment and to commit reduced audit quality acts. While previous research
has considered only Big 4 firms, the current findings suggest that the problems with
auditor identification with clients also hold for non-Big 4 auditors.

1. Introduction
Investors perceive a lower quality of accounting information when the audited company's management exerts influence on auditors (Dhaliwal, Gleason, Heitzman, & Melendrez, 2008; Lambert, Leuz, & Verrecchia, 2007). At the same time, value- added audit services e i.e., clienteservice activities resulting from an audit that are not directly related to verifying the financial statements, such as providing information and advice beyond core audit services e are found to be most abundant when the auditor has a strong relationship with the client (Herda & Lavelle, 2013). In addition, clients prefer a relational approach from their auditors (Fontaine & Pilote, 2011, 2012), but client desire to have a committed and relationally oriented auditor appears difficult to reconcile with the need for auditor objectivity (€ Ohman, H€ ackner, & S€ orbom, 2012). The present study addresses this problematic issue by examining the impact of auditoreclient identification on auditor objectivity and audit quality by applying social identity theory to the auditor -client relationship.
Bamber and Iyer (2002, 2007) suggested that auditors identify with their clients and that this identification reduces auditor objectivity in such a way that an identifying auditor tends to acquiescence to the client's preferred accounting po-sition. We extend this research by examining a broader set of behaviours. In particular, we examine whether the effects of auditor-client identification extend to reduced audit quality (RAQ) acts. The RAQ acts considered here constitute unethical time-saving acts having no immediate relationship to client preferences, and previous research has found that RAQ acts are caused primarily by time budget pressure (TBP) (e.g., Coram, Ng, &Woodliff, 2003; Otley & Pierce, 1996a; Pierce & Sweeney, 2004;Willett & Page,1996). However, Cianci and Bierstaker (2009) argued that the underlyingmechanismof the relationship between TBP and RAQ acts is cognitive bias caused by TBP. Affected by this bias, auditors believe that they can take such time- saving shortcuts as superficially reviewing client documents or false signoff without increasing audit risk. Auditors who identify with their clients are likely to suffer from a similar biasing of their judgment. Consequently, auditoreclient identi-
fication is a likely cause of RAQ acts.
We also examine a model of auditoreclient identification developed by Bamber and Iyer (2007) and essentially based on social identity theory (Tajfel & Turner, 1985; Turner, Hogg, Oakes, Reicher, &Wetherell, 1987).We extend the study of Bamber and Iyer (2007) by testing whether auditors who do not work for Big 4 firms (i.e., non-Big 4 auditors) identify with their clients. We also provide further evidence of the extent to which professional identity may counteract any negative effects of auditor- client identification on audit quality, and consider whether auditor rotation is a useful way to reduce the negative impact of client identification.

Kết quả (Việt) 2:

Kiểm toán viên identi fi cation với khách hàng của họ: Tác động lên chất lượng kiểm toán
Điều info
Điều lịch sử:
Nhận ngày 01 tháng 11 năm 2013
nhận bằng hình thức sửa đổi 09 tháng 6 năm 2014
Accepted 01 Tháng Tám 2014
có sẵn xxx online
Từ khóa:
Kiểm toán viên quan
Khách hàng identi fi cation
identi fi cation chuyên nghiệp
của kiểm toán viên phục tùng khách hàng
Giảm hành vi chất lượng kiểm toán
Non-Big 4 kiểm toán viên Thụy Điển
Tóm tắt
Mặc dù khách hàng quen thuộc là mong muốn từ quan điểm của kiểm toán viên, xác định với
khách hàng kiểm toán viên đe dọa tính khách quan. Nghiên cứu này xem xét mức độ mà các phi Big 4
kiểm toán viên xác định với khách hàng, ảnh hưởng của auditoreclient identi fi cation trên khách hàng kiểm toán
phục tùng để điều trị khách hàng ưa thích, và, fi nally, liệu những tác động có hại của
auditoreclient identi fi cation có thể được mở rộng để bao quát hơn các hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán.
Phản ứng của 141 kiểm toán viên tại phi hành-Big 4 rms fi ở Thụy Điển hỗ trợ theo- chúng tôi
dự đoán retical. Chúng tôi Fi NĐ mà kiểm toán viên có khuynh hướng đồng với khách hàng của họ, và rằng một
người kiểm toán identi fi es tương đối nhiều với một khách hàng có nhiều khả năng ngầm bằng lòng với khách hàng-
điều trị ưu tiên và cam kết giảm hành vi chất lượng kiểm toán. Trong khi nghiên cứu trước đây
đã chỉ coi Big 4 rms fi, các ndings fi hiện tại cho thấy rằng các vấn đề với
kiểm toán viên identi fi cation với khách hàng cũng giữ cho kiểm toán viên phi Big 4. 1. Giới thiệu Các nhà đầu tư nhận thấy một chất lượng thấp của thông tin kế toán khi quản lý của công ty được kiểm toán gây sức trong fl ảnh hướng về kiểm toán (Dhaliwal, Gleason, Heitzman, & Melendrez, 2008; Lambert, Leuz, & Verrecchia, 2007). Đồng thời, giá trị gia tăng dịch vụ kiểm toán e tức, hoạt động clienteservice kết quả từ một cuộc kiểm toán mà không liên quan trực tiếp đến xác minh báo cáo tài chính, chẳng hạn như cung cấp thông tin và tư vấn ngoài các dịch vụ kiểm toán lõi e được tìm thấy là có nhiều nhất khi kiểm toán viên có một mối quan hệ mạnh mẽ với khách hàng (Herda & Lavelle, 2013). Ngoài ra, khách hàng thích một cách tiếp cận quan hệ từ kiểm toán viên (Fontaine & Pilote, 2011, 2012), nhưng khách hàng mong muốn có một kiểm toán viên cam kết và relationally định hướng xuất hiện khăn khăn để hòa giải với sự cần thiết của kiểm toán viên quan (€ Ohman, H € ackner, & S € orbom, 2012). Các nghiên cứu hiện nay giải quyết vấn đề vấn đề này bằng cách kiểm tra tác động của auditoreclient identi cation fi về kiểm toán khách quan và chất lượng kiểm toán bằng cách áp dụng lý thuyết sắc xã hội để các -client kiểm toán mối quan hệ. Bamber và Iyer (2002, 2007) cho rằng kiểm toán viên xác định với khách hàng của họ và điều này identi fi cation giảm kiểm toán viên quan trong một cách mà một kiểm toán viên xác định xu hướng phục tùng đến kế toán ưa thích po-sition của khách hàng. Chúng tôi mở rộng nghiên cứu này bằng cách kiểm tra một tập rộng lớn hơn của hành vi. Đặc biệt, chúng ta xem xét liệu những tác động của kiểm toán viên-client fi cation identi mở rộng đến chất lượng kiểm toán giảm (RaQ) hoạt động. Các RaQ vi xem xét ở đây tạo thành phi đạo đức tiết kiệm thời gian hành vi không có quan hệ trực tiếp với sở thích của khách hàng, và nghiên cứu trước đây đã phát hiện ra rằng hành vi RaQ chủ yếu là do áp lực ngân sách thời gian (TBP) (ví dụ, Coram, Ng, & Woodliff, 2003; Otley & Pierce, 1996a; Pierce & Sweeney, 2004; Willett & Trang, 1996). Tuy nhiên, Cianci và Bierstaker (2009) lập luận rằng underlyingmechanismof mối quan hệ giữa TBP và RaQ hoạt động là xu hướng nhận thức do TBP. Bị ảnh hưởng bởi thiên vị này, kiểm toán viên tin rằng họ có thể có các phím tắt tiết kiệm tốn nhiều thời gian như siêu fi biệt là rà soát các văn bản client hoặc signoff sai mà không làm tăng rủi ro kiểm toán. Kiểm toán viên xác định với khách hàng của họ có thể bị một xu hướng tương tự phán xét ​​của họ. Do đó, auditoreclient nhận diện fi cation là một nguyên nhân gây ra RaQ vi. Chúng tôi cũng xem xét một mô hình của auditoreclient fi identi cation phát triển bởi Bamber và Iyer (2007) và về cơ bản dựa trên lý thuyết bản sắc xã hội (Tajfel & Turner, 1985; Turner, Hogg, Oakes, REICHER, & Wetherell, 1987) Chúng tôi mở rộng việc nghiên cứu Bamber và Iyer (2007) bằng cách kiểm tra xem liệu kiểm toán viên không làm việc cho Big 4 rms fi (tức là, không Big 4 kiểm toán viên) xác định với khách hàng của họ. Chúng tôi cũng cung cấp thêm bằng chứng về mức độ mà tính chuyên nghiệp có thể chống lại bất kỳ tác động tiêu cực của khách hàng auditor- fi cation identi về chất lượng kiểm toán, và xem xét liệu luân chuyển kiểm toán viên là một cách hữu ích để giảm thiểu tác động tiêu cực của khách hàng identi fi cation.