The effects of accountingstudents’

The effects of accounting
students’ ethical reasoning and
personal factors on their ethical
sensitivity
Samuel Y.S. Chan
School of Accounting and Finance, The Hong Kong Polytechnic University,
Kowloon, Hong Kong, People’s Republic of China, and
Philomena Leung
School of Accounting, Economics and Finance, Deakin University,
Burwood, Australia
Abstract
Purpose– Rest posited that to behave morally, an individual must have performed at least four basic
psychological processes: moral sensitivity; moral judgment; moral motivation; and moral character.
Though much ethics research in accounting has been focused on component two, ethical judgment,
less research has been undertaken on the other three components. The purpose of this study is to focus
on component one, ethical sensitivity, of Rest’s four-component model.
Design/methodology/approach– A sample of 156 accounting undergraduates was employed to
investigate the ethical sensitivity of accounting students and the effects of their ethical reasoning and
personal factors on their ethical sensitivity.
Findings– Results of this study show that accounting students vary in their ability to detect the
presence of ethical issues in a professional scenario. There is no significant relationship between
accounting students’ ethical sensitivity and their ethical reasoning (P-score). Accounting students
characterized as “internals” are more likely to show an ability to recognize ethical issues than those
characterized as “externals.” The results also indicate that an accounting ethics intervention may have
positive effect on accounting students’ ethical sensitivity development. Hence, an individual who
possesses the ability to determine what is ethically right or wrong (high ethical reasoning) may fail to
behave ethically due to a deficiency in identifying ethical issues (low ethical sensitivity) in a situation.
Originality/value– Whilst much research has concentrated on ethical reasoning and ethics
education to enhance the ethical conduct of accountants, it is important that the profession and
researchers also direct their attention and efforts to cultivating the ethical sensitivity of accountants.
The findings of this study provide additional evidence to support Rest’s theory of a more
comprehensive cognitive model of ethical decision-making and suggest a more balanced research
effort in evaluating the ethical development of individuals.
KeywordsEthics, Accounting
Paper typeResearch paper
Introduction
Ethical behavior of professional accountants is vital to the status and credibility of the
accountancy profession. In recent years the corporate and accounting scandals such as
Enron and WorldCom have raised compelling questions about the role of public
accountants. Allegations of accountants’ violations of public trust have led to
government intervention. A decade ago, Ponemon and Gabhart (1993) argued that the
The current issue and full text archive of this journal is available at
www.emeraldinsight.com/0268-6902.htm
MAJ
21,4
436
Managerial Auditing Journal
Vol. 21 No. 4, 2006
pp. 436-457
qEmerald Group Publishing Limited
0268-6902
DOI 10.1108/02686900610661432
Downloaded by UNIVERSITY OF ECONOMICS HO CHI MINH, Mrs doan anh At 09:22 23 March 2015 (PT)
loss of public trust and increasing government intervention may in turn lead to the
demise of the accountancy profession. However, ethical problems are inherent in the
working environment of professional accountants (Finnet al., 1988; Ponemon and
Gabhart, 1993, 1994; Leung and Cooper, 1995). In carrying out their professional
practices, professional accountants have to interact with a wide array of stakeholders
including individuals, entities and organizations. Such interactions, in many cases,
may result in potential conflicts of interest.
Recent research of ethical issues in accounting focuses on three main areas:
(1) ethical development;
(2) ethical judgment[1]; and
(3) ethics education.
Briefly, ethical development studies attempt to explore the underlying ethical
reasoning processes of accountants and auditors in practice (Armstrong, 1984, 1987;
Ponemon, 1988, 1990, 1992; Shaub, 1989, 1994; Lampe and Finn, 1992; Ponemon and
Gabhart, 1993; Tsui, 1994; Sweeney, 1995; Jeffrey and Weatherholt, 1996; Kiteet al.,
1996; Cohenet al., 2001; Ellas, 2002; Buchan, 2005). Ethical judgment studies examine
the relationship between ethical reasoning and ethical behavior of accountants in the
context of accounting and auditing (Ponemon and Gabhart, 1990; Arnold and
Ponemon, 1991; Bernardi, 1991; Finn and Lampe, 1992; Ponemon, 1993, 1995; Ponemon
and Gabhart, 1993; Windsor and Ashkanasy, 1995; Shaub and Lawrence, 1996; Ryan,
2001; Allen and Ng, 2001; Uddin and Gillett, 2002; Gulet al., 2003; Chiu, 2003). Finally,
studies in ethics education investigate the effectiveness of educational interventions in
improving the ethical attitudes and ethical reasoning skills of accounting students and
practitioners (Armstrong, 1987, 1993; Ponemon and Glazer, 1990; St Pierreet al., 1990;
Hiltebeitel and Jones, 1991, 1992; Shaub, 1991; Ponemon, 1992; Jeffrey, 1993; Lampe,
1994; Weltonet al., 1994; LaGrone et al., 1996; Green and Weber, 1997; Molyneaux,
2005; Mele, 2005).
Despite the differences in scope and research findings, the majority of these
accounting studies are grounded on a common foundation – the psychology of moral
reasoning. In the psychology literature, Kohlberg’s theory of cognitive moral
development is widely accepted as the most notable theory in moral reasoning (Rest,
1986, pp. 8, 110; Lovell, 1997, p. 154). Kohlberg (1969) developed a theory of moral
reasoning which focuses on the cognitive process used by individuals to guide them in
deciding right from wrong. According to Kohlberg, an individual’s moral reasoning is
developed through a series of cognitive levels as summarized in a six-stage model.
Ethical reasoning is often operationalised in terms of theP-score (the principled score)
of Rest’s (1979) defining issues test (DIT), an objective test of ethical development
based on the six stages of Kohlberg’s (1969) cognitive moral reasoning model. While
this ethics research in accounting provides additional understanding of accountants’
resolutions of ethical conflicts and guidance to effect propriety in the accounting and
auditing professions, the ability of accountants to discern the presence of ethical
problems is also worthy of study. Rest (1983) has constructed a comprehensive
cognitive model of ethical decision-making (four-component model) to examine the
development of individual moral thought processes and behavior. Rest (1983) posited
that to behave morally, an individual must have performed at least four basic
psychological processes:

Kết quả (Việt) 1:

Những ảnh hưởng của kế toánhọc sinh lý do đạo Đức vàCác yếu tố cá nhân trên đạo đức của họđộ nhạySamuel Y.S. ChanHọc kế toán và tài chính, Hong Kong Polytechnic University,Kowloon, Hong Kong, Trung Quốc vàPhilomena LeungHọc kế toán, kinh tế và tài chính, đại học Deakin,BURWOOD, ÚcTóm tắtMục đích-còn lại thừa nhận rằng cư xử về mặt đạo Đức, một cá nhân phải có thực hiện ít nhất bốn cơ bảnquá trình tâm lý: đạo Đức độ nhạy cảm nhất; bản án đạo Đức; Đạo Đức động lực; và nhân vật đạo Đức.Mặc dù nhiều nghiên cứu đạo Đức trong kế toán đã được tập trung vào thành phần hai, bản án đạo Đức,ít nghiên cứu đã được thực hiện trên ba thành phần khác. Mục đích của nghiên cứu này là để tập trungNgày thành phần một, đạo Đức nhạy cảm, phần còn lại của hợp phần bốn mô hình.Thiết kế/phương pháp/cách tiếp cận-A mẫu của sinh viên đại học kế toán 156 được sử dụng đểđiều tra sự nhạy cảm đạo đức của sinh viên kế toán và những ảnh hưởng của lý do đạo Đức vàCác yếu tố cá nhân trên cảm ứng với đạo đức của họ.Kết quả-kết quả của nghiên cứu này cho thấy rằng sinh viên kế toán khác nhau trong khả năng của mình để phát hiện cácsự hiện diện của các vấn đề đạo Đức trong một kịch bản chuyên nghiệp. Có là không có mối quan hệ quan trọng giữađộ nhạy đạo đức sinh viên kế toán và lý do đạo đức của họ (P-điểm). Sinh viên kế toánđặc trưng như "internals" có nhiều khả năng hiển thị một khả năng để nhận ra các vấn đề đạo Đức hơn những ngườiMô tả như là "externals." Các kết quả cũng cho thấy rằng một sự can thiệp của kế toán đạo Đức có thể cóảnh hưởng tích cực về kế toán học sinh nhạy cảm đạo Đức phát triển. Do đó, một cá nhân ngườicó khả năng để xác định những gì là đạo Đức đúng hay sai (lý do đạo đức cao) có thể khôngứng xử đạo Đức do sự thiếu hụt trong việc xác định vấn đề đạo Đức (thấp đạo Đức, sự nhạy cảm) trong một tình huống.Độc đáo/giá trị-Whilst nhiều nghiên cứu đã tập trung vào lý do đạo Đức và đạo Đứcgiáo dục để tăng cường hành vi đạo đức của kế toán, nó là quan trọng mà các ngành nghề vàCác nhà nghiên cứu cũng trực tiếp sự chú ý và nỗ lực để nuôi dưỡng sự nhạy cảm đạo đức của kế toán của họ.Những phát hiện của nghiên cứu này cung cấp thêm bằng chứng để hỗ trợ lý thuyết của phần còn lại của a nhiều hơntoàn diện nhận thức mô hình ra quyết định đạo Đức và đề nghị một nghiên cứu cân đối hơnnỗ lực trong việc đánh giá sự phát triển đạo đức của cá nhân.KeywordsEthics, kế toánGiấy typeResearch giấyGiới thiệuCác hành vi đạo đức của kế toán chuyên nghiệp là rất quan trọng để tình trạng và độ tin cậy của cácchuyên ngành kế toán. Trong những năm qua các vụ bê bối công ty và kế toán chẳng hạn nhưEnron và WorldCom đã tăng hấp dẫn câu hỏi về vai trò của khu vựckế toán. Những cáo buộc về vi phạm niềm tin công cộng kế toán đã dẫn tớisự can thiệp của chính phủ. Một thập kỷ trước, Ponemon và Gabhart (1993) cho rằng cácCác vấn đề hiện tại và đầy đủ văn bản lưu trữ của tạp chí này có sẵn tạiwww.emeraldinsight.com/ 0268-6902.htmTHIẾU TÁ21,4436Quản lý kiểm định JournalVol. 21 No. 4, 2006Trang 436-457qEmerald Group xuất bản Limited0268-6902DOI 10.1108/02686900610661432Tải về bằng đại học của kinh tế TP Hồ chí MINH, bà doan anh lúc 09:22 23 Tháng ba năm 2015 (PT)mất mát của khu vực lòng tin và sự can thiệp của chính phủ ngày càng tăng trong lần lượt có thể dẫn đến cácsự sụp đổ của ngành kế toán. Tuy nhiên, vấn đề đạo Đức là cố hữu trong cácmôi trường làm việc của chuyên nghiệp kế toán (Finnet al., 1988; Ponemon vàGabhart, 1993, 1994; Lương và Cooper, 1995). Trong việc thực hiện của họ chuyên nghiệpthực hành, kế toán chuyên nghiệp có thể tương tác với một mảng rộng các bên liên quanbao gồm cả cá nhân, tổ chức và các tổ chức. Tương tác như vậy, trong nhiều trường hợp,có thể dẫn đến xung đột lợi ích tiềm năng.Các nghiên cứu gần đây của các vấn đề đạo Đức trong kế toán tập trung vào ba lĩnh vực chính:(1) phát triển đạo Đức;(2) bản án đạo Đức [1]; và(3) đạo Đức Giáo dục.Một thời gian ngắn, nghiên cứu phát triển đạo Đức cố gắng để khám phá tiềm ẩn đạo Đứclý luận quy trình kế toán và kiểm toán viên trong thực tế (Armstrong, 1984, năm 1987;Ponemon, 1988, 1990, 1992; Shaub, 1989, 1994; Lampe và Finn, 1992; Ponemon vàGabhart, 1993; Tsui, 1994; Sweeney, 1995; Jeffrey và Weatherholt, 1996; Kiteet al.,năm 1996; Cohenet al., năm 2001; Ellas, 2002; Buchan, 2005). Nghiên cứu đạo Đức bản án kiểm tramối quan hệ giữa lý do đạo Đức và các hành vi đạo đức của kế toán trong cácbối cảnh của kế toán và kiểm toán (Ponemon và Gabhart, 1990; Arnold vàPonemon, 1991; Bernardi, 1991; Finn và Lampe, 1992; Ponemon, 1993, 1995; Ponemonvà Gabhart, 1993; Windsor và Ashkanasy, năm 1995; Shaub và Lawrence, 1996; Ryan,năm 2001; Allen và Ng, năm 2001; Alex và Gillett, 2002; Gulet al., 2003; Chiu, 2003). Cuối cùng,Các nghiên cứu trong đạo Đức Giáo dục điều tra hiệu quả của các can thiệp giáo dục trongcải thiện thái độ đạo Đức và đạo đức lý luận kỹ năng sinh viên kế toán vàhọc viên (Armstrong, 1987, 1993; Ponemon và thợ cắt kính, 1990; St Pierreet al., 1990;Hiltebeitel và Jones, 1991, 1992; Shaub, năm 1991; Ponemon, 1992; Jeffrey, 1993; Lampe,1994; Weltonet al., 1994; LaGrone Family và ctv., 1996; Màu xanh lá cây và Weber, 1997; Molyneaux,năm 2005; Mele, 2005).Mặc dù sự khác biệt trong phạm vi và nghiên cứu phát hiện, đa số chúngkế toán học được căn cứ vào một nền tảng chung-tâm lý học đạo Đứclý luận. Trong văn học tâm lý học, lý thuyết của Kohlberg của nhận thức đạo Đứcphát triển được chấp nhận rộng rãi như lý thuyết đáng chú ý nhất trong lý do đạo Đức (còn lại,năm 1986, trang 8, 110; Lovell, 1997, p. 154). Kohlberg (1969) phát triển một lý thuyết về đạo Đứclý luận đó tập trung vào quá trình nhận thức được sử dụng bởi các cá nhân để hướng dẫn họ trongquyết định ngay từ sai. Theo Kohlberg, lý do đạo đức của một cá nhân làphát triển thông qua một loạt các mức độ nhận thức như tóm tắt trong một giai đoạn sáu mô hình.Lý do đạo Đức thường là operationalised trong điều khoản của theP-số điểm (số điểm nguyên tắc)phần còn lại của (1979) xác định các vấn đề thử nghiệm (DIT), một thử nghiệm khách quan của đạo Đức phát triểnDựa trên 6 giai đoạn của mô hình nhận thức lý do đạo Đức Kohlberg của (1969). Thời giannày nghiên cứu đạo Đức trong kế toán cung cấp sự hiểu biết thêm về kế toánnghị quyết của đạo Đức xung đột và hướng dẫn để có hiệu lực đắn trong kế toán vàngành nghề kiểm định, khả năng của kế toán để phân biệt sự hiện diện của đạo Đứcvấn đề là cũng xứng đáng của nghiên cứu. Còn lại (1983) đã xây dựng một toàn diệnCác mô hình nhận thức ra quyết định đạo Đức (bốn thành phần mô hình) để kiểm tra cácphát triển của quá trình suy nghĩ cá nhân đạo Đức và hành vi. Còn lại (1983) Ấn địnhlà cư xử về mặt đạo Đức, một cá nhân phải có thực hiện ít nhất bốn cơ bảnquá trình tâm lý:

Kết quả (Việt) 2:

Những ảnh hưởng của kế toán
lập luận đạo đức của học sinh và
các yếu tố cá nhân về đạo đức của họ
nhạy
Samuel YS Chan
Trường Kế toán và Tài chính, Trường Đại học Bách khoa Hồng Kông,
Kowloon, Hong Kong, Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, và
Philomena Leung
Trường Kế toán, Kinh tế và Tài chính , Đại học Deakin,
Burwood, Australia
Abstract
Purpose- Rest thừa nhận rằng hành xử đạo đức, một cá nhân phải đã thực hiện ít nhất bốn cơ bản
quá trình tâm lý: cảm đạo đức; về đạo đức; động cơ đạo đức; và tư cách đạo đức.
Mặc dù nhiều nghiên cứu đạo đức trong kế toán đã được tập trung vào hai thành phần, sự phán xét ​​đạo đức,
nghiên cứu đã được thực hiện ít trên ba thành phần khác. Mục đích của nghiên cứu này là để tập trung
vào thành phần một, nhạy cảm đạo đức, của bốn thành phần mô hình. Nghỉ ngơi của
Thiết kế / phương pháp / approach- Một mẫu của 156 sinh viên đại học chiếm được áp dụng để
điều tra sự nhạy cảm về đạo đức của sinh viên kế toán và những ảnh hưởng của đạo đức của mình lý luận và
yếu tố cá nhân vào độ nhạy cảm đạo đức của họ.
Kết quả của nghiên cứu Findings- này mà những học kế toán khác nhau trong khả năng của họ để phát hiện
sự hiện diện của các vấn đề đạo đức trong một kịch bản chuyên nghiệp. Không có mối liên quan giữa
sự nhạy cảm về đạo đức sinh viên kế toán và lý luận đạo đức của họ (P-score). Kế toán học
mô tả như là "ruột" có nhiều khả năng cho thấy khả năng nhận biết các vấn đề đạo đức hơn những
đặc trưng như "bên ngoài." Các kết quả này cũng cho thấy một sự can thiệp của đạo đức kế toán có thể có
tác động tích cực vào phát triển sự nhạy cảm về đạo đức sinh viên kế toán. Do đó, một cá nhân
sở hữu khả năng để xác định những gì là đạo đức đúng hay sai (lý luận đạo đức cao) có thể không
cư xử có đạo đức do sự thiếu hụt trong việc xác định các vấn đề đạo đức (đạo đức nhạy thấp) trong một tình huống.
Tính độc đáo / giá trị gia Trong khi nhiều nghiên cứu đã tập trung vào lý luận và đạo đức đạo đức
giáo dục để nâng cao đạo đức người làm kế toán, điều quan trọng là các ngành nghề và
các nhà nghiên cứu cũng hướng sự chú ý và nỗ lực của họ để nuôi dưỡng sự nhạy cảm về đạo đức của kế toán.
Các kết quả của nghiên cứu này cung cấp thêm bằng chứng ủng hộ giả thuyết Nghỉ ngơi của của nhiều
mô hình nhận thức toàn diện về đạo đức quyết định và đề nghị một nghiên cứu cân bằng hơn
nỗ lực trong việc đánh giá sự phát triển đạo đức của các cá nhân.
KeywordsEthics, Kế toán
Giấy typeResearch
Giới thiệu
hành vi đạo đức của kế toán viên chuyên nghiệp là rất quan trọng để tình trạng và sự tín nhiệm của
nghề kế toán. Trong những năm gần đây, các vụ bê bối của công ty và kế toán như
Enron và WorldCom đã dấy lên câu hỏi hấp dẫn về vai trò của công
kế toán. Các cáo buộc về vi phạm kế toán 'của niềm tin của công đã dẫn đến
sự can thiệp của chính phủ. Một thập kỷ trước, Ponemon và Gabhart (1993) lập luận rằng
các vấn đề hiện tại và lưu trữ đầy đủ văn bản của tạp chí này là có sẵn tại
www.emeraldinsight.com/0268-6902.htm
MAJ
21,4
436
Quản lý Kiểm toán Journal
Vol. 21 số 4, 2006
pp. 436-457
qEmerald Tập đoàn Xuất bản giới hạn
0268-6902
DOI 10,1108 / 02686900610661432
tải bởi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, bà doan anh Vào 09:22 ngày 23 tháng 3 2015 (PT)
mất lòng tin công chúng và tăng sự can thiệp của chính phủ có thể lần lượt dẫn đến
sự sụp đổ của nghề kế toán. Tuy nhiên, vấn đề đạo đức là vốn có trong
môi trường làm việc của kế toán viên chuyên nghiệp (Finnet al, 1988;. Ponemon và
Gabhart, 1993, 1994; Leung và Cooper, 1995). Trong việc thực hiện công tác chuyên môn
thực hành, kế toán chuyên nghiệp có thể tương tác với một mảng rộng của các bên liên quan
bao gồm các cá nhân, đơn vị và tổ chức. Tương tác như vậy, trong nhiều trường hợp,
có thể dẫn đến xung đột lợi ích.
Nghiên cứu gần đây về các vấn đề đạo đức trong kế toán tập trung vào ba lĩnh vực chính:
(1) phát triển đạo đức;
(2) sự phán xét ​​đạo đức [1]; và
. (3) giáo dục đạo đức
ngắn gọn, nghiên cứu phát triển đạo đức cố gắng để khám phá những đạo đức cơ bản
quá trình lý luận của kế toán và kiểm toán viên trong thực tế (Armstrong, 1984, 1987;
Ponemon, 1988, 1990, 1992; Shaub, 1989, 1994; Lampe và Finn năm 1992; Ponemon và
Gabhart, 1993; Tsui, 1994; Sweeney, 1995; Jeffrey và Weatherholt, 1996;. Kiteet al,
1996;. Cohenet al, 2001; Ellas, 2002; Buchan, 2005). Nghiên cứu đánh giá về đạo đức kiểm tra
mối quan hệ giữa lý luận đạo đức và hành vi đạo đức của kế toán trong
bối cảnh của kế toán và kiểm toán (Ponemon và Gabhart, 1990; Arnold và
Ponemon, 1991; Bernardi, 1991; Finn và Lampe, 1992; Ponemon, 1993, 1995; Ponemon
và Gabhart, 1993; Windsor và Ashkanasy, 1995; Shaub và Lawrence, 1996; Ryan,
2001; Allen và Ng, 2001; Uddin và Gillett, 2002;. Gulet al, 2003; Chiu, 2003). Cuối cùng,
các nghiên cứu trong giáo dục đạo đức điều tra hiệu quả của các biện pháp can thiệp giáo dục trong
việc cải thiện thái độ đạo đức và kỹ năng lý luận đạo đức của sinh viên kế toán và
các học viên (Armstrong, 1987, 1993; Ponemon và Glazer, 1990;. St Pierreet al, 1990;
Hiltebeitel và Jones, năm 1991, 1992; Shaub, 1991; Ponemon, 1992; Jeffrey, 1993; Lampe,
1994; Weltonet al, 1994;. LaGrone et al, 1996;. Green và Weber, 1997; Molyneaux,
2005;. Mele, 2005)
Mặc dù sự khác biệt trong phạm vi nghiên cứu và phát hiện, đa số các
nghiên cứu kế toán được căn cứ trên một nền tảng chung - tâm lý của đạo đức
luận. Trong các tài liệu tâm lý học, lý thuyết về đạo đức nhận thức của Kohlberg
phát triển được chấp nhận rộng rãi như là lý thuyết đáng chú ý nhất trong lý luận về đạo đức (Rest,
1986, pp 8, 110;. Lovell, 1997, p 154.). Kohlberg (1969) đã phát triển một lý thuyết về đạo đức
lý luận trong đó tập trung vào các quá trình nhận thức được sử dụng bởi các cá nhân để hướng dẫn họ trong
việc quyết định đúng hay sai. Theo Kohlberg, lý luận đạo đức của một cá nhân được
phát triển thông qua một loạt các mức độ nhận thức như tóm tắt trong một mô hình gồm sáu giai đoạn.
lý luận đạo đức thường được vận hành trong các điều khoản của Thep-score (điểm số nguyên tắc)
của (1979) xác định các vấn đề kiểm tra phần còn lại của ( DIT), một trắc nghiệm khách quan của sự phát triển đạo đức
dựa trên sáu giai đoạn của (1969) mô hình nhận thức lý luận về đạo đức của Kohlberg. Trong khi
nghiên cứu này đạo đức trong kế toán cung cấp sự hiểu biết thêm về kế toán '
nghị quyết các xung đột về đạo đức và hướng dẫn để thực hiện phép tắc trong kế toán và
kiểm toán các ngành nghề, khả năng của kế toán để phân biệt sự có mặt của đạo đức
vấn đề cũng là xứng đáng nghiên cứu. Phần còn lại (1983) đã xây dựng một cách toàn diện
mô hình nhận thức của đạo đức quyết định (mô hình bốn thành phần) để kiểm tra
sự phát triển của quá trình suy nghĩ về đạo đức cá nhân và hành vi. Phần còn lại (1983) thừa nhận
rằng hành xử đạo đức, một cá nhân phải đã thực hiện ít nhất bốn cơ bản
quá trình tâm lý: