48 At the strategic level, complian

48 At the strategic level, compliance risk management focuses on identifying specific categories of non-compliant behaviour that are likely to have significant tax revenue consequences if left untreated. It needs to inform evidence-based policy making and the development of legislative treatments for risk as well as the quantification of revenue risk. Recently, attention to the latter has centred on the quantification of compliance levels. In some countries defining the levels of non- compliance is taking place through the use of random audits in an attempt to compare compliant taxpayers with non-compliant payers at a general level. Work in this area is continuing in many member countries.


49 Consideration of existing taxation legislation often represents the most appropriate place at which to begin consideration of strategic risks. Revenue product experts can reliably identify areas of the legislation that represent the most likely risk areas requiring further consideration. Often referred to as a ‘product’ view of the environment, strategic risks identified at this stage can then be considered through other strategic lenses such as market segments or organisational capabilities.

50 As a generalisation, it would be reasonable to state that the majority of taxation law throughout the world is of a highly prescriptive nature. The law itself attempts to cover all possible consequences of the law in action. Unfortunately, the problem with prescriptive legislation is that it is rare to be able to conceive of all possible situations that might arise as a result of the application of the law. It is therefore almost impossible to create law that is both clear and entirely unambiguous. This ambiguity provides scope for non-compliance as taxpayers seek to operate in those ‘grey’ areas of the law. There will always be taxpayers determined to identify and exploit the chinks in the legislative armour in their efforts to gain personal advantage. Furthermore, prescriptive legislation tends not to allow sufficient flexibility to keep place with developments in the business community.

51 A very useful aid to assist senior management in their consideration of strategic risks is the existence of a common language framework. Such a framework can serve to ensure that the entire risk spectrum is considered and that all participants to the risk identification conversations can participate knowledgably about all risks raised. At the simplest level, this language framework might be represented by a matrix of compliance risks related to the major compliance obligations for the major segments of taxpayers, namely failure to register, failure to file, failure to report tax liability and failure to pay.

52 Whilst this approach provides a comprehensive mechanism to assure coverage of the entire compliance risk spectrum, it is nevertheless not often the way in which an organisation will ultimately structure itself in order to address the risk. It might be more usual to build treatment strategies for strategic risks around more aggregated project-based categories such as transfer pricing, aggressive tax planning, the underground economy and VAT refund fraud.3 However, using project-based structures or organisational structures as a vehicle for risk identification conversations is risky: it does not guarantee that the entire strategic risk spectrum is considered and it may effectively serve to limit senior management participation on the basis of a lack of business knowledge.

53 Risk identification will often entail identifying matters that, if left untreated, could pose a risk to the long term viability or sustainability of the revenue collection. Community confidence in the authority’s ability to appropriately and fairly administer the taxation system potentially strikes at the heart of sustainable revenue collection into the future. Similarly, if the administration costs to the

Kết quả (Việt) 1:

48 ở cấp độ chiến lược, tuân thủ nguy cơ quản lý tập trung vào việc xác định danh mục cụ thể các hành vi không tuân thủ có khả năng có đáng kể thuế thu nhập hậu quả nếu không được điều trị. Nó cần phải thông báo cho chính sách dựa trên bằng chứng được thực hiện và phát triển của lập pháp phương pháp điều trị cho các rủi ro cũng như định lượng rủi ro doanh thu. Gần đây, chú ý đến sau này đã tập trung vào định lượng mức độ tuân thủ. Ở một số nước việc xác định các cấp không tuân thủ diễn ra thông qua kiểm tra ngẫu nhiên trong một nỗ lực để so sánh các người nộp thuế phù hợp với đối tượng nộp không tuân thủ ở một mức độ tổng quát. Các công việc trong lĩnh vực này đang tiếp tục ở nhiều quốc gia thành viên.49 xem xét của pháp luật thuế hiện tại thường đại diện cho nơi thích hợp nhất mà tại đó để bắt đầu xem xét các rủi ro chiến lược. Doanh thu sản phẩm chuyên gia đáng tin cậy có thể xác định các khu vực của pháp luật mà đại diện cho các khu vực có nhiều khả năng rủi ro đòi hỏi phải tiếp tục xem xét. Thường gọi là một lần xem 'sản phẩm' của môi trường, chiến lược rủi ro được xác định ở giai đoạn này có thể sau đó được coi là thông qua ống kính chiến lược khác như phân đoạn thị trường hoặc khả năng tổ chức.50 như một generalisation, nó sẽ là hợp lý để nhà nước đa số thuế pháp luật trên khắp thế giới là có tính chất quy tắc rất cao. Pháp luật bản thân cố gắng bao gồm tất cả các hậu quả có thể của pháp luật trong hành động. Thật không may, vấn đề với các quy tắc luật là nó là hiếm để có thể thụ thai của tất cả các tình huống có thể có thể phát sinh do hậu quả của việc áp dụng pháp luật. Do đó là hầu như không thể tạo ra pháp luật là rõ ràng và hoàn toàn rõ ràng. Sự mơ hồ này cung cấp phạm vi cho không tuân thủ như tìm kiếm người nộp thuế hoạt động trong các lĩnh vực 'xám' của pháp luật. Sẽ luôn có người nộp thuế được xác định để xác định và khai thác chinks ở giáp lập pháp trong nỗ lực của họ để đạt được lợi thế cá nhân. Hơn nữa, quy tắc luật pháp có xu hướng không cho phép tính linh hoạt đầy đủ để giữ cho các vị trí với sự phát triển trong cộng đồng doanh nghiệp.51 một hỗ trợ rất hữu ích để hỗ trợ các quản lý cấp cao của họ xem xét chiến lược rủi ro là sự tồn tại của một khuôn khổ chung của ngôn ngữ. Một khuôn khổ có thể phục vụ để đảm bảo rằng toàn bộ rủi ro phổ được coi là và tất cả những người tham gia cuộc đàm thoại nhận dạng rủi ro có thể tham gia knowledgably về tất cả những rủi ro lớn lên. Ở mức độ đơn giản, khuôn khổ ngôn ngữ này có thể được đại diện bởi một ma trận của tuân thủ những rủi ro liên quan đến nghĩa vụ tuân thủ chính cho các phân đoạn lớn của người nộp thuế, cụ thể là sự thất bại để đăng ký, không kích, không thể báo cáo thuế trách nhiệm pháp lý và sự thất bại để trả tiền.52 Whilst this approach provides a comprehensive mechanism to assure coverage of the entire compliance risk spectrum, it is nevertheless not often the way in which an organisation will ultimately structure itself in order to address the risk. It might be more usual to build treatment strategies for strategic risks around more aggregated project-based categories such as transfer pricing, aggressive tax planning, the underground economy and VAT refund fraud.3 However, using project-based structures or organisational structures as a vehicle for risk identification conversations is risky: it does not guarantee that the entire strategic risk spectrum is considered and it may effectively serve to limit senior management participation on the basis of a lack of business knowledge.53 Risk identification will often entail identifying matters that, if left untreated, could pose a risk to the long term viability or sustainability of the revenue collection. Community confidence in the authority’s ability to appropriately and fairly administer the taxation system potentially strikes at the heart of sustainable revenue collection into the future. Similarly, if the administration costs to the

Kết quả (Việt) 2:

48 Ở cấp độ chiến lược, quản lý rủi ro tuân thủ tập trung vào việc xác định mục cụ thể các hành vi không tuân thủ nào có thể có hậu quả thu thuế đáng kể nếu không được điều trị. Nó cần phải thông báo cho hoạch định chính sách dựa trên bằng chứng và sự phát triển của phương pháp điều trị pháp lý đối với rủi ro cũng như việc định lượng rủi ro doanh thu. Gần đây, sự chú ý đến sau này đã tập trung vào việc định lượng mức độ tuân thủ. Ở một số nước xác định mức độ không tuân thủ được diễn ra thông qua việc sử dụng các kiểm toán ngẫu nhiên trong một nỗ lực để so sánh đối tượng nộp thuế phù hợp với đối tượng nộp không tuân thủ ở mức độ chung. Làm việc trong lĩnh vực này đang tiếp tục tại nhiều quốc gia thành viên.


49 Xem xét của pháp luật về thuế hiện thường xuyên đại diện cho các vị trí thích hợp nhất để bắt đầu xem xét các rủi ro chiến lược. Chuyên gia sản phẩm doanh thu đáng tin cậy có thể xác định các lĩnh vực pháp luật đại diện cho các vùng có nguy cơ rất có thể đòi hỏi phải xem xét thêm. Thường được gọi là một cái nhìn 'sản phẩm' của môi trường, rủi ro chiến lược xác định ở giai đoạn này sau đó có thể được xem xét thông qua ống kính chiến lược khác như phân khúc thị trường hay khả năng tổ chức.

50 Như một sự tổng quát, nó sẽ là hợp lý với nhà nước mà đa số luật thuế trên toàn thế giới là một chất rất quy tắc. Các luật riêng của mình cố gắng để trang trải tất cả các hậu quả có thể có của pháp luật trong hành động. Thật không may, vấn đề với pháp luật quy tắc là nó là hiếm để có thể thụ thai của tất cả các tình huống có thể có thể phát sinh như là kết quả của việc áp dụng pháp luật. Do đó, hầu như không thể tạo ra pháp luật mà là cả hai rõ ràng và hoàn toàn rõ ràng. Sự nhập nhằng này cung cấp phạm vi không tuân thủ như người nộp thuế tìm cách hoạt động trong những lĩnh vực "chợ đen" của pháp luật. Sẽ luôn có người nộp thuế xác định để xác định và khai thác các khe hở trong lập pháp trong các nỗ lực của họ để đạt được lợi ích cá nhân. Hơn nữa, luật pháp quy tắc có xu hướng không cho phép có đủ linh hoạt để giữ vị trí với sự phát triển của cộng đồng doanh nghiệp.

51 Máy trợ rất hữu ích để hỗ trợ quản lý cấp cao trong việc xem xét của họ về rủi ro chiến lược là sự tồn tại của một khuôn khổ ngôn ngữ chung. Khung này có thể phục vụ để đảm bảo rằng toàn bộ quang phổ rủi ro được xem xét và rằng tất cả những người tham gia vào các cuộc đàm thoại nhận dạng rủi ro có thể tham gia các kiến thức về về mọi rủi ro tăng lên. Ở mức độ đơn giản nhất, khuôn khổ ngôn ngữ này có thể được biểu diễn bằng một ma trận của các rủi ro tuân thủ liên quan đến nghĩa vụ tuân thủ chính cho các phân đoạn chính của người nộp thuế, cụ thể là không đăng ký, không nộp, không thông báo nghĩa vụ thuế và không trả tiền.

52 trong khi phương pháp này cung cấp một cơ chế toàn diện để đảm bảo vùng phủ sóng của phổ rủi ro tuân thủ toàn bộ, nó vẫn là không thường xuyên các cách thức mà một tổ chức cuối cùng sẽ cấu trúc bản thân để giải quyết các rủi ro. Nó có thể là nhiều hơn bình thường để xây dựng các chiến lược điều trị rủi ro chiến lược xung quanh tổng hợp hơn loại dựa trên dự án như chuyển giá, lập kế hoạch thuế tích cực, nền kinh tế và hoàn thuế GTGT ngầm fraud.3 Tuy nhiên, sử dụng các cấu trúc dựa trên dự án hoặc cơ cấu tổ chức như một phương tiện cho cuộc hội thoại nhận dạng rủi ro là rủi ro:. nó không đảm bảo rằng toàn bộ quang phổ nguy cơ chiến lược được xem xét và nó có hiệu quả có thể phục vụ để hạn chế sự tham gia quản lý cấp cao trên cơ sở của sự thiếu kiến thức kinh doanh

xác định 53 rủi ro thường sẽ kéo theo những vấn đề xác định rằng, nếu không được điều trị, có thể gây nguy hiểm cho khả năng tồn tại lâu dài hay tính bền vững của nguồn thu ngân sách. Niềm tin của cộng đồng vào khả năng của chính quyền để phù hợp và công bằng quản lý hệ thống thuế có khả năng tấn công ở trung tâm của bộ sưu tập thu bền vững trong tương lai. Tương tự như vậy, nếu chính quyền có giá đến