does not affect a user’s decision.

does not affect a user’s decision. Furthermore, a standard-setter does not
consider materiality when developing standards because it is an
entity-specific consideration. The boards agreed with those views and
concluded that materiality is an aspect of relevance that applies at the
individual entity level.
Faithful representation
BC3.19 The discussion of faithful representation in Chapter 3 differs from that in
the previous frameworks in two significant ways. First, it uses the term
faithful representation instead of the term reliability. Second, substance over
form, prudence (conservatism) and verifiability, which were aspects of
reliability in Concepts Statement 2 or the Framework (1989), are not
considered aspects of faithful representation. Substance over form and
prudence were removed for the reasons described in paragraphs BC3.26–
BC3.29. Verifiability is now described as an enhancing qualitative
characteristic rather than as part of this fundamental qualitative
characteristic (see paragraphs 3.34–3.36).
Replacement of the term reliability
BC3.20 Concepts Statement 2 and the Framework (1989) used the term reliability to
describe what is now called faithful representation.
BC3.21 Concepts Statement 2 listed representational faithfulness, verifiability
and neutrality as aspects of reliability and discussed completeness as part
of representational faithfulness.
BC3.22 The Framework (1989) said:
Information has the quality of reliability when it is free from material error
and bias and can be depended upon by users to represent faithfully that
which it either purports to represent or could reasonably be expected to
represent.
The Framework (1989) also discussed substance over form, neutrality,
prudence and completeness as aspects of faithful representation.
BC3.23 Unfortunately, neither framework clearly conveyed the meaning of
reliability. The comments of respondents to numerous proposed
standards indicated a lack of a common understanding of the term
reliability. Some focused on verifiability or free from material error to the
virtual exclusion of faithful representation. Others focused more on
faithful representation, perhaps combined with neutrality. Some
apparently think that reliability refers primarily to precision.
SEPTEMBER 2010
© IFRS Foundation 60
BC3.24 Because attempts to explain what reliability was intended to mean in this
context have proved unsuccessful, the Board sought a different term that
would more clearly convey the intended meaning. The term faithful
representation, the faithful depiction in financial reports of economic
phenomena, was the result of that search. That term encompasses the
main characteristics that the previous frameworks included as aspects of
reliability.
BC3.25 Many respondents to the discussion paper and the exposure draft
opposed the Board’s preliminary decision to replace reliability with faithful
representation. Some said that the Board could have better explained what
reliable means rather than replacing the term. However, many
respondents who made those comments assigned a different meaning to
reliability from what the Board meant. In particular, many respondents’
descriptions of reliability more closely resembled the Board’s notion of
verifiability than its notion of reliability. Those comments led the Board
to affirm its decision to replace the term reliability with faithful
representation.
Substance over form
BC3.26 Substance over form is not considered a separate component of faithful
representation because it would be redundant. Faithful representation
means that financial information represents the substance of an
economic phenomenon rather than merely representing its legal form.
Representing a legal form that differs from the economic substance of the
underlying economic phenomenon could not result in a faithful
representation.
Prudence (conservatism) and neutrality
BC3.27 Chapter 3 does not include prudence or conservatism as an aspect of
faithful representation because including either would be inconsistent
with neutrality. Some respondents to the discussion paper and exposure
draft disagreed with that view. They said that the framework should
include conservatism, prudence or both. They said that bias should not
always be assumed to be undesirable, especially in circumstances when
bias, in their view, produces information that is more relevant to some
users.
BC3.28 Deliberately reflecting conservative estimates of assets, liabilities,
income or equity has sometimes been considered desirable to counteract
the effects of some management estimates that have been perceived as
excessively optimistic. However, even with the prohibitio

Kết quả (Việt) 1:

không ảnh hưởng đến quyết định của người dùng. Hơn nữa, tiêu chuẩn setter khôngxem xét vật chất khi phát triển tiêu chuẩn bởi vì nó là mộtxem xét thực thể cụ thể. Các hội đồng đã đồng ý với những người xem vàkết luận rằng vật chất là một khía cạnh của mức độ liên quan áp dụng tại cácmức độ cá nhân thực thể.Đại diện trung thànhBC3.19 các cuộc thảo luận của các đại diện trung thành trong chương 3 khác từ trongkhung trước đó trong hai cách đáng kể. Đầu tiên, nó sử dụng thuật ngữtrung thành đại diện thay vì độ tin cậy hạn. Thứ hai, chất hơnhình thức, sự khôn ngoan (bảo thủ) và verifiability, mà đã là các khía cạnh củađộ tin cậy trong khái niệm tuyên bố 2 hoặc khuôn khổ (1989), khôngxem xét các khía cạnh của đại diện trung thành. Chất hơn hình thức vàsự khôn ngoan đã được gỡ bỏ vì lý do diễn tả trong đoạn văn BC3.26-BC3.29. Verifiability bây giờ được mô tả như là một nâng cao chất lượngđặc trưng chứ không phải là một phần của cơ bản này chất lượngđặc trưng (xem đoạn văn 3,34-3,36).Thay thế về độ tin cậy hạnBC3.20 khái niệm tuyên bố 2 và khuôn khổ (1989) độ tin cậy hạn để sử dụng.Mô tả những gì bây giờ được gọi là đại diện trung thành.BC3.21 khái niệm tuyên bố 2 được liệt kê representational trung tín, verifiabilityvà trung lập như các khía cạnh của độ tin cậy và thảo luận đầy đủ như là một phầncủa representational lòng trung thành nhất.Khuôn khổ The BC3.22 (1989) cho biết:Thông tin có chất lượng về độ tin cậy khi nó là miễn phí từ tài liệu lỗivà thiên vị và có thể được phụ thuộc vào người dùng để đại diện cho một cách trung thực rằngnó ngụ ý để đại diện cho hay hợp lý có thể được dự kiến đểđại diện cho.Khuôn khổ (1989) cũng thảo luận về chất hơn hình thức, trung lập,sự khôn ngoan và đầy đủ như các khía cạnh của đại diện trung thành.BC3.23 thật không may, khuôn khổ không phải rõ ràng truyền đạt ý nghĩa củađộ tin cậy. Các ý kiến của người trả lời đề nghị đến nhiềutiêu chuẩn chỉ ra một thiếu một sự hiểu biết chung của thuật ngữđộ tin cậy. Một số tập trung vào verifiability hoặc miễn phí từ lỗi vật chất để cácảo loại trừ của đại diện trung thành. Những người khác tập trung nhiều hơn vàođại diện trung thành, có lẽ kết hợp với trung lập. Một sốdường như nghĩ rằng độ tin cậy nói chủ yếu với độ chính xác. THÁNG 9 NĂM 2010© IFRS Foundation 60BC3.24 bởi vì các nỗ lực để giải thích những gì đáng tin cậy được dự định để có nghĩa là ở đâybối cảnh đã chứng minh không thành công, hội đồng quản trị đã tìm kiếm một khác nhau hạn màrõ ràng hơn truyền đạt ý nghĩa dự định. Thuật ngữ trung thànhđại diện, các mô tả trung thành trong báo cáo tài chính của kinh tếhiện tượng, là kết quả của tìm kiếm đó. Thuật ngữ bao gồm cácđặc điểm chính mà các khuôn khổ trước bao gồm như là các khía cạnh củađộ tin cậy.BC3.25 nhiều người được hỏi để thảo luận giấy và tiếp xúc dự thảophản đối quyết định sơ bộ của Hội đồng để thay thế đáng tin cậy với tín hữuđại diện. Một số nói rằng Hội đồng quản trị có thể đã tốt hơn giải thích những gìđáng tin cậy có nghĩa là thay vì thay thế thuật ngữ. Tuy nhiên, nhiềungười trả lời ai đã thực hiện những ý kiến chỉ định một ý nghĩa khác nhau đểđộ tin cậy từ hội đồng quản trị có nghĩa là những gì. Trong đó, nhiều người trả lời'Mô tả về độ tin cậy hơn gần như trở thành khái niệm Hội đồng quản trịverifiability hơn khái niệm về độ tin cậy. Những ý kiến lãnh đạo Hội đồng quản trịđể khẳng định quyết định của mình để thay thế độ tin cậy hạn với tín hữuđại diện.Chất hơn hình thứcBC3.26 chất hơn hình thức không được coi là một thành phần riêng biệt của tín hữuđại diện bởi vì nó sẽ là dự phòng. Đại diện trung thànhcó nghĩa là thông tin tài chính đại diện cho các chất của mộtkinh tế hiện tượng thay vì chỉ đơn thuần là đại diện cho hình thức pháp lý của nó.Đại diện cho một hình thức pháp lý khác với chất kinh tế của cáctiềm ẩn hiện tượng kinh tế có thể không dẫn đến một tín hữuđại diện.Prudence (bảo thủ) và trung lậpBC3.27 chương 3 bao gồm sự khôn ngoan hoặc bảo thủ là một khía cạnh củađại diện trung thành bởi vì, trong đó có một trong hai sẽ là không phù hợpvới trung lập. Một số người được hỏi để thảo luận giấy và tiếp xúcdự thảo không đồng ý với giao diện đó. Họ nói rằng khuôn khổ nênbao gồm bảo thủ, sự khôn ngoan hoặc cả hai. Họ nói rằng thiên vị không nênluôn luôn được giả định là không mong muốn, đặc biệt là trong trường hợp khibias, in their view, produces information that is more relevant to someusers.BC3.28 Deliberately reflecting conservative estimates of assets, liabilities,income or equity has sometimes been considered desirable to counteractthe effects of some management estimates that have been perceived asexcessively optimistic. However, even with the prohibitio

Kết quả (Việt) 2:

không ảnh hưởng đến quyết định của người dùng. Hơn nữa, một tiêu chuẩn-setter không
xem xét yếu khi phát triển các tiêu chuẩn bởi vì nó là một
thực thể xem xét cụ thể. Ban đồng ý với những quan điểm và
kết luận rằng vật chất là một khía cạnh liên quan áp dụng tại
cấp thực thể riêng lẻ.
đại diện Faithful
BC3.19 Các cuộc thảo luận của đại diện trung thành trong Chương 3 có khác nhau từ đó trong
các khung trước đó trong hai cách đáng kể. Đầu tiên, nó sử dụng thuật ngữ
đại diện trung thành thay vì độ tin cậy lâu. Thứ hai, chất hơn
hình thức, sự thận trọng (bảo thủ) và kiểm chứng được, đó là khía cạnh của
độ tin cậy trong khái niệm Statement 2 hoặc Framework (1989), không được
coi là các khía cạnh của đại diện trung thành. Chất hơn hình thức và
khôn ngoan đã được gỡ bỏ vì những lý do được mô tả trong đoạn văn BC3.26-
BC3.29. Kiểm chứng hiện nay được mô tả như là một chất tăng cường
tính hơn là một phần của tính cơ bản này
đặc trưng (xem đoạn 3,34-3,36).
Thay thế các độ tin cậy lâu
Statement Concepts BC3.20 2 và Framework (1989) sử dụng độ tin cậy lâu để
mô tả những gì . bây giờ gọi là đại diện trung thành
BC3.21 Concepts Phát Biểu 2 liệt kê biểu hiện lòng trung thành, kiểm chứng
và trung lập như các khía cạnh về độ tin cậy và thảo luận đầy đủ như là một phần
. trung thành đại diện
BC3.22 Khung (1989) cho biết:
Thông tin có chất lượng về độ tin cậy khi nó là miễn phí từ các tài liệu lỗi
và sai lệch và có thể phụ thuộc vào bởi người sử dụng để đại diện cho một cách trung thực rằng
đó hoặc là có mục đích để đại diện cho hoặc hợp lý có thể được dự kiến sẽ
đại diện.
Khung (1989) chất cũng đã thảo luận về hình thức, tính trung lập,
cẩn trọng và đầy đủ như các khía cạnh của đại diện trung thành.
BC3.23 Thật không may, không phải khuôn khổ rõ ràng truyền đạt ý nghĩa của
độ tin cậy. Các ý kiến của người trả lời cho rất nhiều đề xuất
tiêu chuẩn chỉ ra sự thiếu hiểu biết chung về các hạn
độ tin cậy. Một số tập trung vào kiểm chứng hoặc không có lỗi về vật chất cho các
loại trừ ảo của đại diện trung thành. Những người khác tập trung nhiều hơn vào
đại diện trung thành, có lẽ kết hợp với thái độ trung lập. Một số
dường như nghĩ rằng độ tin cậy đề cập chủ yếu đến độ chính xác.
Tháng 9 2010
© IFRS Foundation 60
BC3.24 Bởi vì những nỗ lực để giải thích những gì đã được dự định độ tin cậy có nghĩa là trong này
bối cảnh đã chứng minh thành công, Hội đồng quản trị đã tìm kiếm một thuật ngữ khác nhau mà
sẽ truyền đạt rõ ràng hơn với ý . Các tín hữu hạn
đại diện, miêu tả tín hữu trong báo cáo tài chính của nền kinh tế
hiện tượng, là kết quả của tìm kiếm. Thuật ngữ bao gồm các
đặc điểm chính mà các khuôn khổ trước bao gồm như các khía cạnh của
sự tin cậy.
BC3.25 Nhiều người trả lời để các tài liệu thảo luận và dự thảo tiếp xúc
trái ngược phán quyết của Hội đồng quản trị thay thế đáng tin cậy với các tín hữu
đại diện. Có người cho rằng Hội đồng quản trị có thể có giải thích tốt hơn những gì
đáng tin cậy hơn là phương tiện thay thế thuật ngữ. Tuy nhiên, nhiều
người trả lời thực hiện những ý kiến phân công một ý nghĩa khác nhau để
độ tin cậy từ những gì Hội đồng nghĩa. Đặc biệt, nhiều người trả lời
mô tả về độ tin cậy giống với nhiều khái niệm của Ban
kiểm chứng hơn quan niệm của mình về độ tin cậy. Những ý kiến lãnh đạo Hội đồng
khẳng định quyết định của mình để thay thế cho độ tin cậy lâu dài với trung thành
đại diện.
Chất hơn hình thức
BC3.26 chất hơn hình thức không được xem là một thành phần riêng biệt của các tín hữu
đại diện bởi vì nó sẽ là thừa. Đại diện trung thành
có nghĩa là thông tin tài chính đại diện cho bản chất của một
hiện tượng kinh tế chứ không chỉ đơn thuần là đại diện cho hình thức pháp lý của nó.
Đại diện cho một hình thức pháp lý khác với chất kinh tế của các
hiện tượng kinh tế cơ bản không có thể dẫn đến một tín hữu
đại diện.
Prudence (bảo thủ) và trung lập
BC3.27 Chương 3 không bao gồm sự cẩn trọng hoặc bảo thủ như một khía cạnh của
đại diện trung thành bởi vì bao gồm cả sẽ không phù hợp
với tính trung lập. Một số người trả lời cho các tài liệu thảo luận và tiếp xúc với
bản dự thảo không đồng ý với quan điểm đó. Họ nói rằng khung nên
bao gồm sự bảo thủ, thận trọng hoặc cả hai. Họ nói rằng sự thiên vị không nên
luôn luôn được giả định là không mong muốn, đặc biệt là trong những trường hợp khi
thiên vị, theo quan điểm của họ, tạo ra thông tin đó là phù hợp hơn với một số
người sử dụng.
BC3.28 Cố ý phản ánh ước tính bảo thủ của các tài sản, công nợ,
thu nhập hay tài sản có đôi khi được xem là hấp dẫn để chống lại
các tác động của một số ước tính quản lý đã được coi là
quá lạc quan. Tuy nhiên, ngay cả với các prohibitio