A TRADITIONAL PRINCIPLE OF TAXATION

A TRADITIONAL PRINCIPLE OF TAXATION IS simplicity, which means that taxes should be easy to understand, to comply with, to administer, and to control. Regulating, applying, collecting, and controlling taxes can be expensive; therefore, it is reasonable that scholars and prac- titioners have concentrated on this issue. In a first stage, the traditional concern was concentrated mainly on the administrative costs of taxes-that is, the public administration costs of running the tax system. However, there are also the tax compli- ance costs, or "the costs incurred by taxpayers in meeting the requirements laid on them by the tax law and the revenue authorities. They are costs over and above the actual payment of tax and over and above any distortion costs inherent in the nature of the tax" (Sandford, 1995, p. 1).

The main findings of the research on tax compli- ance costs (e.g. Sandford, 1995; Slemrod, 2005; Vaillancourt et ah, 2008) are probably: a) can be large, taking up substantial resources and offering scope for substantial savings; b) have undesirable distributional effects, falling with disproportion- ate severity on small firms and low-income indi- viduals; and c) may generate particular resentment, adversely affecting voluntary compliance. These results indicate the significance of tax compliance costs and explain the increasing interest in the subject both by the academic community and by governments. Indeed, in recent years reducing the administrative burden on business and citizens has become a priority item on the political agenda of many countries in the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD). Many governments have even set sizeable global targets for reducing the burden of compliance (OECD, 2008). Therefore, reducing tax compliance costs seems to be feasible and prefilled personal tax return systems is one of the means to achieve it.

In Spain, as in many other OECD countries, the system of personal income tax in place requires most taxpayers to file an annual tax return. Taxpay- ers report all their taxable income and calculate the corresponding tax liability. However, quite often the tax administration already has this information available. All income from employment, most income from capital and business, and certain capital gains are already taxed through withholding taxes, and third parties like employers, banks, and other financial institutions must report this infor- mation to the tax administration before taxpayers fill in their annual tax returns. The Spanish tax agency traditionally used the third-party reports to detect unreported income. However, as is taking place in other tax administrations, this traditional approach has changed and, since 1998, the Spanish tax agency has begun to use third-party reports to inform taxpayers. At the beginning, taxpayers only received tax data of their income subject to with- holding tax in order to make filing the tax return simpler. However, since 2003, they have started to receive a prefilled tax return where possible.

The aim of this paper is to analyze the Span- ish experience with reducing tax compliance costs stemming from personal income tax and, more precisely, with introducing the prefilled tax return system. Nonetheless, this is done in a broader context as the prefilled system is, in fact, the natural consequence of an increasing use of new technologies. This was done first with the more traditional objective of detecting unreported income but later, with the aim of more modern tax administrations, helping and making simpler tax compliance. Before analyzing the administration of the personal income tax, I introduce very briefly the personal income tax in Spain.

Kết quả (Việt) 1:

Một truyền thống nguyên tắc của thuế là đơn giản, có nghĩa là rằng thuế nên được dễ dàng để hiểu, để thực hiện theo, để quản lý, và để kiểm soát. Quy định, áp dụng, thu thập và kiểm soát thuế có thể tốn kém; Vì vậy, nó là hợp lý rằng các học giả và prac-titioners đã tập trung vào vấn đề này. Trong một giai đoạn đầu tiên, mối quan tâm truyền thống tập trung chủ yếu vào các chi phí hành chính thuế – có nghĩa là, các chi phí hành chính công của chạy hệ thống thuế. Tuy nhiên, cũng là chi phí compli-ance thuế, hoặc "chi phí phát sinh do người nộp thuế trong đáp ứng các yêu cầu đặt trên chúng bởi pháp luật thuế và các cơ quan chức doanh thu. Họ là chi phí quan nộp thuế, thực tế và hơn ở trên và biến dạng bất kỳ chi phí vốn có trong tự nhiên của thuế"(Sandford, 1995, p. 1).Những phát hiện chính của nghiên cứu về chi phí compli-ance thuế (ví dụ: Sandford, 1995; Slemrod, 2005; Vaillancourt et ah, 2008) có thể là: một) có thể được lớn, đi lên đáng kể nguồn lực và cung cấp phạm vi cho tiết kiệm đáng kể; b) có hiệu ứng distributional không mong muốn, rơi xuống với disproportion - ăn mức độ nghiêm trọng về doanh nghiệp nhỏ và có thu nhập thấp indi-viduals; và c) có thể tạo ra đặc biệt oán hận, bất lợi ảnh hưởng đến tự nguyện tuân thủ. Những kết quả này chỉ ra tầm quan trọng của thuế phù hợp chi phí và giải thích sự quan tâm ngày càng tăng trong các chủ đề của cộng đồng học tập và chính phủ. Thật vậy, trong thời gian qua việc giảm gánh nặng hành chính về kinh doanh và công dân đã trở thành một mục ưu tiên trên chương trình nghị sự chính trị của nhiều quốc gia trong tổ chức hợp tác kinh tế và phát triển (OECD). Nhiều chính phủ thậm chí có mục tiêu toàn cầu đáng kể cho việc giảm gánh nặng của việc tuân thủ (OECD, 2008). Vì vậy, việc giảm thuế tuân thủ chi phí có vẻ là khả thi và thuế cá nhân prefilled hệ thống là một trong các phương tiện để đạt được nó.Tại Tây Ban Nha, cũng như ở các nước OECD khác, Hệ thống thuế thu nhập cá nhân ở vị trí đòi hỏi hầu hết người nộp thuế để nộp một mức thuế suất hàng năm. Taxpay-ers báo cáo tất cả các thu nhập chịu thuế của họ và tính toán trách nhiệm pháp lý thuế tương ứng. Tuy nhiên, khá thường xuyên quản lý thuế đã có thông tin này có sẵn. Tất cả thu nhập từ việc làm, hầu hết thu nhập từ vốn đầu tư và kinh doanh, và một số tăng vốn đã bị đánh thuế qua withholding thuế, và bên thứ ba như nhà tuyển dụng, ngân hàng, và các tổ chức tài chính phải báo cáo này thông tin-mation để quản lý thuế trước khi người nộp thuế điền vào của thuế hàng năm. Cơ quan thuế Tây Ban Nha truyền thống sử dụng báo cáo bên thứ ba để phát hiện thu nhập unreported. Tuy nhiên, như diễn ra tại cơ quan hành chính thuế khác, cách tiếp cận truyền thống này đã thay đổi và, từ năm 1998, cơ quan thuế Tây Ban Nha đã bắt đầu sử dụng bên thứ ba báo cáo để thông báo cho người nộp thuế. Lúc đầu, người nộp thuế chỉ nhận được dữ liệu thuế của họ thu nhập chịu thuế với tổ chức để thực hiện nộp thuế trả lại đơn giản. Tuy nhiên, từ năm 2003, họ đã bắt đầu nhận được một mức thuế suất prefilled nếu có thể.Mục đích của giấy này là để phân tích những kinh nghiệm khoảng-ish với việc giảm chi phí tuân thủ thuế bắt nguồn từ thuế thu nhập cá nhân, và chính xác hơn, với giới thiệu hệ thống thuế prefilled. Tuy nhiên, điều này được thực hiện trong một bối cảnh rộng hơn như hệ thống prefilled là, trong thực tế, các hậu quả tự nhiên của một sử dụng ngày càng tăng của công nghệ mới. Điều này được thực hiện lần đầu tiên với mục tiêu truyền thống của phát hiện không được báo cáo thu nhập nhưng sau đó, với mục đích của chính quyền hiện đại hơn thuế, giúp đỡ và làm cho đơn giản hơn thuế tuân thủ. Trước khi phân tích quản lý thuế thu nhập cá nhân, tôi giới thiệu rất ngắn gọn thuế thu nhập cá nhân tại Tây Ban Nha.

Kết quả (Việt) 2:

Một NGUYÊN TẮC TRUYỀN THỐNG THUẾ LÀ đơn giản, có nghĩa là các loại thuế phải dễ hiểu, tuân thủ, để quản lý và kiểm soát. Quy định, áp dụng, thu thập và kiểm soát thuế có thể tốn kém; do đó, nó là hợp lý rằng các học giả và những người thực hiện đã tập trung vào vấn đề này. Trong giai đoạn đầu tiên, mối quan tâm truyền thống được tập trung chủ yếu vào các chi phí hành chính thuế, nghĩa là, các chi phí hành chính của chạy hệ thống thuế. Tuy nhiên, cũng có những chi phí thuế phức ance, hoặc "các chi phí phát sinh của người nộp thuế trong việc đáp ứng các yêu cầu đặt vào chúng bởi pháp luật về thuế và các cơ quan chức năng thu. Họ là những chi phí hơn và trên các thanh toán thuế thực tế và trên và ở trên méo bất kỳ chi phí vốn có trong bản chất của thuế "(Sandford, 1995, p 1.). Các kết quả chính của nghiên cứu về chi phí thuế mức độ tuân thủ (ví dụ như Sandford, 1995; Slemrod, 2005; Vaillancourt et ah, năm 2008) là có lẽ là: a) có thể lớn, chiếm tài nguyên đáng kể và cung cấp phạm vi cho tiết kiệm đáng kể; b) có tác dụng phân phối không mong muốn, giảm với mức độ nghiêm trọng disproportion- ăn vào các doanh nghiệp nhỏ và các cá nhân có thu nhập thấp; và c) có thể tạo ra đặc biệt phẫn nộ, ảnh hưởng xấu đến sự tuân thủ tự nguyện. Những kết quả này cho thấy tầm quan trọng của chi phí tuân thủ thuế và giải thích sự quan tâm ngày càng tăng trong các chủ đề của cả cộng đồng khoa học và của các chính phủ. Thật vậy, trong những năm gần đây giảm gánh nặng hành chính về kinh doanh và công dân đã trở thành một mặt hàng ưu tiên trong chương trình nghị chính trị của nhiều quốc gia trong Tổ chức Hợp tác Kinh tế và Phát triển (OECD). Nhiều chính phủ thậm chí còn đặt mục tiêu toàn cầu khá lớn cho việc giảm gánh nặng tuân thủ (OECD, 2008). Vì vậy, việc giảm chi phí tuân thủ thuế có vẻ là hệ thống khai thuế cá nhân có tính khả thi và đóng sẵn là một trong những phương tiện để đạt được nó. Tại Tây Ban Nha, cũng như ở nhiều nước OECD khác, hệ thống thuế thu nhập cá nhân ở nơi yêu cầu hầu hết người nộp thuế nộp hàng năm khai thuế. Taxpay- ers báo cáo tất cả thu nhập chịu thuế và tính toán các nghĩa vụ thuế tương ứng. Tuy nhiên, khá thường xuyên quản lý thuế đã có thông tin này có sẵn. Tất cả thu nhập từ công việc, hầu hết thu nhập từ vốn kinh doanh, cũng như tăng thêm vốn nhất định đã bị đánh thuế thông qua các loại thuế khấu trừ thuế, và các bên thứ ba như tuyển dụng, ngân hàng và tổ chức tài chính khác phải báo cáo thông tin này để quản lý thuế của người nộp thuế trước khi điền vào họ tờ khai thuế hàng năm. Cơ quan thuế Tây Ban Nha truyền thống sử dụng các báo cáo của bên thứ ba để phát hiện thu nhập không được báo cáo. Tuy nhiên, như đang diễn ra trong cơ quan hành chính thuế khác, cách tiếp cận truyền thống này đã thay đổi, và từ năm 1998, cơ quan thuế Tây Ban Nha đã bắt đầu sử dụng các báo cáo của bên thứ ba để thông báo cho người nộp thuế. Lúc đầu, người nộp thuế chỉ nhận được dữ liệu thuế của đối tượng thu nhập của mình để vượt giữ thuế để thực hiện nộp hồ sơ khai thuế đơn giản hơn. Tuy nhiên, kể từ năm 2003, họ đã bắt đầu nhận được một tờ khai thuế đóng sẵn nơi có thể. Mục đích của bài viết này là để phân tích các kinh nghiệm ish Span- với việc giảm chi phí tuân thủ thuế bắt nguồn từ thuế thu nhập cá nhân và chính xác hơn, với việc giới thiệu thuế đóng sẵn hệ thống trở lại. Tuy nhiên, điều này được thực hiện trong một bối cảnh rộng lớn hơn như hệ thống đóng sẵn, trong thực tế, hậu quả tự nhiên của việc sử dụng ngày càng tăng của công nghệ mới. Điều này đã được thực hiện lần đầu tiên với mục tiêu truyền thống của các phát hiện thu nhập không được báo cáo nhưng sau đó, với mục đích chính thuế hiện đại hơn, giúp đỡ và làm việc tuân thủ thuế đơn giản hơn. Trước khi phân tích việc quản lý thuế thu nhập cá nhân, tôi giới thiệu rất ngắn gọn về thuế thu nhập cá nhân ở Tây Ban Nha.