Because the selection of the most a

Because the selection of the most appropriate method involves a test of relative merit, a method that may not be perfect is not rejected unless some other methods can be shown to be more reliable or to provide a better estimate of an arm's length result.

8.2. Assessment of comparable data

Application of the arm's length principle and any of the methods depends on the analysis of potentially comparable independent transactions or companies in arm's length situations. Reliable results can only be obtained where there is a sufficient degree of comparability. In applying any of the methods, it may be possible to make adjustments for functional differences.

In order to establish the degree of actual comparability, and then make appropriate adjustments to establish arm's length conditions, it is necessary to compare attributes of the transactions and the enterprises involved in the transactions that would affect conditions in arm's length dealings. Attributes that may be important include:

• the characteristics of the property or services transferred;
• the functions performed by the parties taking into account assets used and risks assumed;
• the contractual terms;
• the economic circumstances of the parties; and
• the business strategies pursued by the parties.

8.2.1. Internal comparable data

Internal comparables refer to transactions between one of the counter-parties to the related party transaction and a third party. In undertaking our analysis, we identified the following potential internal comparable transactions.

Table 32: Internal comparable

No. Tested transactions Internal comparable data












1











Sales of goods OFV sold its finished goods under two businesses, i.e. manufacturing and trading, during the year under review.

In relation to the trading business, OFV sold the goods to only its domestic third party customers.

In relation to the manufacturing business, OFV sold the goods to both related party and third party customers. However, there are differences in terms of the following aspects:

• Functional profile of parties involved

The OECD Guidelines and Circular 66 state that the level of compensation received by each party is usually reflective of the functions performed (taking into account the assets used and risks assumed)59. In light of this, it would be inaccurate to make price comparisons where there are differences in functional profiles.

In the uncontrolled comparable transactions, the selling price between independent parties must reflect the differences in the

Kết quả (Việt) 2:

Bởi vì việc lựa chọn các phương pháp thích hợp nhất liên quan đến kiểm tra công đức tương đối, một phương pháp mà có thể không được hoàn hảo không bị từ chối trừ khi một số phương pháp khác có thể được chứng minh là đáng tin cậy hơn hoặc để cung cấp một ước tính tốt hơn về kết quả một cánh tay. 8.2. Đánh giá các dữ liệu so sánh áp dụng các nguyên tắc chiều dài của cánh tay và bất kỳ phương pháp phụ thuộc vào việc phân tích các giao dịch độc lập có khả năng tương đương hoặc các công ty trong các tình huống chiều dài của cánh tay. Kết quả đáng tin cậy chỉ có thể thu được, nơi có một mức độ đủ tính so sánh. Khi áp dụng bất kỳ phương pháp, nó có thể là có thể thực hiện điều chỉnh khác biệt chức năng. Để thiết lập mức độ so sánh thực tế, và sau đó điều chỉnh thích hợp để thiết lập điều kiện chiều dài cánh tay, nó là cần thiết để so sánh các thuộc tính của các giao dịch và các doanh nghiệp tham gia vào các giao dịch đó sẽ ảnh hưởng đến điều kiện trong các giao dịch chiều dài của cánh tay. Các thuộc tính có thể quan trọng bao gồm: • các đặc tính của tài sản hoặc dịch vụ chuyển giao; • các chức năng hoạt động của các bên tham gia vào các tài sản tài khoản sử dụng và rủi ro giả định; • các điều khoản trong hợp đồng; • hoàn cảnh kinh tế của các bên; và • các chiến lược kinh doanh theo đuổi của các bên. 8.2.1. Dữ liệu so sánh nội bộ so sánh được nội tham khảo các giao dịch giữa một trong những phản bên tham gia giao dịch với bên liên quan và các bên thứ ba. Trong thực hiện phân tích của chúng tôi, chúng tôi xác định các giao dịch có thể so sánh nội bộ tiềm năng sau đây. Bảng 32: Nội bộ so sánh số Giao dịch thử nghiệm so sánh dữ liệu nội bộ 1 Doanh thu bán hàng OFV bán thành phẩm của mình theo hai doanh nghiệp, tức là sản xuất và kinh doanh, trong năm được xem xét. Liên quan đến việc kinh doanh thương mại, OFV bán hàng cho những khách hàng của bên thứ ba trong nước của nó. Trong mối quan hệ cho các doanh nghiệp sản xuất, OFV bán hàng cho cả hai bên liên quan và khách hàng của bên thứ ba. Tuy nhiên, có sự khác biệt về các khía cạnh sau: • Cấu hình chức năng của các bên tham gia Các hướng dẫn của OECD và Thông tư 66 quốc gia rằng mức bồi thường nhận được của mỗi bên thường là phản xạ của các chức năng thực hiện (tính đến các tài sản được sử dụng và rủi ro giả định) 59. Trong ánh sáng này, nó sẽ là không chính xác để so sánh giá mà có sự khác biệt trong các cấu hình chức năng. Trong các giao dịch có thể so sánh được kiểm soát, giá bán giữa các bên độc lập phải phản ánh sự khác biệt trong